6 курс / Компьютерные информационные системы в аудите / Практикум.2012-13

41

•укажите, отмечены ли случаи, когда авансовые отчеты оформ' ляются более чем через три дня после получения суммы из кассы;

•укажите, отмечены ли случаи, когда в подотчет выдавалась сумма из кассы лицу, не отчитавшемуся за ранее полученные суммы.

Для выполнения задания используйте соответствующие регист' ры бухгалтерского учета, которые можно получить, работая в режи' ме работы с программой «1С: Предприятие».

Задание 3.1.7. Проверка ведения бухгалтерского учета кассо0 вых операций

Проанализируйте ведение учета кассовых операций. Укажите:

•отмечены ли случаи превышения остатков по кассе установ' ленного банком лимита в 20 000 руб.;

•отмечены ли случаи расчетов с юридическими лицами, когда сумма расчета превышает установленный норматив.

Для выполнения задания используйте соответствующие регист' ры бухгалтерского учета, которые можно получить в режиме работы

спрограммой «1С: Предприятие».

3.2.Выполнение услуг, связанных с аудитом (вторая часть лабораторной работы)

3.2.1.Анализ деятельности администрации

Вэтом режиме производятся расчеты для анализа деятельности администрации в таких аспектах, как стратегия заемных средств и дивидендная стратегия.

Задание 3.2.1. Аудит стратегии заемных средств

По имеющимся данным рассчитайте следующие показатели:

•экономическую рентабельность (ЭР);

•эффект финансового рычага (ЭФР);

•рентабельность собственных средств.

Определите варианты значений показателей для различных значений заемных средств х 0 с целью решения задачи оптимиза' ции:

Максимизируйте эффект финансового рычага (1) при ограниче' ниях на коэффициент автономии КА (2) и показатель экономиче' ской рентабельности (3).

Необходимые расчеты выполните с применением имеющихся программных средств.

Исходные данные для расчетов приведены в Приложении 5.

Задание 3.2.2. Аудит дивидендной стратегии

Оцените дивидендную стратегию администрации, рассчитайте варианты значений нормы распределения чистой прибыли (НР) и выберите из них оптимальное. Для расчетов используйте такие по' казатели, как:

•фонд выплаты дивидендов (ФВД);

•чистая прибыль распределяемая (ЧП);

•норма распределения чистой прибыли (НР = ФВД/ЧП). При увеличении ФВД на величину d разность ЧП – ФВД на эту

же величину уменьшается.

Показатель ФВД относится к обязательствам, поэтому его уве' личение приводит к увеличению заемных средств и уменьшению (ЧП – ФВД) – суммы, остающейся в собственном капитале, то есть к уменьшению собственных средств. Соотношение собственного и заемного капитала ограничивается допустимыми значениями коэф' фициента автономии. Таким образом, величина d определяется из соотношения:

КА1 (ЗС + d)/(СС – d) КА2,

где ЗС – величина заемных средств; СС – величина собственных средств;

[КА1; КА2] – интервал допустимых значений КА, в расчетах КА1 = 0,8, КА2 = 1,5.

Исходные данные для расчетов приведены в Приложении 6.

43

3.2.2. Подготовка ответов на вопросы клиентов при оказании консультационных услуг

В Приложении 7 приведены примеры обращения аудируемых лиц к аудиторской организации за консультациями по отдельным вопросам.

Подготовьте письменные ответы на вопросы клиентов со ссыл' ками на действующие нормативные правовые акты и (или) судеб' ную практику.

Литература

Основная

1.Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова Н.С. Инфор' мационные системы бухгалтерского учета / под ред. проф. В.В. По' дольского. – 2'е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ'ДАНА, 2005.

2.Подольский В.И., Щербакова Н.С. Компьютерные инфор' мационные системы в аудите. – М.: ЮНИТИ'ДАНА, 2007.

Дополнительная

1.Российский стандарт аудиторской деятельности «Аудит в усло' виях компьютерной обработки данных».

2.Российский стандарт аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров».

3.Российский стандарт аудиторской деятельности «Оценка рис' ков и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компью' терной и информационной систем».

4.Федеральный стандарт № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Электронные ресурсы

1. Компьютерная обучающая программа по дисциплине «Ком' пьютерные информационные системы в аудите» / А.Н. Романов, В.С. Торопцов, Д.Б. Григорович, Л.А. Галкина, Е.В. Денисова, В.И. Подольский, Н.С. Щербакова. – М.: ВЗФЭИ, 2004. Дата обнов' ления: 29.12.2010. – URL: http://repository.vzfei.ru.

44

2.Компания «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. Спра' вочно'правовая система «КонсультантПлюс». – URL: http:// www.consultant.ru.

3.ГАРАНТ: [Информационно'правовой портал]. – URL: http:// www.garant.ru.

4.АУДИТ.РУ. Аудит, бухгалтерское обслуживание, налоговое консультирование, юридические услуги: [Сайт]. – URL: http:// www.audit.ru.

45

Приложения

Приложение 1

Исходные данные для выполнения задания 3.1.1

Вариант 1

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – оптовая торгов' ля минеральной водой. Организация функционирует четыре года, реорганизация не намечается. Аудиторская проверка проводится впервые по инициативе руководителя. Территориальных подразде' лений аудируемое лицо не имеет. Руководитель Сазонов В.А. являет' ся единственным учредителем и имеет высшее экономическое обра' зование.

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерская служба у аудируемого лица отсутствует. Ответ' ственность за организацию, ведение бухгалтерского и налогового учета, составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности возложена на руководителя, который в целях повыше' ния квалификации ежегодно посещает методические семинары по бухгалтерскому учету и налогообложению.

В организации разработан единый приказ об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, график документообо' рота и должностные инструкции отсутствуют. Согласно учетной политике применяется автоматизированная форма ведения учета с использованием лицензионной комплексной системы автоматиза' ции «1С: Предприятие», версия 8.1.

Так как организация относится к субъектам малого бизнеса, служба внутреннего аудита и ревизионная комиссия отсутствуют. Инвентаризации проводятся внезапно на основании распоряжения руководителя, график инвентаризаций отсутствует. С материально ответственными лицами заключены договоры о полной материаль' ной ответственности. Приказ об утверждении перечня лиц, имею' щих право на получение средств под отчет, отсутствует. Операции отражаются в учете на дату их совершения. Ответственность за хра' нение документов возложена на руководителя.

46

Вариант 2

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – производство электромонтажных работ. Организация функционирует восемь лет, имеет четыре представительства и планирует расширение масш' табов деятельности. Обязательному аудиту не подлежит, проверка проводится впервые по инициативе руководителя. Руководитель организации Ковалева В.С. является соучредителем.

Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложе' на на руководителя. Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер Фролова А.Н., имеющая высшее экономическое образова' ние и стаж работы в должности пять лет. В подчинении главного бухгалтера находятся бухгалтер (стаж работы – четыре года) и кас' сир (стаж работы – два года), с которым заключен договор о пол' ной материальной ответственности. Бухгалтер и кассир имеют не' полное высшее экономическое образование и являются студентами заочного отделения вуза. Главный бухгалтер проходит обучение по программам повышения квалификации один раз в два года.

Работа бухгалтерской службы строится на основании Положе' ния о бухгалтерии. Для сотрудников бухгалтерии предусмотрены должностные инструкции. Ежегодно главный бухгалтер формирует бухгалтерскую и налоговую учетную политику, положение о доку' ментообороте. Форма ведения учета – автоматизированная с ис' пользованием лицензионной версии программы «1С: Бухгалтерия» и системы «Клиент – Банк».

Служба внутреннего аудита отсутствует. Контроль за своевре' менностью обработки документов осуществляет главный бухгалтер. График инвентаризаций не составляется. Инвентаризации прово' дятся перед составлением годовой отчетности. Для хранения доку' ментации создан архив.

47

Вариант 3

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – оптовая торгов' ля. Организация функционирует два года, реорганизация не плани' руется. Руководителем является единственный учредитель Кисе' лев В.В., пригласивший аудиторскую организацию для проведения инициативной проверки.

Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя, который имеет высшее экономи' ческое образование, но обучение по программам повышения квали' фикации не проходит. Бухгалтерская служба в организации отсут' ствует. Материально ответственные лица имеют должностные инструкции и подчиняются напрямую руководителю. С одним из них отсутствует договор о полной материальной ответственности.

Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета имеет формальное содержание и не отражает особенностей деятель' ности организации. Приказ об учетной политике для целей налого' обложения отсутствует, график документооборота не составляется. Операции отражаются в учете в момент их совершения. Форма ве' дения учета – автоматизированная с использованием лицензионной версии программы «1С: Бухгалтерия».

В организации создана инвентаризационная комиссия, график проведения инвентаризаций отсутствует. Бухгалтерские документы хранятся в офисе руководителя.

Вариант 4

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – техническое обслуживание и ремонт транспортных средств. Организация функ' ционирует четыре года, имеет два территориальных подразделения, реорганизация не планируется. Руководителем и соучредителем яв' ляется Киселева Н.С., имеющая высшее экономическое образование и выполняющая функции главного бухгалтера. Организация

48

не подлежит обязательному аудиту, проверка проводится впервые по инициативе руководителя.

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерская служба в организации функционирует на основа' нии Положения о бухгалтерии. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на руководителя. В штате числятся бухгалтер, стаж работы которого составляет четыре года, и кассир, имеющий аналогичный стаж работы. Бухгалтер имеет высшее эко' номическое образование, постоянно повышает уровень квалифика' ции, посещая методические семинары по бухгалтерскому учету и налогообложению. Кассир является студенткой вуза и проходит преддипломную практику. Сотрудники бухгалтерии ознакомлены с должностными инструкциями и четко следуют им.

Приказы об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения утверждаются ежегодно в соответствии с требова' ниями действующего законодательства. В качестве приложений к учетной политике оформлен график документооборота и рабочий план счетов. Форма ведения учета – автоматизированная с исполь' зованием лицензионной версии программы «1С: Бухгалтерия».

Служба внутреннего контроля отсутствует. График инвентари' заций разработан и применяется. Контроль за своевременностью оформления и отражения в учете операций осуществляет руководи' тель. Для хранения документации организован архив.

Вариант 5

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – разработка программного обеспечения. Организация функционирует в течение 15 лет, имеет пять филиалов. Планируется расширение видов дея' тельности. Руководителем является Федотов А.А., по инициативе которого проводится проверка. Аудит проводится в пятый раз. За' мечания прежних аудиторов, отмеченные в их отчетах о необходимо' сти создания службы внутреннего аудита, приняты к сведению.

49

Организация бухгалтерского учета

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского уче' та возложена на руководителя. В структуре организации преду' смотрена и функционирует бухгалтерская служба, которую возглав' ляет главный бухгалтер Ламина Е.А., имеющая аттестат професси' онального бухгалтера и стаж работы в должности десять лет. В ее подчинении работают пять бухгалтеров, имеющих высшее экономи' ческое образование и стаж работы от 4 до 12 лет. Все сотрудники бухгалтерии в целях повышения квалификации ежегодно посещают семинары.

Приказ об учетной политике ежегодно разрабатывается глав' ным бухгалтером и утверждается руководителем. Разработан гра' фик документооборота и рабочий план счетов. Руководителем раз' работан и утвержден график проведения инвентаризаций. Все сотрудники ознакомлены с должностными инструкциями и выпол' няют их требования. Ведение учета осуществляется автоматизиро' ванно с использованием лицензионных программных продуктов. Организация имеет электронную цифровую подпись и организует сдачу отчетности через Интернет.

В структуре предприятия функционирует служба внутренней безопасности и аудита, в ее штате состоят пять человек. Проводятся плановые и внезапные проверки своевременности и полноты отра' жения операций в учете, а также инвентаризации. Имеется распоря' жение руководителя об утверждении перечня лиц, имеющих право на получение средств под отчет. По результатам проверок оформля' ются отчеты и разрабатываются корректирующие мероприятия, выполнение которых контролируется руководителем. Для хранения документов организован архив, оснащенный сигнализацией.

Вариант 6

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – проектирова' ние и монтаж инженерных коммуникаций. Организация функцио' нирует в течение четырех лет, имеет одно представительство, пла' нируется открытие еще двух представительств. Для проведения проверки аудиторскую организацию пригласил руководитель орга'

50

низации Чепурин И.А., являющийся соучредителем. Аудит прово' дится впервые.

Организация бухгалтерского учета

Вструктуре организации предусмотрена и функционирует бух' галтерская служба во главе с Абрамовой И.А., имеющей высшее эко' номическое образование, аттестат профессионального бухгалтера и стаж работы в должности четыре года. Ответственность за органи' зацию и ведение бухгалтерского учета возложена на директора, ко' торый ежегодно утверждает приказ об учетной политике, составля' емый главным бухгалтером.

Вштате бухгалтерии числятся: бухгалтер, имеющая высшее эко' номическое образование и стаж работы в должности четыре года, и кассир, имеющая среднее техническое образование и стаж работы

вдолжности два года. Сотрудники бухгалтерской службы не повы' шают квалификацию, полагаясь в работе на сведения ежемесячно обновляемой информационно'справочной системы «Кодекс». Гра' фик документооборота в организации отсутствует, ответственность за хранение документов возложена на главного бухгалтера. Форма ведения учета – автоматизированная с использованием программ' ных продуктов фирмы «1С».

Служба внутреннего аудита в организации отсутствует. Инвен' таризации проводятся ежеквартально комиссией, назначаемой руко' водителем. Контроль за своевременностью оформления бухгалтер' ских записей осуществляет главный бухгалтер.

Вариант 7

Организация деятельности

Основной вид деятельности аудируемого лица – производство огнеупорного кирпича. Организация функционирует в течение 36 лет, имеет два филиала. В течение года планируется открытие не' скольких представительств. Организация подлежит обязательному аудиту исходя из масштабов деятельности. Руководителем органи' зации является Лазарев Ю.М., пригласивший аудиторскую органи' зацию для проведения проверки. Ранее выданные аудиторские за' ключения не имели оговорок.