6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Практикум.2012-13
.pdf
61
2.В мае отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и на' логовом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (150 000 руб.
впервом и 200 000 руб. во втором кварталах) в бухгалтерском и на' логовом учете не учитывает как расход.
4.Учредитель с долей уставного капитала 55% в мае отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 500 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 200 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 3
1.По основному средству стоимостью 400 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы февралем отчет' ного года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. Срок полезного использования основного средства составляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортиза' ции в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В апреле отчетного года организацией оказана благотвори' тельная помощь в размере 300 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (250 000 руб.
впервом и 100 000 руб. во втором кварталах) в бухгалтерском и на' логовом учете не учитывает как расход.
4.Учредитель с долей уставного капитала 52% в июне отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 180 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
62
Вариант 4
1.По основному средству стоимостью 600 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы январем отчетно' го года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. Срок полезного использования основного средства составляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортиза' ции в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В апреле отчетного года организация оказала благотвори' тельную помощь в размере 300 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском
иналоговом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (300 000 руб. в первом и 150 000 руб. во втором кварталах) не учитывает как рас' ход в бухгалтерском и налоговом учете.
4.Учредитель с долей уставного капитала 60% в июне отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС в размере 200 000 руб. по товарам, поступившим от поставщика и проданным в первом квартале, была отнесена на стоимость этих то' варов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 5
1.По основному средству стоимостью 500 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы мартом текущего года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. По документам срок полезного использования основного средства со' ставляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В мае отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и на' логовом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (250 000 руб.
впервом и 200 000 руб. во втором кварталах) не учитывает как рас' ход в бухгалтерском и налоговом учете.
63
4.Учредитель с долей уставного капитала 45% в мае отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 500 000 руб. Эта сумма учтена как доход только в бухгалтерском учете.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 90 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 6
1.По основному средству стоимостью 400 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы январем отчетно' го года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. Срок полезного использования основного средства составляет 40 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортиза' ции в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В июне отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 350 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и на' логовом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (250 000 руб.
впервом и 100 000 руб. во втором кварталах) не учитывает как рас' ход в бухгалтерском и налоговом учете.
4.Учредитель с долей уставного капитала 65% в апреле отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 100 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 7
1. По основному средству стоимостью 300 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы декабрем преды' дущего года. В бухгалтерском учете этот объект поставлен на учет в июне отчетного года. Срок полезного использования основного
64
средства составляет 15 месяцев. Предусмотрен линейный способ на' числения амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В мае отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и на' логовом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (150 000 руб.
впервом и 200 000 руб. во втором кварталах) не учитывает как рас' ход в бухгалтерском и налоговом учете.
4.Учредитель с долей уставного капитала 55% в мае отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 180 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 8
1.По основному средству стоимостью 500 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы январем отчетно' го года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. По документам срок полезного использования основного средства со' ставляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В апреле отчетного года организация оказала благотвори' тельную помощь в размере 300 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском
иналоговом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (300 000 руб. в первом и 150 000 руб. во втором кварталах) не учитывает как рас' ход в бухгалтерском и налоговом учете.
4.Учредитель с долей уставного капитала 60% в июне отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как доход.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС в размере 200 000 руб. по товарам, поступившим от поставщика и
65
проданным в первом квартале, отнесена на стоимость этих товаров, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 9
1.По основному средству стоимостью 800 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы февралем отчет' ного года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. Срок полезного использования основного средства составляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортиза' ции в бухгалтерском и налоговом учете.
2.В июне отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 500 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и налоговом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (200 000 руб.
впервом и 100 000 руб. во втором кварталах) в бухгалтерском и на' логовом учете не учитывает как расход.
4.Учредитель с долей уставного капитала 45% в апреле отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 400 000 руб. Эта сумма учтена как доход только в бухгалтерском учете и не учте' на для целей налогообложения.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 300 000 руб. по товарам, поступившим от поставщика и проданным в первом квартале, отнесена на стоимость этих товаров, так как счета'фактуры поставщик не представил.
Вариант 10
1. По основному средству стоимостью 700 000 руб. акт приемки' передачи и приказ о принятии к учету датированы мартом отчетно' го года. В бухгалтерском учете этот объект не поставлен на учет. Срок полезного использования основного средства составляет 20 месяцев. Предусмотрен линейный способ начисления амортиза' ции в бухгалтерском и налоговом учете.
66
2.В мае отчетного года организацией оказана благотворитель' ная помощь в размере 400 000 руб. Эта сумма в бухгалтерском и на' логовом учете учтена как расход.
3.В соответствии с содержанием кредитного договора организа' ция не начисляет проценты по кредиту, и их суммы (250 000 руб.
впервом и 200 000 руб. во втором кварталах) в бухгалтерском и на' логовом учете не учитывает как расход.
4.Учредитель с долей уставного капитала 45% в мае отчетного года внес безвозмездно для увеличения оборотных средств 500 000 руб. Эта сумма учтена как доход только в бухгалтерском учете.
5.Выделенная в товарно'транспортных накладных сумма НДС
вразмере 90 000 руб. по материалам, поступившим от поставщика и использованным в первом квартале, отнесена на стоимость этих материалов, так как счета'фактуры поставщик не представил.
67
Приложение 5
Исходные данные для анализа стратегии заемных средств (задание 3.2.1)
За предыдущий период получены следующие результаты:
№ |
Показатель |
|
Сумма |
|
|
п/п |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
||
|
|||||
|
|
||||
1 |
Актив, у.е. |
2 750 |
4 000 |
8 570 |
|
2 |
Собственные средства, у.е. |
850 |
1 750 |
4 560 |
|
3 |
Годовая прибыль чистая, у.е. |
350 |
400 |
500 |
|
4 |
Обязательства, у.е. |
1 900 |
2 250 |
4 010 |
|
5 |
Заемные средства, у.е. |
1 400 |
1 800 |
3 700 |
|
6 |
Средний процент по |
|
|
|
|
|
кредитам, % |
18 |
17 |
19 |
|
7 |
Ставка налога на прибыль, % |
20 |
20 |
20 |
Приложение 6
Исходные данные для анализа дивидендной стратегии (задание 3.2.2)
|
|
|
|
|
|
№ |
Показатель |
|
Сумма |
|
|
п/п |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
||
|
|||||
|
|
||||
1 |
Собственные средства, у.е. |
700 |
1200 |
2000 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Заемные средства, у.е. |
700 |
800 |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Распределяемая чистая |
|
|
|
|
|
прибыль, у.е. |
500 |
700 |
1300 |
|
4 |
Фонд выплаты дивидендов, у.е. |
30 |
100 |
650 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Норма распределения прибыли |
|
|
|
|
|
(коэффициент) |
0,10 |
0,25 |
0,50 |
68
Приложение 7
Вопросы клиентов, поступившие в аудиторскую фирму
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
Содержание вопроса |
|
1 |
|
|
|
2 |
|
|
|
|
Первый вопрос |
|
|
1 |
|
Можно ли отменить решение налогового органа, вынесенное по |
|||
|
результатам проведения налоговой проверки, если сроки ее прове- |
||||
|
дения в соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ были нарушены? |
||||
2 |
|
Организация приобрела дорогие спиртные напитки, которые |
|||
|
предлагаются во время проведения деловых переговоров с контр- |
||||
|
агентами. Как отражается этот факт в бухгалтерском и налоговом |
||||
|
учете? |
|
|
|
|
3 |
|
Организация с 1 января текущего года перешла на УСНО. На |
|||
|
складе |
находятся товары на сумму 1 000 000 руб., по которым |
|||
|
в предыдущем году учтен вычет по НДС по ставке 18% . Как в бух- |
||||
|
галтерском и налоговом учете следует отразить этот факт? |
||||
4 |
|
Как отражаются в бухгалтерском учете общества с ограничен- |
|||
|
ной ответственностью расчеты с участником – физическим лицом |
||||
|
при выходе его из общества? |
|
|||
5 |
|
Как составить соглашение с работником о компенсации ему ис- |
|||
|
пользования личного автомобиля в служебных целях? Как отража- |
||||
|
ется такая компенсация в бухгалтерском и налоговом учете? |
||||
6 |
|
Какая доплата полагается за сверхурочную работу: исходя из |
|||
|
размера должностного оклада или при расчете необходимо учиты- |
||||
|
вать все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда? |
||||
7 |
|
Организация заключила договор аренды легковых автомобилей |
|||
|
с условием об установке на них сигнализаций за счет арендодателя |
||||
|
(неотделимое улучшение арендуемого имущества). Как правильно |
||||
|
отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту ситуацию? |
||||
8 |
|
С 1 января текущего года организация перешла на УСНО. В ав- |
|||
|
густе предыдущего года было приобретено и поставлено на учет |
||||
|
основное средство стоимостью 708 000 руб. (в том числе НДС, ко- |
||||
|
торый был отражен как вычет по НДС). Срок полезного использова- |
||||
|
ния основного средства в бухгалтерском и налоговом учете состав- |
||||
|
ляет 30 месяцев. Как |
этот факт должен быть отражен в бухгалтер- |
|||
|
ском и налоговом учете? |
|
|||
9 |
|
Как |
отражаются |
в учете организации операции, |
связанные |
|
с начислением заработной платы, а также с исчислением и удержа- |
||||
|
нием НДФЛ в отношении работника, принимавшего участие в рабо- |
||||
|
тах |
по |
ликвидации |
последствий Чернобыльской |
катастрофы |
|
в 1988–1990 гг.? Должностной оклад работника – 19 000 руб. |
||||
10 |
|
К какой ответственности может быть привлечена организация, |
|||
|
уклоняющаяся от проведения обязательного аудита? |
|
|||
|
|
|
|
|
69 |
|
|
|
Продолжение |
||
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
|
|
|
Второй вопрос |
|
|
|
1 |
Как отразить в учете организации выплату пособия по времен- |
||||
|
ной нетрудоспособности работнице, если она работает в организа- |
||||
|
ции на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), находясь |
||||
|
в отпуске по уходу за ребенком? |
|
|
|
|
|
Временная нетрудоспособность |
продолжалась |
10 |
дней |
|
|
(с 11.01.2012 по 20.01.2012). Страховой стаж работницы составляет |
||||
|
свыше восьми лет. Доход работницы, с которого начислялись стра- |
||||
|
ховые взносы в ФСС РФ, в 2010 г. составил 390 000 руб., в 2011 г. – |
||||
|
420 000 руб. |
|
|
|
|
2 |
Как отразить формирование резерва по сомнительным долгам |
||||
|
в бухгалтерском и налоговом учете организации? По результатам |
||||
|
инвентаризации дебиторской задолженности на конец года выявле- |
||||
|
ны необеспеченная просроченная задолженность контрагента за |
||||
|
поставленные товары и необеспеченное просроченное обязатель- |
||||
|
ство подрядчика по выполнению работ (организацией была пере- |
||||
|
числена предоплата). |
|
|
|
|
|
По результатам |
инвентаризации дебиторской задолженности |
|||
|
выявлены: |
|
|
|
|
|
1) задолженность покупателя за товар в размере 700 000 руб. |
||||
|
(с учетом НДС), которая исходя из оценки курирующего эту сделку |
||||
|
специалиста может быть погашена частично (на сумму 350 000 руб.). |
||||
|
Срок просрочки оплаты – 60 дней; |
|
|
|
|
|
2) обязательство подрядчика (применяет УСН) по выполнению ра- |
||||
|
бот, за которые была перечислена предоплата в размере 200 000 руб., |
||||
|
с высокой степенью вероятности не будет выполнено. Срок про- |
||||
|
срочки выполнения работ – 80 дней. |
|
|
|
|
|
Выручкаорганизации за отчетный период составила 5 000 000 руб. |
||||
|
(без учета НДС) |
|
|
|
|
3 |
Как отразить в учете организации начисление и выплату работ- |
||||
|
нице пособия по временной нетрудоспособности в связи с осущест- |
||||
|
влением ухода за больным ребенком, если она работает в органи- |
||||
|
зации на условиях неполного рабочего времени (0,75 ставки), |
||||
|
находясь в отпуске по уходу за этим ребенком? Организация в со- |
||||
|
ответствии с коллективным договором |
за счет собственных средств |
|||
|
производит доплату пособия до величины, рассчитанной исходя из |
||||
|
фактического заработка (с учетом страхового стажа). |
|
|
||
|
Временная нетрудоспособность в связи с уходом за больным |
||||
|
ребенком (амбулаторное лечение) |
продолжалась |
15 |
дней |
|
|
(с 11.01.2012 по 25.01.2012). Страховой стаж работницы составляет |
||||
|
свыше восьми лет. Заработок работницы в2010 г. составил 450 000 руб., |
||||
|
в 2011 г. – 525 000 руб. |
|
|
|
|
|
70 |
|
Продолжение |
|
|
1 |
2 |
4 |
Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН |
|
(объект налогообложения – «Доходы, уменьшенные на величину |
|
расходов»), операции по выплате действительной стоимости доли |
|
выходящему из ООО участнику (юридическому лицу), если в каче- |
|
стве оплаты передан объект основных средств (ОС)? Действитель- |
|
ная стоимость доли выходящего участника меньше, чем ее номи- |
|
нальная стоимость. |
|
Номинальная стоимость доли выходящего участника составля- |
|
ет 300 000 руб. Ее действительная стоимость, определяемая исхо- |
|
дя из данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный |
|
период, предшествующий дате подачи заявления о выходе участ- |
|
ника из ООО, равна 270 000 руб. |
|
В счет выплаты участнику организацией передан автомобиль, |
|
первоначальная стоимость которого составила 900 000 руб., сумма |
|
начисленной амортизации – 630 000 руб. |
5 |
Организация собственными силами производит ремонт запас- |
|
ных частей, которые получены в результате их замены новыми при |
|
ремонте объекта основных средств (ОС). Отремонтированные за- |
|
пасные части переданы на склад. Как отразить эти операции в уче- |
|
те организации? |
|
В результате ремонта объекта ОС (замены вышедших из строя |
|
запасных частей) получены неисправные запасные части. Затраты |
|
на их ремонт, выполненный собственными силами организации, |
|
составили 50 000 руб. Рыночная стоимость запасных частей, тре- |
|
бующих ремонта, определена путем экспертной оценки в размере |
|
100 000 руб. |
6 |
Как отразить в учете организации возврат продавцу имущества, |
|
стоимость которого не превышает 40 000 руб., со сроком полезного |
|
использования больше 12 месяцев по причине выявления скрытого |
|
неисправимого брака, если брак выявлен после передачи этого |
|
имущества в эксплуатацию? |
|
Организация в августе приобрела и передала в эксплуатацию |
|
сепаратор стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб. |
|
В декабре сепаратор возвращен поставщику в связи с выявленны- |
|
ми скрытыми дефектами. Одновременно в адрес поставщика вы- |
|
ставлено требование о расторжении договора поставки и возмеще- |
|
нии уплаченной при приобретении сепаратора суммы. В месяце |
|
обращения поставщик удовлетворил претензию организации и пе- |
|
речислил денежные средства |
7 |
Как отразить в учете организации выплату российскому работ- |
|
нику заработной платы за январь 2012 г., исчисление НДФЛ с зара- |
|
ботной платы и начисление страховых взносов с учетом изменив- |
|
шихся тарифов? Работник имеет двоих детей, старший из которых |
|
является ребенком-инвалидом. |
|
Должностной оклад работника, состоящего в браке, составляет |
|
55 000 руб. |