- •Тема 7. Методы и специальные приемы проведения ревизии (продолжение)
- •4. Порядок проведения инвентаризации при ревизии инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов
- •Проверка расчетов с покупателями и поставщиками
- •Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками
- •Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Проверка расчетов с работниками, в том числе с подотчетными лицами
- •Контроль расчетов по возмещению материального ущерба
- •Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по взносам
- •Контроль расчетов по кредитам и займам
- •Учет инвентаризационных расхождений
Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками
|
Содержание операций |
Корреспонд.счетов |
Первичные документы | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности по оплате поставленных материалов, товаров, основных средств |
08,10,41 |
60 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка, накладные |
|
Отражена стоимость потребленных работ и услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов |
20,23,25, 26,44 |
60,76 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка, акты выполненных работ, оказанных услуг |
|
На сумму НДС по неоприходованным ценностям, работам, услугам |
19 |
60,76 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета-фактуры |
|
Отражена выручка от продажи, не учтенная в текущем периоде |
62 |
90/1 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка, акт выполненных работ, оказанных услуг, накладная |
|
Начислен НДС |
90/3 |
68ндс |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка, счет-фактура |
|
Отражена излишне признанная выручка (сторно) |
62 |
90/1 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка |
|
На сумму НДС (сторно) |
90/3 |
68ндс |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка |
|
Списана выявленная в результате инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой не создавался резерв |
91/2 |
62 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка |
|
Списана выявленная в результате инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой создавался резерв |
63 |
62 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка |
|
Сумма списанной задолженности учтена на забалансовом счете |
007 |
|
Бухгалтерская справка |
|
Списана выявленная в результате инвентаризации кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
60 |
91/1 |
Приказ руководителя об урегулировании инвентаризационных разниц, бухгалтерская справка |
|
Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
91/2 |
19 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами включаетв себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Приступая к проверке, необходимо выяснить, правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки задолженности, причины образования задолженности, давность ее образования, по чьей вине она допущена, реальность получения задолженности; то есть, имеются ли акты сверки расчетов и гарантийные письма, в которых должники признают свою задолженность, и не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимались руководством для погашения или взыскания задолженности, выполняется ли требование законодательства о проведении инвентаризации расчетов перед составлением годового отчета.
Инвентаризация расчетовзаключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.
Ревизор устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске исковой давности. Тщательно проверяются испорные долги.
Правильность предъявления претензийк той или иной организации определяетсяпутем встречной сверкидокументов на оприходование продукции. Оказание услуг или по другим операциям с документами по оформлению претензионных требований.
Внимание требует и анализ расчетов с депонентами.Проверяя расчеты с депонентами, устанавливают наличие тех или иных депонентов, характер депонентских сумм, основание и дату их зачисления на счета депонентов, реальность и своевременность погашения причитающихся денежных сумм.
Отдельно выявляются правильность и своевременность перечисления организации страховых возмещений за погибшее имущество, для чего устанавливают правильность определения потерь от стихийных бедствий.
По всем расчетам с прочими дебиторами и кредиторами необходимо в обязательном порядке сверить суммы дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся по бухгалтерскому учету и отраженной в формах отчетности.