- •Практическое занятие по эид №8: анализ расхода материалов в себестоимости продукции инновационной деятельности
- •2011 Дано:
- •Анализ расхода материалов в себестоимости продукции инновационной деятельности
- •Определения, цель и задачи.
- •К моим данным подходит первый подход
- •Выполнение проектируемой себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
К моим данным подходит первый подход
Фактическая норма расхода используемого материала в ОИД выше используемой нормы в прототипе, а фактическая цена за единицу применяемого материала в ОИД ниже цены материала в прототипе.
Выполнение проектируемой себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
Показатели |
Условное обозна-чение |
Прото-тип |
ОИД |
Отклоне-ние (4 - 3) |
ОИД в % к про-тотипу |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Норма расхода материала, кг/ед. |
Н |
1,7 |
2 |
+0,3 |
117,64 |
Цена за единицу материала, руб./кг |
Ц |
22 |
16 |
-6 |
72,72 |
Доля материала в себестоимости, руб./ед. |
СМ |
37,4 |
32 |
-5,4 |
85,56 |
Производительность последующих процессов, ед./год |
П |
4600 |
5000 |
+400 |
108,69 |
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./ед. |
С |
370 |
344,03 |
-25,97 |
92,98 |
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е. |
в |
0,64 |
0,68 |
0,04 |
106,25 |
Удельный вес для прототипа = общ. Сумма затрат по себестоимости прототипа *удельный вес ОИД / общ. Сумма затрат по себестоимости ОИД
Фактическая норма расхода инновационного материала (смазочного) увеличилась против прототипа на 17,64%, что должно было увеличить прирост себестоимости инновационной продукции предприятия также на 17.64%, но фактическая цена за единицу инновационного материала составила 72,72% от прототипа, то и фактическая доля материалов в себестоимости ОИД оказалась ниже на 5,4 руб./ед., или на 14,44%. Выполнение в процентах проектируемой себестоимости продукции предприятия ОИД по материалу (доля материала в себестоимости продукции) равняется произведению выполнения нормы расхода инновационного материала на процент выполнения по цене за единицу этого материала.
(117,64*72.72)/100 = 85.54%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости продукции предприятия ОИД получено за счет увеличения нормы расхода инновационного материала против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за изменения цены за единицу инновационного материала.
5
Рисунок 4.1 График изменения нормы расхода инновационного материала и цены за его единицу
Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения цены единицы материала прототипа
ЦП=22 руб./кг;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения цены единицы инновационного материала
ЦИ=16 руб./кг;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения нормы расхода материала прототипа
НП=1,7 кг/ед.;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения нормы расхода инновационного материала
НИ=2 кг/ед..
Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, объекта инновационной деятельности – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине расхода материала (смазочного) в себестоимости единицы продукции прототипа:
СМП = НП*ЦП = 1,7*22 = 37,4 руб./ед..
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой величину расхода инновационного материала в себестоимости единицы продукции, равную
СМИ = НИ*ЦИ = 2*16 = 32 руб./ед.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения себестоимости продукции предприятия по расходу материла, полученное за счет снижения цены инновационного материала против прототипа
ИЦИ = НП*(ЦИ – ЦП) = 1,7*(16 – 22) = -10,2 руб./ед.;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину снижения из-за изменения нормы расхода инновационного материала:
ИНИ = (НИ – НП)*ЦИ = (2 – 1,7)*16 = 4,8 руб./ед..
В результате общую величину снижения себестоимости продукции предприятия по расходу материала определяют:
ИСМ = ИЦИ + ИНИ = -10,2 + 4,8 = -5,4 руб./ед..
Фактическое использование нового материала изменяет продолжительность межремонтных периодов и продолжительность текущих ремонтов, а это изменяет производительность последующих процессов (переделов) в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости продукции предприятия за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИП = - (а*в*С/100) = - (+8.69*0,64*370/100) = -20,57 руб./ед.,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
С – общая сумма затрат по себестоимости продукции предприятия, руб./ед.
В итоге общую величину снижения себестоимости продукции ОИД предприятия по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИСМ + ИП = -5,4 -20.57 = -25,97 руб./ед.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1, и остальные ячейки таблицы рассчитываются и заполняются.