15. Налоговая политика: сущность и инструменты ее реализации в рф.

Налоговая политика (НП) – комплекс мероприятий гос-ва в области налогов, осущ-мых органами власти и управления в соотв-вии с нормами наолог. права. НП явл. частью финансовой политики. Ее цели и содержание обусловлены строем об-ва и соц. группами, стоящими у власти. НП использ-ся гос-вом для перераспред-я НД в целях изменения стр-ры пр-ва, территориально-экономич-ко развития, повышения ур-ня доходности отдельных групп населения. Задачи НП: 1.обеспечить гос-во финанс-ми ресурсами; 2.создать условия для регулир-я хоз-ва страны в целом; 3.сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в ур-не доходов населения. Цель НП – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Она м.б. достигнута объединением эк. процессов для достижения развития общ-го пр-ва. Цель НП м.б. рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают налог. стратегию и налог. тактику. Налог. стратегия – метод налог. предвидения с расчетами на перспективу, т.е. выделяются «+» и «-» исполнения налог. части бюджета, а также важные тенденции обществ-го развития. При разработке налог. стратегии гос-во руководствуется следующ. задачами: 1. экономич-ми – обеспечение динамического эк. роста, ослабление цикличности пр-ва, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляц-ных процессов; 2. соц-ми – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулир-я роста прибыли и недопущения падения доходов населения; 3. фискальными – повышение доходов гос-ва; 4. междунар-ми – укрепление эк-ких связей с др. странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Налог. тактика – совок-ть практических действий соотв-щих органов власти и управл-я при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налог. тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается политика сегодняшнего дня. Стратегия и тактика неразделимы. Налог. стратегия предусматривает тактические мероприятия на короткий период. Реализация тактики обеспечивает выполнение стратегич. плана. НП осущ-ся через налог. механизм.

16. Налоговая система и этапы ее становления в РФ.Налоговая система гос-тва представляет собой сложное образ-ие, включающее 2 органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогооб-ия и подсистему нал-ого администрир-ия. Подсистема налогооб-ия представлена совок-тью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых орг-ми и физ.лицами в бюдж.систему гос-ва. Подсистема налогового администрир-ия охватывает совок-сть органов, уполном-ных гос-ом осущ-ть контроль за соблюдением орг-ями и физ.лицами обязанностей в качестве налогопл-ков и налоговых агентов. В подсистеме налогооб-ния реализуются фискальная (распред-ная) и регулирующая функции налогов, а в подсистеме налогового администрирования – контр-ная функция налогов. В современной России в связи с переходом от централизованно-плановой к рыночной экономике необходимо было в спешном порядке (после августовских событий 1991 г.) формировать адекватную налоговую систему. В течение декабря 1991 г. были приняты 10 законов РФ, в том числе базовый закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». В каждом из этих законов были изложены общие положения и харак-ки элементов конкретного налога. Отсутствие концептуальных основ построения рос-кой системы налогооб-ия стало причиной нестабильности совокупности налогов, введенных с 1992 г. Эта совок-ть дополнялась в 1990-е годы новыми налогами сугубо фискального значения, нередко вводимыми указами президента и просуществовавшими по 3-4 года. Местными властями вводились менее значимые налоги и сборы в соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270 «О нек-ых изменениях в налогооб-ии и во взаимоотн-ях бюджетов различных уровней», благодаря чему общее их число по стране доходило до 200 наимен-ий. Становление рос-ой системы налогооб-ия методом «проб и ошибок» продолжалось вплоть до принятия и введения в действие части 1й НК РФ с 1 января 1999 г.

17. Налоговое бремя экономики и оценка его уровня.Налоговое бремя экономики – это налоговый потенциал без учета льгот по налогам. По методике Минфина – это отношение суммы налоговых поступлений без учета недоимки по налогам к объему ВВП. Налоговое бремя определяется следующими факторами: 1) национальные традиции и уровень налогообложения в государстве; 2) уровень экономического развития; 3) бремя государства, т.е. совокупность и содержание функций, реализуемых институтами власти. Повышение налогового бремени увеличивает масштабы уклонения от уплаты налогов, сокращая тем самым налоговые поступления.Налог. бремя на эк-ку представляет собой отношение всех поступивших налогов к ВВП. Налоговые поступления в бюдж. Систему, рассчитанные в процентах к ВВП (ВВП включает оплату труда, валовую прибыль и амортизационные отчисления, налоги на продукты – НДС, акцизы и импорт, др. налоги на произв-во), характеризуют налоговую емкость ВВП, уровень налогового бремени эк-ки. Налоговая емкость ВВП (налог. Бремя эк-ки) в каждом гос-ве формируется с учетом исторических, эк. И соц. условий и факторов: золотая середина определяется исходя из потребностей гос-ва в фин. Ресурсах для выполнения своих ф-ций, необх-ти обесп-ия условий для развития общественного произв-ва и роста благосостояния граждан.

18. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений. Федеральная налоговая служба (ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства и находится в подчинении налогового финансирования РФ. Полномочия ФНС: 1) контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства; 2) контроль и надзор в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 3) контроль за кассовой техникой; 4) контроль за проведением лотерей; 5) государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; 6) представление интересов РФ в делах о банкротстве. Налоговый органы имеют право делать налоговые проверки, приостанавливать операции по счетам в банке, взыскивать налоги за счет имущества налогоплательщика, предоставлять отсрочку по оплате налогов. Налоговые органы должны соблюдать налоговую тайну. К таможенным органам относятся: центральный аппарат ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.

20. Определение налога, сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора.Под налогом понимается обяз-ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денеж.средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орг. и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги-обязат-е,индивид-но безвозмездные платежи., взымаемые гос.с физич. и юридич. лиц с учетом величины нач. доходов и населения. . Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий. Общие признаки налога и сбора: 1. оба устанавливаются законом, 2. уплата обоих обеспечивается гос-ным принуждением. Отличительные признаки налога: 1. безвозвратность, 2. одностороннее движение стоим-ти. Отличительные признаки сбора: 1. наличие специальных целей и интересов.

19. Обжаловаине актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством.

В случае обжалования в суд по заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

3) отменить решение и прекратить произ-во по делу о налоговом правонарушении; 4) изменить решение или вынести новое решение. Решение налогового по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. О принятом решении в течение 3х дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

22. Пеня: сфера его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и с банков.Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

21. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога: условия и порядок его предоставления.Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии определенных оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.

В отдельных случаях отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ.

Основания для предоставления отсрочки заинтересованному лицу:1)причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2)задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос-го заказа; 3)угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

4)если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 5)если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. 6)при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам. Если отсрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если отсрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство. Решение о предост-ии отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финн.органами (органами гос-ых внебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

23.Права и обяз-ти налогопл-ков и налоговых агентов. Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля. 5) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

24.Права налоговых органов. Обяз-и налоговых органов и их должностных лиц. Налоговые органы вправе: 1)требовать от налогопл-ка документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, 2) проводить налоговые проверки 3)производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4)вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

5)приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика

6)осматривать складские, торговые и иные помещения проводить инвентаризацию принадлежащего налогопл-ку имущ-ва. 7)опр-ть суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогопл-ка допустить должностных лиц налогового органа к осмотру складских, торговых и иных помещений; 8)требовать от налогопл-ов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9)взыскивать недоимки, а также пени, % и штрафы 10)требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогопл-ка сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; 11)привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12)вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обст-ва, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13)заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 14)предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

1. Налоговые органы обязаны:

1)соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2)осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах 3)вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4)бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков

5)сообщать налогопл-ам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федер-го казначейства 7)принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов

8)соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа 10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам 11)осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. 12)по заявлению налогопл-ка выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.