6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Практикум.2012-13
.pdf
|
71 |
|
Окончание |
|
|
1 |
2 |
8 |
Как отражается в учете торговой организации (автосалона) пе- |
|
редача товара (транспортного средства) для использования в каче- |
|
стве служебного автомобиля (основного средства), если в соответ- |
|
ствии с учетной политикой транспортно-заготовительные расходы |
|
(ТЗР), связанные с приобретением товаров, включаются в состав |
|
расходов на продажу (относятся на счет 44 «Расходы на прода- |
|
жу»)?Покупная цена автомобиля – 650 000 руб. Рассчитанная сумма |
|
ТЗР, приходящаяся на данный автомобиль, – 25 000 руб. Расчет |
|
суммы ТЗР производится по среднему проценту. Общая сумма гос- |
|
пошлин, уплаченных в связи с регистрацией автомобиля в органах |
|
ГИБДД, признаваемая организацией затратами на доведение авто- |
|
мобиля до состояния, пригодного к использованию, составила 1800 руб. |
|
Иные затраты, связанные с приобретением автомобиля и доведе- |
|
нием его до состояния, пригодного к использованию, отсутствуют |
9 |
Как отразить в учете организации возникновение и списание |
|
оценочного обязательства в связи с отказом от исполнения заведо- |
|
мо убыточного договора? Штрафные санкции за расторжение дого- |
|
вора меньше, чем сумма предполагаемого убытка. |
|
В августе организация заключила договор подряда на выпол- |
|
нение ремонтных работ на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС – |
|
108 000 руб.). За расторжение договора в одностороннем порядке |
|
предусмотрена неустойка в размере 60 000 руб. Согласно договору |
|
работы должны быть выполнены в ноябре. В сентябре в результате |
|
изменения условий договора аренды используемого для проведе- |
|
ния работ помещения, в котором производится ремонт, ожидаемые |
|
затраты на выполнение работ составили 650 000–680 000 руб. (без |
|
НДС). В октябре организация приняла решение отказаться от ис- |
|
полнения договора и выплатить неустойку (заключено соглашение |
|
о расторжении договора) |
10 |
Как отразить в учете организации расходы на оплату работ по |
|
уборке снега на крыше офисного здания, принадлежащего органи- |
|
зации, если указанные работы выполнены специализированной |
|
фирмой? |
|
Стоимость работ согласно договору составляет 41 300 руб. |
|
(в том числе НДС – 6300 руб.). Организация перечисляет с расчет- |
|
ного счета предоплату в размере 100% договорной стоимости работ |
|
|
72
Приложение 8
Образец оформления отчета по лабораторной работе
Задание 3.1.1
Таблица 1
Тест для предварительной оценки надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)
|
|
|
|
|
|
Оцениваемая |
Качественная |
|
Оценка, балл |
|
|
воз- |
|
выбран- |
|
||
характеристика СБУ |
оценка |
|
макс. |
||
|
|
можная |
ная |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
Оказание услуг без обслужи- |
|
|
|
|
|
вания производств |
Да/Нет |
2–4/0–1 |
3 |
4 |
|
Оказание услуг с использо- |
|
|
|
|
|
ванием обслуживания произ- |
|
|
|
|
|
водств |
Да/Нет |
4–6/0–1 |
4 |
6 |
|
Производство без вспомога- |
|
|
|
|
|
тельных производств |
Да/Нет |
4–6/0–1 |
3 |
6 |
|
Производство со вспомога- |
|
|
|
|
|
тельными производствами |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
6 |
8 |
|
Строительство для собст- |
|
|
|
|
|
венных нужд |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
0 |
10 |
|
Реализация покупных това- |
|
|
|
|
|
ров (оптовая торговля) |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
0 |
5 |
|
Реализация покупных това- |
|
|
|
|
|
ров (розничная торговля) |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
0 |
8 |
|
Оказание услуг лизинга |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
0 |
5 |
|
Выполнение НИР |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
8 |
10 |
|
Приобретение объектов не- |
|
|
|
|
|
движимости |
Да/Нет |
5–8 / 0–1 |
7 |
8 |
|
Осуществление строительно- |
|
|
|
|
|
монтажных работ |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
0 |
10 |
|
Осуществление НИОКР |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
3 |
5 |
|
Осуществление финансовых |
|
|
|
|
|
вложений |
Да/Нет |
1–3/0 |
|
0 |
3 |
Реализация ценных бумаг |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
0 |
10 |
|
Осуществление операций по |
|
|
|
|
|
уступке прав |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
8 |
10 |
|
Выпуск акций, облигаций, |
|
|
|
|
|
векселей |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
8 |
10 |
|
Получение кредитов, займов |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
4 |
5 |
|
Осуществление внешнеэко- |
|
|
|
|
|
номической деятельности |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
0 |
10 |
73
Продолжение
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Наличие специфических |
|
|
|
|
нормативных рекомендаций |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
0 |
8 |
Продажа имущества |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
0 |
5 |
Наличие налоговых льгот |
Да/Нет |
3–5/0–1 |
0 |
5 |
Наличие целевого финанси- |
|
|
|
|
рования |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
6 |
8 |
Доля расчетов наличными |
Не более |
|
|
|
деньгами |
50%/Более 50% |
1–5/8–10 |
3 |
10 |
Наличие незавершенного |
Сложное/ Про- |
|
|
|
производства |
стое/Отсутствует |
8–10/1–5/0–1 |
4 |
10 |
Наличие аффилированных |
|
|
|
|
лиц |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
0 |
8 |
Наличие обособленных под- |
|
|
|
|
разделений |
Да/Нет |
8–10/0–1 |
0 |
10 |
Наличие территориально |
|
|
|
|
удаленных подразделений |
Да/Нет |
5–8/0–1 |
6 |
8 |
Наличие обновляемых ин- |
|
|
|
|
формационно-справочных |
|
|
|
|
систем |
Да/Нет |
0–1/8–10 |
0 |
10 |
Главный бухгалтер имеет |
Высшее/ Сред- |
|
|
|
образование |
нее/Нет |
0–1/1–6/5–10 |
5 |
10 |
Стаж работы главного бух- |
До 2 лет/2–10/ |
|
|
|
галтера |
Более 10 лет |
8–10/3–5/1–3 |
3 |
10 |
Средний возраст работников |
До 30 лет/Более |
|
|
|
бухгалтерии |
30 лет |
5–10/1–5 |
4 |
10 |
Доля работников, повышав- |
Менее 20%/ |
|
|
|
ших квалификацию в по- |
|
|
|
|
следний год |
20–40%/Более |
8–10/5–8/1–5 |
5 |
10 |
Угроза непрерывности дея- |
|
|
|
|
тельности |
Да/Нет |
5–10/0–1 |
6 |
10 |
Реорганизация |
Да/Нет |
5–10/0–1 |
6 |
10 |
Применяемая система авто- |
Универсальная/ |
|
|
|
матизации учета |
Адаптированная/ |
|
|
|
|
Не применяется |
5–8/1–5/8–10 |
5 |
10 |
ИТОГО |
|
|
107 |
285 |
74
Окончание
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
КОЛИЧЕСВЕННАЯ ОЦЕНКА |
|
|
|
|
|
НАДЕЖНОСТИ (ОСНБУ) |
37,54385965 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оцени- |
|
|
Оцениваемая характери- |
Качественная |
|
ваемая |
Каче- |
|
Оценка |
харак- |
ствен- |
|||
стика СВК, % |
оценка |
тери- |
ная |
||
|
|||||
|
|
|
стика |
оценка |
|
|
|
|
СВК |
|
|
10–20 |
высокая |
низкая |
|
|
|
|
|
ниже |
ОНСБУ |
|
|
21–40 |
выше средней |
выше |
|
||
средней |
|
||||
|
|
средней |
|
||
41–60 |
средняя |
средняя |
|
|
|
61–80 |
ниже средней |
выше |
|
|
|
средней |
|
|
|||
|
|
|
|
||
Свыше 80 |
низкая |
высокая |
|
|
Таблица 2
Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)
|
|
|
|
|
Оцениваемая |
Возможные |
Оценка, балл |
|
|
качественные |
|
выбран- |
|
|
характеристика СВК |
возможная |
макс. |
||
|
оценки |
|
ная |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Уровень профессио- |
|
|
|
|
нальной компетенции |
Высокий/Средний/ |
|
|
|
главного бухгалтера |
Низкий |
8–10/5–8/1–3 |
6 |
10 |
Наличие службы внут- |
|
|
|
|
реннего аудита |
Есть/Частично/Нет |
5–10/1–5/0 |
5 |
10 |
Наличие ответственно- |
|
|
|
|
го за налоговую отчет- |
|
|
|
|
ность |
Есть/Частично/Нет |
8–10/3–5/0 |
4 |
10 |
Учет рекомендаций |
|
|
|
|
аудиторов в предыду- |
|
|
|
|
щие периоды |
Да/Не всегда/Нет |
8–10/3–5/0 |
8 |
10 |
Наличие учетной поли- |
|
|
|
|
тики с раскрытием |
Полным/Частичным/ |
|
|
|
методов учета |
Не раскрытым |
8–10/3–5/0 |
8 |
10 |
Наличие в учетной |
Отсутствие/ |
|
|
|
Несущественных/ |
|
|
|
|
политике противоречий |
8–10/3–5/0 |
5 |
10 |
|
|
Существенных |
|||
Наличие графика до- |
|
|
|
|
кументооборота |
Есть/Частично/Нет |
8–10/3–5/0 |
5 |
10 |
75
Продолжение
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Наличие должностных |
Есть все/ |
|
|
|
|
инструкций |
Есть частично/Нет |
8–10/3–5/0 |
5 |
10 |
|
Налоговый учет орга- |
Регистров БУ/ |
|
|
|
|
Регистров НУ/ |
|
|
|
||
низован на основании |
|
|
|
||
Смешанно |
1–5/8–10/5–10 |
8 |
10 |
||
|
|||||
Хозяйственные опера- |
|
|
|
|
|
ции своевременно |
|
|
|
|
|
регистрируются |
Всегда/Не всегда/Нет |
8–10/3–5/0 |
4 |
10 |
|
Ведение раздельного |
|
|
|
|
|
учета для отдельных |
|
|
|
|
|
видов деятельности |
Да/Не всегда/Нет |
8–10/5–7/0 |
0 |
10 |
|
Наличие графиков |
|
|
|
|
|
проведения инвента- |
|
|
|
|
|
ризаций |
Есть/Частично/Нет |
8–10/5–7/0 |
0 |
10 |
|
Соблюдение графиков |
|
|
|
|
|
инвентаризации |
Всегда/Не всегда/ Нет |
8–10/3–5/0 |
0 |
10 |
|
Порядок хранения |
Хороший/Средний/ |
|
|
|
|
документации |
Плохой |
8–10/4–7/0 |
0 |
10 |
|
Способ ведения учета |
Автоматический/ |
|
|
|
|
Смешанный/Ручной |
8–10/5–8/1–5 |
4 |
10 |
||
Тип используемой |
Лицензированная/ |
|
|
|
|
Собственной разра- |
|
|
|
||
программы автомати- |
|
|
|
||
ботки/ |
|
|
|
||
зированного учета |
|
|
|
||
Нелицензированная |
8–10/5–7/1–3 |
4 |
10 |
||
|
|||||
Степень охвата учета |
Всю систему управ- |
|
|
|
|
автоматизированной |
ления/ Систему учета/ |
|
|
|
|
системой учета |
Отдельные участки |
8–10/5–8/1–5 |
5 |
10 |
|
Соблюдение порядка |
|
|
|
|
|
подготовки и сдачи |
|
|
|
|
|
отчетности |
Да/Частично/Нет |
8–10/3–5/0 |
5 |
10 |
|
Система внутреннего |
Организована/ Час- |
|
|
|
|
контроля |
тично действует/Нет |
8–10/5–8/0 |
6 |
10 |
|
|
Действует/ Формаль- |
|
|
|
|
Ревизионная комиссия |
но существует/ Отсут- |
|
|
|
|
|
ствует |
8–10/3–5/0 |
6 |
10 |
|
Наличие договоров с |
|
|
|
|
|
МОЛ |
Есть/Частично/Нет |
8–10/3–7/0 |
0 |
10 |
|
Наличие приказа на |
|
|
|
|
|
получение наличных |
|
|
|
|
|
денег из кассы |
Есть/Частично/Нет |
8–10/3–7/0 |
7 |
10 |
|
ИТОГО |
|
|
95 |
220 |
76
Окончание
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
КОЛИЧЕСТВЕННАЯ |
|
|
|
|
ОНСВК, % |
43,18181818 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Количественная |
Качественная |
|
|
|
ОНСВК, % |
ОНСВК |
|
|
|
0–20 |
Низкая |
|
|
|
21–40 |
Ниже средней |
|
|
|
41–60 |
Средний |
ОНСВК |
|
|
средняя |
|
|
||
|
|
|
|
|
61–80 |
Выше средней |
|
|
|
81–100 |
Высокая |
|
|
|
Таблица 3
Таблица соотношений составляющих аудиторского риска
|
|
|
|
|
|
|
Оценка |
Оценка аудитором риска системы контроля |
|||||
аудитором |
|
|
|
|
|
|
|
Выше |
|
Ниже |
|
||
неотъемлемого |
Высокий |
Средний |
Низкий |
|||
риска |
|
среднего |
|
среднего |
|
|
Высокий |
низкий |
выше |
выше |
ниже |
выше |
|
низкого |
низкого |
среднего |
среднего |
|||
|
|
|||||
Выше среднего |
выше |
выше |
ниже |
выше |
ниже |
|
низкого |
низкого |
среднего |
среднего |
высокого |
||
|
||||||
Средний |
выше |
ниже |
средний |
выше |
ниже |
|
низкого |
среднего |
среднего |
высокого |
|||
Ниже среднего |
ниже |
выше |
выше |
ниже |
ниже |
|
среднего |
среднего |
среднего |
высокого |
высокого |
||
|
||||||
Низкий |
выше |
ниже |
ниже |
ниже |
высокий |
|
среднего |
высокого |
высокого |
высокого |
|||
|
|
|
|
|
|
Допустимый риск необнаружения – ниже среднего.
Задание 3.1.2
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 |
|
Таблица для расчета общего уровня существенности |
|
||||
|
Показатель |
Значение |
Учитываемый |
Учитываемая |
Отклонение |
Доля |
|
процент |
сумма, % |
(±, у.е.) |
отклонения, % |
||
|
|
|
||||
Валюта баланса |
6 000 |
3 |
180 |
|
|
|
Собственный капитал |
3 000 |
7 |
210 |
|
–0,125 |
|
Оборотные активы |
5 000 |
5 |
250 |
|
–0,33929 |
|
Внеоборотные активы |
1 000 |
10 |
100 |
|
0,464286 |
|
Выручка и другие доходы |
20 000 |
1 |
200 |
|
–0,07143 |
|
Себестоимость и другие расходы |
18 000 |
1 |
180 |
|
0,035714 |
|
Всего |
|
|
|
1 120 |
|
|
|
Данные для расчета |
Среднее |
Учитываемое |
|
|
|
|
значение |
количество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Среднее значение |
186,6666667 |
6 |
|
|
|
|
Общий уровень существен |
|
|
|
|
|
|
|
ассчитанной |
|
|
|
|
|
По строке 4 отклонение от р средней превышает 0,35, исключаем ее из расчета |
|
|
||||
н |
Показатель |
Значение |
Учитываемый |
Учитываемая |
Отклонение |
Доля |
процент |
сумма, % |
(±, у.е.) |
отклонения, % |
|||
Валюта баланса |
6 000 |
3 |
180 |
|
|
|
Собственный капитал |
3 000 |
7 |
210 |
|
–0,02941 |
|
Оборотные активы |
5 000 |
5 |
250 |
|
–0,22549 |
|
Выручка и другие доходы |
20 000 |
1 |
200 |
|
0,019608 |
|
Себестоимость и другие расходы |
18 000 |
1 |
180 |
|
0,117647 |
|
Всего |
|
|
|
1 020 |
|
|
|
Данные для расчета |
Среднее |
Учитываемое |
|
|
|
|
значение |
количество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Среднее значение |
204 |
5 |
|
|
|
|
Общий уровень существенности |
|
204 |
|
|
|
77
ости
78
Задание 3.1.3
Сводная таблица оценки количества итоговых сумм учетных записей, у.е.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Количество |
для |
|
|
|
|
проверки |
68.8 |
51 |
20 891,00 |
2 |
|
69.1 |
70 |
9546,94 |
5 |
|
69.11 |
51 |
585,00 |
5 |
|
69.2.1 |
51 |
17 500,00 |
6 |
|
69.2.2 |
51 |
38 200,00 |
5 |
|
69.2.3 |
51 |
2 250,00 |
5 |
|
69.3.1 |
51 |
3 200,00 |
5 |
|
69.3.2 |
51 |
5 850,00 |
5 |
|
70 |
50.1 |
286 882,90 |
8 |
3 |
|
68.1 |
44 421,00 |
6 |
|
71.1 |
50.1 |
38 648,82 |
4 |
|
76.5 |
51 |
12 133 875,00 |
29 |
5 |
76.АВ |
68.2 |
47 200,00 |
1 |
|
76.Н.1 |
68.2 |
471 729,50 |
8 |
2 |
90.2.1 |
41.1 |
390 000,00 |
2 |
|
90.3 |
68.2 |
247 200,00 |
3 |
|
90.8.1 |
26 |
648 858,30 |
6 |
2 |
90.9 |
99.1 |
1 903 596,00 |
1 |
|
91.1 |
68.2 |
60 930,00 |
13 |
|
91.2 |
01.2 |
322 255,40 |
13 |
5 |
|
02.1 |
78 498,18 |
96 |
10 |
|
19.99 |
762,71 |
1 |
|
|
51 |
517 529,10 |
27 |
10 |
|
52 |
23,77 |
6 |
|
|
57.1 |
100 640,10 |
5 |
|
|
60.1 |
4 237,29 |
1 |
|
|
67.33 |
1 322 027,00 |
3 |
|
|
67.44 |
4 045 580,00 |
21 |
5 |
|
68.8 |
20 999,00 |
2 |
|
|
76.55 |
191,43 |
7 |
|
91.9 |
99.1 |
3 869 713,00 |
3 |
3 |
99.1 |
90.9 |
470 454,70 |
5 |
1 |
|
91.9 |
3 206 693,00 |
4 |
2 |
99.2.2 |
68.4.2 |
596 435,00 |
1 |
|
99.2.3 |
68.4.2 |
130 587,20 |
4 |
48 |
Итого |
|
|
318 |
48 |
79
Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу – 48 · 0,4 = 18,2 чел./час.
Задание 3.1.4
Проверка правильности начисления и отражения
вбухгалтерском учете налога на имущество за первый
ивторой квартал отчетного года
Если объект основных средств стоимостью 300 000 руб., срок по' лезного использования которого составляет 30 месяцев, поступил в декабре предыдущего года, а поставлен на бухгалтерский учет только в апреле отчетного года, то в бухгалтерском учете стоимости, амортизации и остаточной стоимости в январе–марте следует вы' полнить исправления согласно приведенной таблице.
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
Балансовая |
Амортизация |
Остаточная |
Исправлениебалансовой |
Исправление |
Исправлениеостаточной |
Месяц |
стоимость ОС |
ОС (АМ – ОС) |
стоимость ОС |
амортизации |
амортизации |
стоимости |
|
(БС – ОС) |
|
(ОС – ОС) |
(БС– ОС – А) |
(АМ – ОС – А) |
(ОС – ОС – А) |
0 |
4 270 423 |
2 251 973 |
2 018 450 |
300 000 |
0 |
2 318 450 |
1 |
4 270 423 |
2 251 973 |
2 018 450 |
300 000 |
10 000 |
2 318 450 |
2 |
4 270 423 |
2 285 889 |
1 984 534 |
300 000 |
20 000 |
2 284 534 |
3 |
4 079 703 |
2 215 310 |
1 864 393 |
300 000 |
30 000 |
2 164 393 |
4 |
4 079 703 |
2 246 116 |
1 833 587 |
0 |
30 000 |
1 833 587 |
5 |
3 595 783 |
2 028 223 |
1 567 560 |
0 |
30 000 |
1 567 560 |
6 |
3 595 783 |
2 052 722 |
1 543 061 |
0 |
30 000 |
1 543 061 |
Среднегодовая стоимость |
|
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
I квартал |
|
|
7 885 827 |
1 971 456,75 |
|
9 085 827 |
II квартал |
|
|
6 808 601 |
1 702 150,25 |
|
7 108 601 |
Величина авансового |
|
|
|
|
|
|
платежа налога |
|
|
|
|
|
|
I квартал |
|
|
|
10 843,01210 |
|
|
II квартал |
|
|
|
9 361,82638 |
|
|
Величина налога |
|
|
|
|
Величина |
|
|
|
|
|
налога |
|
|
по данным аудитора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
начисленного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I квартал |
12 493 |
|
10 891 |
1 602 |
|
|
II квартал |
9 774 |
|
10 108 |
–334 |
|
|
|
|
|
|
0 |
Рекомендуемые |
|
|
Дт 91/2 Кт 68/8 |
|
|
|
исправления Дт 91 |
|
I квартал |
1 602 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
II квартал |
|
–334 |
|
|
80