6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Практикум.2012-13
.pdfМИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
КОМПЬЮТЕРНЫЕ
ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В АУДИТЕ
Практикум
для самостоятельной работы студентов шестого курса, обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»
Учетно0статистический факультет Кафедра аудита
Москва 2012
ББК 65.053я73
Практикум подготовили:
доктор экономических наук, профессор В.И. Подольский, кандидат экономических наук, доцент Н.С. Щербакова, кандидат экономических наук, профессор А.А. Савин, кандидат экономических наук, доцент Н.В. Левицкая, кандидат экономических наук, доцент М.А. Куликова, старший преподаватель И.А. Савин
Практикум обсужден на заседании кафедры аудита Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор Ж.А. Кеворкова
Учебно'методическое издание одобрено на заседании Учебно'методического совета ВЗФЭИ
И.о. проректора, председатель УМС В.П. Белгородцев
Компьютерные информационные системы в аудите. Практикум для самостоятельной работы студентов шестого курса, обучающихся по спе' циальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специали' зация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организаци' ях». – М.: ВЗФЭИ, 2012.
ББК 65.053я73
© Всероссийский заочный финансово'экономический институт (ВЗФЭИ), 2012
3
1. Цель и содержание практикума
1.1. Цель и задачи практикума
Основной целью практикума является закрепление у студентов теоретических знаний, полученных на лекционных занятиях, и фор' мирование навыков применения персональных компьютеров (ПК) для анализа информационной базы системы бухгалтерского учета аудируемого лица на этапах планирования и проведения аудитор' ских процедур по существу.
Выполнение лабораторной работы предусматривает использо' вание пакетов прикладных программ (ППП) «1С: Предприятие», MS Excel и справочно'правовых систем «КонсультантПлюс», «Га' рант».
Практикум состоит из трех разделов.
Первый раздел носит общий характер и содержит основные поло' жения и требования к выполнению, оформлению и представлению результатов лабораторной работы.
Второй раздел включает тестовые задания для проверки усвое' ния студентами теоретических положений дисциплины.
В третьем разделе представлены задания, которые необходимо выполнить в процессе лабораторной работы, а также практические задачи, предполагающие анализ решений администрации и поиск необходимой информации для оказания консультационных услуг.
4
1.2.Общие требования
квыполнению лабораторной работы
1.Лабораторная работа выполняется студентами на ПК в соот' ветствии с методическими указаниями данного практикума. В каче' стве программных средств используются ППП «1С: Предприятие», MS Excel и справочно'правовые системы «КонсультантПлюс», «Га' рант».
2.При выполнении отдельных заданий следует распечатать реко' мендуемые справочные данные и формы бухгалтерской отчетности, результаты расчетов и другие данные, сброшюровать их в форме отче' та и представить преподавателю при защите лабораторной работы.
3.Таблицы, полученные в процессе выполнения лабораторной работы, необходимо пояснить в виде комментариев, то есть указать цель данной таблицы, сделать выводы по ее содержанию, дать опре' деления основных понятий и описать методы расчета показателей.
4.Все таблицы, необходимые для работы, хранятся на сервере ВЗФЭИ в директории «КИС_АУДИТ» на datadisk «primary». Дос' туп к указанным файлам организован в компьютерных классах учебного корпуса ВЗФЭИ.
В режиме работы «1С: Предприятие» следует выполнить ауди' торские процедуры по проверке учета финансово'хозяйственной деятельности за первый и второй кварталы аудируемого года ауди' руемой организации. Аудируемый год и аудируемая организация соответствуют используемой для занятий учебной базе данных.
1.3.Требования к уровню подготовленности студента
Лабораторная работа выполняется после изучения дисциплин «Основы аудита», «Аудит» и «Компьютерные информационные си' стемы в аудите».
Для выполнения лабораторной работы студент должен знать:
1)основы бухгалтерского и налогового учета и организацию учета в среде «1С: Бухгалтерия»;
2)основные положения и понятия теории и практики аудита: нормативные требования к планированию аудита, аудиторский риск и существенность.
5
Кроме того, студент должен обладать навыками работы с ППП
«1С: Предприятие», MS Excel и справочно'правовыми системами «КонсультантПлюс», «Гарант».
1.4. Содержание и структура лабораторной работы
Лабораторная работа предполагает выполнение аудиторских процедур, связанных с проведением аудита и оказанием прочих аудиторских услуг.
Первая часть лабораторной работы отражает деятельность аудитора на различных этапах аудиторской проверки.
На этапе планирования студент должен решить наиболее важ' ные задачи аудита:
1)дать предварительную оценку надежности систем бухгалтерс' кого учета и внутреннего контроля аудируемой организации и опре' делить допустимый риск необнаружения (задание 3.1.1);
2)установить общий уровень существенности, присущий ауди' руемой организации (задание 3.1.2);
3)выделить наиболее существенные остатки и обороты по сче' там бухгалтерского учета, в первую очередь подлежащие проверке по существу, и дать предварительную оценку трудоемкости ауди' торских процедур (задание 3.1.3).
На этапе реализации программы аудита студент должен выпол' нить различные аналитические процедуры:
1)проверку правильности начисления и отражения в бухгалтер' ском учете налога на имущество (задание 3.1.4);
2)проверку правильности начисления и отражения в бухгалтер' ском учете налога на прибыль (задание 3.1.5);
3)проверку ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчет' ными лицами (задание 3.1.6);
4)проверку ведения бухгалтерского учета кассовых операций (задание 3.1.7).
На заключительном этапе аудита студенту необходимо обоб' щить полученные результаты проверки и сформулировать рекомен' дации по устранению обнаруженных недостатков.
6
Вторая часть лабораторной работы предполагает оказание услуг, связанных с аудитом, в частности таких, как анализ деятель' ности администрации в аспектах стратегии заемных средств (зада' ние 3.2.1) и дивидендной стратегии (задание 3.2.2), а также консуль' тирование по вопросам, возникшим у клиентов аудиторской орга' низации (Приложение 7).
1.5. Организация информационного
обеспечения работы студентов
В процессе выполнения лабораторной работы студенты пользу' ются специальными расчетными таблицами, разрабатывают и за' полняют рабочие таблицы аудитора, используют для анализа и расчетов данные регистров бухгалтерского и налогового учета, фор' мируемых в среде «1С: Предприятие».
Для сохранения получаемой информации каждый студент дол' жен иметь специальную директорию на системном диске. Для повы' шения надежности сохранения информации и возможности индиви' дуальной работы студент может скопировать свои результаты на собственный внешний носитель данных (флэш'диск и т.п.).
Необходимые программные продукты «1С: Предприятие», MS Excel и справочно'правовые системы «КонсультантПлюс», «Га' рант» студент может вызвать, используя меню имеющейся операци' онной системы.
Специальные расчетные таблицы T1.exl, T2.exl, T3.doc, T4.exl, как было отмечено выше, находятся в рабочей директории «КИС_АУДИТ» на datadisk «primary».
Для выполнения отдельных расчетов предусмотрены варианты индивидуальных заданий, которые преподаватель распределяет в начале занятия. Варианты заданий приведены в Приложениях 1–7.
1.6. Оформление отчета по лабораторной работе
По результатам выполнения лабораторной работы студент со' ставляет отчет, который должен содержать заполненные рабочие таблицы, комментарии к ним и результаты выполнения аудитор' ских процедур:
7
•расчет оценки надежности системы бухгалтерского учета – ОНСБУ (таблица T1.exl);
•расчет оценки надежности системы внутреннего контроля – ОНСВК (таблица T2.exl);
•оценка риска необнаружения с использованием таблицы взаи' мосвязи составляющих аудиторского риска – РН (таблица T3.doc);
•расчет уровня существенности – УС (таблица T4.exl);
•расчет трудоемкости аудиторских процедур по проверке остат' ков и оборотов по счетам бухгалтерского учета (таблица T5.exl);
•анализ начисления и учета авансовых платежей по налогу на имущество за первый и второй кварталы отчетного года (табли' ца T6.exl либо T6.doc);
•анализ расчета и учета налога на прибыль за первый и второй кварталы отчетного года (таблицы T7а.exl (T7а.doc) и T7б.exl (T7б.doc));
•описание результатов проверки бухгалтерского учета расчетов
сподотчетными лицами и кассовых операций;
•рекомендации по исправлению обнаруженных недостатков в бухгалтерском и налоговом учете;
•расчет оптимальной суммы заемных средств при оценке стра' тегии заемных средств;
•расчет оптимальной величины нормы распределения чистой прибыли при принятии решения о выплате дивидендов по итогам прошедшего года;
•ответы на вопросы клиентов при оказании консультационных услуг.
Образец оформления отчета по лабораторной работе приведен в Приложении 8.
1.7. Собеседование и защита лабораторной работы
По окончании лабораторной работы ее результаты (распечатан' ные таблицы и данные, необходимые для ответов на поставленные вопросы) студенты представляют преподавателю.
8
2. Тестовые задания
Тема 1. Нормативное регулирование применения компьютеров в аудите
1.1.К стандартам, регулирующим использование компьютеров
ваудиторской деятельности, относятся:
а) ФПСАД «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»; б) ПСАД «Аудит в условиях компьютерной обработки данных»; в) ПСАД «Проведение аудита с помощью компьютеров»; г) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;
д) ФПСАД «Контроль качества услуг в аудиторских организа' циях».
1.2.В аудите с использованием компьютеров осуществляются такие процедуры, как:
а) тестирование операций и остатков по счетам; б) применение аналитических процедур;
в) опрос бухгалтерского персонала аудируемого лица; г) прогнозирование и планирование результатов проверки данных; д) тестирование базы данных аудируемого лица;
е) проверка наличия всех необходимых реквизитов на первич' ных документах на бумажном носителе.
1.3.Правило (стандарт) «Проведение аудита с помощью компью' теров» предназначено для:
а) аудиторов; б) ассистентов аудитора;
в) бухгалтерии экономического субъекта; г) индивидуальных аудиторов и работников аудиторских орга'
низаций; д) системных администраторов аудируемого лица.
1.4.Принуждать аудируемое лицо применять систему компью' терной обработки данных (КОД), известную ему, аудитор:
а) может; б) не может.
9
1.5.Если аудируемое лицо ограничивает доступ аудиторов к сис' теме КОД, то аудиторская организация должна:
а) потребовать документы на бумажном носителе; б) привлечь эксперта в области КОД; в) расторгнуть договор.
1.6.Основной целью компьютерного аудита является:
а) организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур для повышения эффективности взаимодей' ствия человека и компьютера;
б) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансо' вой) отчетности аудируемого лица;
в) рассмотрение особенностей электронной обработки данных при проведении аудита и оказании услуг, сопутствующих аудиту.
1.7.На более прогрессивные подходы к компьютеризации ауди' та ориентированы:
а) российские стандарты аудита; б) международные стандарты аудита.
1.8.Требования правила (стандарта) «Аудит в условиях компью' терной обработки данных» являются обязательными, если аудитор:
а) дает официальное аудиторское заключение; б) оказывает услуги, сопутствующие аудиту; в) оказывает прочие услуги; г) во всех перечисленных выше случаях.
1.9.Правило (стандарт) «Проведение аудита с помощью компью' теров» предназначено для:
а) аудиторов; б) программистов, работающих в аудиторских организациях;
в) системных администраторов аудируемых лиц.
1.10.Давать рекомендации аудируемому лицу в части использо' вания той или иной системы КОД аудитор:
а) может; б) не может;
в) может только в рамках оказания прочей услуги.
10
1.11.Использовать для анализа не саму базу данных или фраг' менты рабочей базы данных аудируемого лица, а ее копию аудитор:
а) может, если он сделал копию базы данных самостоятельно или провел проверку соответствия копии оригиналу;
б) не может.
1.12.Компьютерный аудит – это:
а) применение аудиторами компьютерной техники при проведе' нии аудиторской проверки;
б) наличие компьютерной техники в аудиторской организации; в) наличие компьютерной техники у аудируемого лица.
1.13. Компьютерный аудит – это:
а) применение аудиторами компьютерной техники для проведе' ния аудиторской проверки;
б) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о ее достоверности;
в) сбор, классификация и обобщение финансовой или нефинан' совой информации.
1.14. Аудит считается компьютерным в случае:
а) наличия у аудируемого лица компьютеров, которые использу' ются для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
б) применения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) компьютеров при проведении аудиторской проверки;
в) наличия компьютеров в аудиторской организации.
1.15. Основными задачами правила (стандарта) «Проведение аудита с помощью компьютеров» являются:
а) формулирование условий применения компьютеров при про' ведении аудита;
б) определение основных требований к информационному, про' граммному и техническому обеспечению применения компьютеров в аудите;
в) определение основных источников и процедур получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД аудируемо' го лица;
г) описание особенностей планирования аудита с применением компьютеров;