Примеры финансово-правовых норм:
Регулятивная норма: Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Охранительная норма: Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Норма-принцип: Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Норма-дефиниция: Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Оперативная норма: Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (п. 3 ст. 5 НК РФ).
Коллизионная норма: Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Общая норма: В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Специальная норма: Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей ... (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
С конкретными примерами источников можно ознакомиться на странице: Источники финансового права.
Понятие и виды источников финансового права
Финансово-правовые нормы содержатся в источниках права. Под источниками финансового права понимается способ внешнего выражения финансово-правовых норм.
Основная часть финансово-правовых норм содержится в таком источнике, как нормативный правовой акт. Помимо этого, источниками финансово-правовых норм могут выступать нормативный договор (международные и внутригосударственные договоры) и "судебный прецедент".
Оснований для классификации источников существует множество, в т.ч. по уровню правовой системы (наднациональные, международные, внутригосударственные), по территории действия, юридической силе и т.д. Для удобства выделим так называемые "основные" (традиционные) источники, которые в той или иной степени признаются большинством исследователей и правоприменителей, и "нетрадиционные" источники, которые пока не признаются в качестве таковых большинством. Заметим, что и среди "традиционных" источников есть правовые акты, которые де-юре не признаются источниками, хотя де-факто применяются для регулирования налоговых отношений.
Основные (традиционные) внутригосударственные источники можно представить в виде следующей иерархической системы:
Федеральный уровень:
Конституция Российской Федерации − в части общих и специальных норм, затрагивающих финансовые вопросы, например: установление налогов и сборов (ст. 57, 75, 104 и др.), федеральный бюджет (ст. 71, 75, 104, 106), местный бюджет (ст. 132) и др.
Квази-нормативные решения Конституционного Суда РФ;
Нормативные правовые акты Федерального Собрания РФ – например, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о федеральных бюджетах на текущий и плановый период и др.;
Квази-нормативные решения Верховного Суда РФ [и Высшего Арбитражного Суда РФ до 2014 г.];
Нормативные правовые акты Правительства РФ;
Нормативные правовые акты Минфина РФ [и др. ФОИВ];
Региональный уровень:
Квази-нормативные решения уставных (конституционных) судов;
Нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов субъектов РФ – например, законы о введении в действие налогов, законы о региональных бюджетах и т.п.;
Нормативные правовые акты исполнительных органов субъектов РФ;
Местный уровень:
Нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов местного самоуправления – например, решения о введении местных налогов, о местном бюджете и т.д.
Локальный уровень:
Внутренние правовые акты государственных и муниципальных учреждений и предприятий, затрагивающие вопросы финансовой деятельности.
К нетрадиционным внутригосударственным источникам можно отнести:
Судебную практику арбитражных судов и судов общей юрисдикции кассационной инстанции;
Правовые [судебные] доктрины;
Акты толкования, содержащие нормы права, федеральных органов исполнительной власти [Минфина и ФНС РФ].
Важно подчеркнуть, что указанные "нетрадиционные" источники в некоторых случаях становятся таковыми вопреки требованиям законов как, например, акты толкования и разъяснения Минфина и ФНС России, и, скорее, негативно отражаются на частных субъектах финансового права как более слабой стороне. В таких случаях подобные "источники" должны проходить установленную процедуру нормоконтроля и не применяться правоприменительными органами, в том числе, судами, если они не соответствуют нормативным правовым актам (иным источникам с более высокой юридической силой).
Традиционные международные источники:
Международный договор – например, соглашения об избежании двойного налогообложения, соглашения о создании межгосударственных финансовых учреждений и т.д.;
Международно-правовой обычай;
Общепризнанные нормы и принципы международного права.
Нетрадиционные международные и наднациональные источники:
Акты международных конференций и совещаний;
Акты международных организаций;
Акты наднациональных органов;
Акты международных судов;
Доктрины.