Экономические аспекты налоговой системы государства

В.И. Гуреев разработал теорию определения эффективности правового регулирования налоговой системы по определенным экономическим критериям.[1]

И.И. Кучеров[2], характеризуя структуру налоговой системы посредством установления определенных элементов (система принципов налогообложения, налогооблагающий состав, система налогов и сборов, состав налогоплательщиков, система налогового контроля, система налоговой безопасности, система налогового права, состав прав и обязанностей субъектов налогового права), выделяет важнейшие экономические параметры, позволяющие охарактеризовать налоговую систему:

1. налоговый потенциал государства и его территорий;

2. долю налогов и сборов в доходах бюджетов;

3. общее количество налогов и сборов; стабильность налогового состава;

4. соотношение прямых и косвенных налогов; уровень налогообложения (налоговое бремя);

5. собираемость налогов и сборов;

6. налоговую способность физических лиц и организаций;

7. уровень налоговой культуры населения;

8. состояние налоговой дисциплины.

Л.А. Ханкевич[3]выделяет характеристики налоговой системы на основе симбиоза экономической и юридической науки, предлагая в качестве таковых следующие:

1. порядок установления и ввода в действие налогов;

2. виды налогов или систему налогов;

3. классификацию налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

4. порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

5. налоговые органы;

6. права и обязанности налогоплательщиков;

7. права и обязанности налоговых органов;

8. ответственность участников налоговых отношений;

9. защиту прав и интересов налогоплательщиков; налоговое законодательство.

Л.Н. Мороз[4]выделяет следующие основные элементы налоговой системы, располагая их в определенной иерархической последовательности:

1. юридические нормы в формах законодательных и подзаконных нормативных правовых актов, направленные на урегулирование непосредственно налоговых, а также связанных с налоговыми иных общественных отношений;

2. налогообложение как социально-правовое явление, представляющее собой установленную законом процедуру отчуждения частей собственности физических и юридических лиц на общественные и государственные нужды во внесудебном порядке, которое охватывает введение, установление, распределение, расходование, другие стадии «жизненного цикла» бытия налогов;

3. подати, акцизы, пошлины и иные виды налогов, т.е. налог в целом;

4. правоотношения, складывающиеся по поводу налогов, и связанные с ними правоотношения;

5. представительные, а также исполнительные и распорядительные органы общей и специальной компетенции, деятельность которых прямо или косвенно связана с налогами;

6. организационно-правовой механизм обеспечения налогообложения и существования налогов.

Статистика налоговой системы Российской Федерации

Система налогов, сборов и страховых взносов

С 2019 г. в Российской Федерации действует новая система налогов, сборов и страховых взносов (фискальные платежи):

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (с учетом особенностей специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать федеральные налоги):

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина;

9. налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Федеральные страховые взносы - обязательные федеральные платежи, которые c 01.01.2017 устанавливаются и отменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3. страховые взносы на на обязательное медицинское страхование;

4. взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Региональные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (с учетом особенностей специальных налоговых режимов):

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (с учетом особенностей специальных налоговых режимов):

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. торговый сбор.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст.ст. 13 - 15 НК РФ:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5. патентная система налогообложения.