АП Таможня

2.1Общая характеристика выявления административных правонарушений…

5)таможенный осмотр;

6)таможенный досмотр;

7)личный таможенный досмотр;

8)проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9)таможенный осмотр помещений и территорий;

10)учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

11)проверка системы учета товаров и отчетности;

12)таможенная проверка.

Данный перечень не подлежит расширительному толкованию, хотя и не исчерпывает всей совокупности проверочных действий, совершаемых таможенными органами.

Проверка документов и сведений - форма таможенного контроля,

применяемая должностным лицом таможенного органа с целью установления достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления. Целями применения данной формы таможенного контроля являются:

– проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (данные об перевозчике, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах и др. сведения);

– установление подлинности документов (срок действия, наличие и необходимых реквизитов;

– проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф таможенной декларации, соответствие инструкциям по их заполнению).

Для данной формы контроля характерны:

1.широкая возможность для использования;

2.регламентация порядка проверки отдельными актами, устанавливающими порядок совершения отдельных таможенных операций;

3.таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы, необходимы для проверки, что не влечет, по общему пра-

вилу продление срока выпуска и обязанности декларанта или иного лица по предоставлению документов, если это прямо не предусмотрено законодательством.

Устный опрос - форма таможенного контроля, применяемая таможенными органами при производстве таможенного оформления, которая заключается в получении необходимых сведений от лиц, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

Для данной формы контроля характерно:

1)наличие, в отличие от устного опроса, закрепленной актами комиссии Таможенного союза формы, объяснений1;

1Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов»

41

Глава 2. Выявление и документирование административных правонарушений…

2)дача объяснений – обязанность лиц, связанных с перемещением товаров через таможенную границу;

Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Не существует детальной регламентации применения данной формы таможенного контроля. Должностные лица таможенных органов связаны лишь общими принципами проведения контроля при ее применении. Наблюдение может осуществляться как в зонах таможенного контроля, так и вне их, например:

–при разгрузке транспортных средств;

–при взятии проб и образцов;

–При перемещении товаров на СВХ и т.п.

Таможенный осмотр – внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Для данной формы контроля характерно:

1)cохранение пломб, упаковки целостности товаров, что отличает данную форму контроля от досмотра;

2)необязательности присутствия декларанта при проведении осмотра;

3)отсутствие формальных оснований для применения формы таможенного контроля;

4)установление на уровне Комиссии Таможенного союза формы акта осмотра1;

5)обязательность заполнения акта в том случае, если его результаты бу-

дут использоваться в дальнейших таможенных операциях.

Таможенный досмотр – действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Таможенный досмотр – одна из основных форм таможенного контроля, правовой регламентации которой уделено значительное внимание, как в актах Таможенного союза так и в российском законодательстве.

Существует возможность выделить основные принципы проведения досмотра:

1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 »О формах таможенных документов»

42

2.1Общая характеристика выявления административных правонарушений…

–недопустимость причинения неправомерного вреда лицам перемещающим товары через границу:

–необходимость фиксации результатов досмотра в акте специальной формы;

–наличие оснований для проведения различных видов досмотра.

Виды таможенного досмотра различаются в зависимости от:

– оснований проведения досмотра (основной, повторный, идентификационный);

–объекта досмотра (досмотр товаров и досмотр транспортных средств международной перевозки);

–углубленности досмотра (с частичным вскрытием грузовых мест, с пересчетом и взвешиванием, со вскрытием упаковки и т.д.).

Большая часть норм, регламентирующих досмотр, относится к национальному законодательству.

Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля

Должностное лицо обязано:

–уведомить о месте и времени проведения таможенного досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны;

–вручить (направить) второй экземпляр акта таможенного досмотра лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю, если это лицо установлено;

–привлечь 2 понятых в случае отсутствия декларанта при досмотре/

Должностное лицо вправе:

–проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в случаях, указанных в пункте 5 ст.116 ТК ТС;

–потребовать от декларанта и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей присутствовать при таможенном досмотре и оказывать необходимое содействие;

–при таможенном досмотре, осуществляемом в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в ходе выездной таможенной проверки, проводить таможенный досмотр без создания зон таможенного контроля.

Участник ВЭД вправе:

–быть осведомленным о месте и времени проведения таможенного досмотра;

–по собственной инициативе присутствовать при таможенном до-

смотре;

–получить акт таможенного досмотра.

Участник ВЭД обязан:

– присутствовать при таможенном досмотре и оказывать должное содействие таможенному органу, по требованию таможенного органа.

43

Глава 2. Выявление и документирование административных правонарушений…

Результаты досмотра оформляются актом установленной формы1

Личный досмотр – исключительная форма таможенного контроля, применяемая к физическому лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства Таможенного союза.

Правовая регламентация данной формы таможенного контроля достаточно подробная в связи с тем, что проведение личного досмотра затрагивает базовые конституционные права человека, прежде всего, право на личную неприкосновенность.

Поводами для личного досмотра пассажиров могут быть:

–данные о наличии у физического лица предметов, скрываемых от таможенного контроля в зоне таможенного контроля;

–сведения о фактах передачи предметов с транзитной зоны аэропорта на остальную часть территории порта (или наоборот);

–оперативные данные о незаконной перевозке определенных предметов (наркотические вещества, фальшивая валюта, оружие), изъятых из свободного обращения, если обязанность выявления и пресечения такого перемещения проистекает из международных договоров с участием РФ. Компетенцией принятия решения о необходимости производства личного досмотра обладает начальник таможенного органа, его заместитель, либо лицо их замещающее.

Решение о проведении личного досмотра принимается в письменной форме путем:

–наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного

органа;

–оформления отдельного акта.

Основные правила проведения личного досмотра.

1.Участники личного досмотра (должностное лицо таможенного органа, медицинский работник, понятые) должны быть одного пола с досматриваемым лицом;

2.Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрываемые предметы;

3.Не могут быть подвергнуты личному досмотру Президент РФ, депутаты Федерального Собрания РФ, Судьи Конституционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов федеральной службы безопасности и ряд других лиц;

4.Личный досмотр может проводиться только в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены;

1 Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов».

44

2.1Общая характеристика выявления административных правонарушений…

5.Личный досмотр проводится в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда;

6.О проведении личного досмотра составляется акт (в двух экземплярах)1;

7.Во время проведения досмотра досматриваемое лицо имеет право давать объяснения, заявлять ходатайства; пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика; знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта.

Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков – форма таможенного контроля, проводимого таможенными органами с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза.

Данная форма таможенного контроля применяется, как правило, в отношении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров является подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию. Например, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза и выпускаемые для внутреннего потребления должны быть маркированы специальными акцизными марками, отсутствие которых может свидетельствовать о незаконном характере перемещения, если владелец товара не докажет обратное.

Бремя опровержения выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены

Таможенный осмотр помещений и территорий – форма таможенного контроля, проводимая в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных ТК ТС.

Основные правила проведения осмотра помещений и территорий.

1)допускается осмотр помещений лиц, оказывающих услуги в области таможенного дела (СВХ, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли), осмотр помещений, где хранятся товары, находящиеся под таможенным контролем (например, склад получателя товаров, где осуществляется временное хранение), у лиц, осуществляющих торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, при наличии информации о нахождении в помеще-

1Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 »О формах таможенных документов».

45

Глава 2. Выявление и документирование административных правонарушений…

ниях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможенную территорию с нарушением таможенных правил, в рамках таможенной проверки;

2)проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается;

3)решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, за исключением случаев проведения таможенного осмотра помещений

итерриторий при выездной таможенной проверке;

4)при проведении выездной таможенной проверки решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий принимает руководитель комиссии;

5)решение о проведении таможенного осмотра помещений и территорий оформляется письменно в виде предписания на проведение таможенного осмотра помещений и территорий по форме, утвержденной ФТС России;

6)таможенный осмотр помещений и территорий при проведении выездной таможенной проверки проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки;

7)результаты таможенного осмотра помещений и территорий оформля-

ются актом по установленной форме.

Таможенная проверка – форма таможенного контроля, которая заключается в проведении таможенными органами у определенного круга лиц проверки соблюдения требований таможенного законодательства путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Выделяет следующие виды таможенных проверок:

–Камеральная таможенная проверка;

–Выездная таможенная проверка (п.7 ст.122 ТК ТС).

Характеристика камеральной таможенной проверки.

Как следует из статьи 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств – членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Характеристика выездной таможенной проверки.

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности (ст.132 ТК ТС).

46

2.1 Общая характеристика выявления административных правонарушений…

Выделяют следующие виды выездной таможенной проверки:

–плановая;

–внеплановая.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В свою очередь основаниями внеплановой таможенной проверки служат события, исчерпывающий перечень которых приведен в п. 7 ст.132 ТК ТС.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется законодательством государств – членов Таможенного союза.

Если внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения, то для плановой таможенной проверки законодатель устанавливает следующую периодичность: не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица, а в отношении уполномоченных экономических операторов – 1 раз в 3 года.

Законодатель устанавливает правила отбора проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки, определяет процедуру проведения выездной таможенной проверки, устанавливает права и обязанности как должностных лиц таможенных органов, так и проверяемого лица при проведении таможенной проверки, определяется порядок доступа должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки.

ТК ТС устанавливает, что срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Предусмотрено продление указанного срока на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки.

Права и обязанности должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки1

Права должностных лиц:

– входить в помещения и на территории проведения таможенного осмотра, в том числе с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых;

–требовать от лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей предъявления товаров для проведения осмотра;

–привлекать специалистов, экспертов для оказания содействия в проведении осмотра помещений и территорий.

Обязанности должностных лиц:

–проводить таможенный осмотр помещений и территорий в установлен-

ные сроки (1день, в исключительных случаях не более 3-х дней);

1 В соответствии с приказом ФТС РФ от 16.03.2011 № 578 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного осмотра помещений и территорий»

47

Глава 2. Выявление и документирование административных правонарушений…

– вносить в акт таможенного осмотра помещений и территорий сведения, выявленные в результате таможенного осмотра помещений и территорий, а также пояснения лиц, присутствующих при таможенном осмотре помещений

итерриторий;

–не причинять неправомерный вред товарам и помещениям;

–обеспечивать соблюдение прав и законных интересов лиц, обладающих полномочиями в отношении товара, их представителей, а также владельца или пользователя помещения и других лиц, присутствующих при осмотре;

–хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать сведения, ставшие им известными в связи с проведением осмотра;

Учет товаров, находящихся под таможенным контролем – форма таможенного контроля, позволяющая таможенным органам накапливать информацию о товарах, перемещаемых через таможенную границу, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

Введение данной формы таможенного контроля – новация ТК ТС. Все полномочия по определению порядка применения указанной формы таможенного контроля переданы государствам - членам Таможенного союза. Примером акта, регламентирующего учет товаров в России, может служить Приказ ФТС РФ от 13.01.2011 № 74 «Об утверждении Порядка учета таможенными органами условно выпущенных товаров, находящихся под таможенным контролем».

Проверка системы учета товаров и отчетности – форма таможен-

ного контроля, предоставляющая право таможенным органам контролировать систему учета и отчетности по перемещаемым через таможенную границу товарам лиц, для которых ведение такого учета является обязательным.

Таможенные органы контролируют систему учета и отчетности:

–у уполномоченных экономических операторов;

–у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

–у лиц, пользующихся и владеющих иностранными товарами.

Форма и порядок представления отчетности определяются законодательством государств – членов Таможенного союза, в России – актами Федеральной таможенной службы1.

Способы таможенного контроля

Наряду с формами таможенного контроля, закрепленными ст. 110 ТК ТС, существует значительное количество таможенных операций, связанных с осуществлением таможенными органами функций контроля и надзора в области таможенного дела. В связи с этим можно сформулировать понятие, отсутствующее в таможенном законодательстве – способы таможенного кон-

троля, под которыми понимаются действия таможенных органов, способствующие проведению различных форм таможенного контроля.

1 В качестве примера можно привести приказ ФТС РФ от 30.12.2010 № 2709 »Об утверждении форм отчетности уполномоченного экономического оператора»

48

2.1Общая характеристика выявления административных правонарушений…

Всвязи с отсутствием легального определения способов таможенного контроля их перечень является открытым. К способам таможенного контроля можно отнести:

– истребование документов и сведений;

– таможенную идентификацию;

– экспертизы и исследования;

– задержание товаров.

Истребование необходимых документов и сведений является услови-

ем использования таких форм контроля, которые изначально предусматривают работу с определенными документами и информацией. К таким формам контроля можно отнести, например, проверку документов и сведений, таможенную проверку, проверку системы учета и отчетности

Всоответствии с пунктом 3 ст. 111 ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах. Таможенный орган запрашивает такие документы и сведения в письменной форме.

Всоответствии с пунктом 1 ст. 121 ТК ТС таможенные органы вправе требовать у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Таможенная идентификация – способ производства таможенного контроля, применяемый таможенными органами в целях конкретизации предмета проверки, то есть обращения внимания на отдельные индивидуальные признаки предмета (целостность средств таможенной идентификации, установление тождества характеристик товара его документальному описанию и т.д.).

Применение идентификации в процессе осуществления таможенного оформления и контроля во многих случаях является необходимым условием совершения таможенных операций, например:

–при оформлении таможенного транзита (ст. 216 ТК ТС);

–при применении таможенного режима временного ввоза (ст. 278.1 ТК

ТС);

–при производстве таможенного контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 333.3ТК ТС).

Перечень способов идентификации открытый и может быть дополнен с учетом общих принципов осуществления таможенного контроля. Обычно к способам отражения индивидуальных признаков при идентификации относят:

–наложение пломб, печатей;

–нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки;

–наложение идентификационных знаков;

–проставление штампов;

–взятие проб и образцов;

–описание товаров;

–составление чертежей.

Таможенная идентификация может способствовать производству таких форм таможенного контроля как:

49

Глава 2. Выявление и документирование административных правонарушений…

–таможенный осмотр товаров;

–таможенный досмотр товаров;

–проверка документов;

–проверка маркировки товаров.

Таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования (cт.137 ТК ТС).

Целями таможенной экспертизы являются:

–выявление фактов недостоверного декларирования;

–установления подлинности документов, способа изготовления реквизитов документа, давности выполнения рукописной записи (текстов) и т.д.;

–установление правильности взимания таможенных пошлин;

–установление качества товаров;

–исследования количественного и качественного состава товаров, на предмет идентификации и соответствие ЕТН ВЭД ТС;

–установление соответствия товаров таможенной декларации;

–установление соответствия товаров нормам безопасности;

–оценка и согласование норм выхода продуктов переработки, с учетом технологии используемой на таможенных территориях и других территориях;

–оценка наличия товаров в продуктах переработки (так как последние идут по другим таможенным пошлинам);

–исследования химического состава и физических свойств товаров;

–определение наличия в товаре запрещенных наркотических средств или средств для изготовления наркотиков, которые подлежат контролю;

–определение художественной и культурной ценности товаров. Экспертиза назначается в тех случаях, когда для разъяснения возникших

вопросов в процессе совершения таможенных операций требуются специальные познания.

Назначение экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами.

Экспертом может быть любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями в данной области.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, транспортных средств, а так же документов (таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных), необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Декларант или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, письменно уведомляется о назначении таможенной экспертизы таможенным органом не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении такой экспертизы.

Случаи оснований для отказа в проведении экспертизы указаны в п. 5 ст. 138 ТК ТС, данный список по своему содержанию не является исчерпывающим и может дополняться в соответствии с законодательством членов Таможенного союза.

50