2.2 Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

• расчетный счет;

• валютный счет;

• специальные счета.

В ООО «Мастер-Сервис» открыт расчетный счет в Байкальском Банке Сбербанка России. Расчетный счет открыт после государственной регистрации юридического лица в 1996 г. В 2010 г. был открыт специальный счет, на котором размещается депозит, открытый на 3 года.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка, оформленных за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается:

• наименование клиента;

• наименование банка;

• номер счета;

• дата, за которую предоставляется выписка;

• состояние счета на начало этого дня;

• поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление;

• выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие;

• состояние счета на конец дня;

• подпись операциониста банка.

В ООО «Мастер-Сервис» безналичные расчеты осуществляются с помощью программы «Банк-Клиент», для этого в организации имеются электронно-цифровые подписи руководителя и главного бухгалтера.

Доступные функции системы «Банк-Клиент» включают в себя создание и отправку текстового сообщения в банк, платежного поручения, заявления на перевод инвалюты, отправка документов, прием выписок по счетам из банка, прием сообщений банка, экспорт и импорт документов из внешних приложений и программ, печать любого документа из системы и т.д.

С помощью данной программы можно загружать платежные документы из программы «1С» в «Банк-Клиент», выгружать приложения к выписке из «Банк-Клиент» в 1С. Все данные операции защищаются на всех этапах работы, а именно: защита входа в систему, многоступенчатая шифрация передаваемых документов, защита канала обмена информации, использование механизма электронной подписи. «Банк-Клиент» имеет возможность работы, используя любое доступное соединение через Интернет.

В организации ООО «Мастер-Сервис» не разработан график документооборота по движению документов по расчетному и специальному счету, поэтому нами рекомендован следующий формат графика (см. приложение 17).

Как отмечалось ранее в п. 1.2 дипломной работы, безналичные расчеты осуществляются посредством различных форм: платежное требование, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Схема расчета платежными поручениями представлена в схеме 2.1.

Поставщик

Покупатель

1

6 2

Банк поставщика 5

Банк покупателя 3

Рис. 2.1 Схема документооборота при расчете платежными поручениями, где: 1— отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счет-фактур; 2 — предоставление в банк платежного поручения (4 экз.) на перечисление средств поставщику; 3 — списание средств со счета покупателя; 4 — перевод денег в банк поставщика; 5 — зачисление денег на счет поставщика; 6 — сообщение о зачислении денег.

Платежный ордер — документ, применяемый для частичной оплаты платежного поручения банком. Частичное движение (как поступление, так и списание) средств по расчетному документу отражается с помощью этого документа. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения. При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета. Ордер отражает безакцепное поступление или списание денежных средств.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его

кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

В основном безналичные расчеты в ООО «Мастер-Сервис» осуществляются с помощью платежных поручений.

В соответствии с Инструкцией по иcпoльзoвaнию типового плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия, открытом в кредитной организации, предназначен сч. 51.

Рассмотрим на конкретном примере движение денежных средств на расчетном счете в ООО «Мастер-Сервис».

Пример 1. 22. 02. 2011 г. на расчетный счет организации поступила оплата от ООО «СтройМаш» в размере 37 000 руб. за покупку окон.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка № 21	Оплата от покупателя	37 000	51	62.01

Пример 2. 31. 07. 2011 г. зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит от «СтройМаш» в размере 170 000 руб., предоставленный Байкальским Банком Сбербанка России.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка № 102	Получение краткосрочного кредита	170 000	51	66.01

Пример 3. 13. 08. 2011 г. погашена задолженность перед бюджетом в размере 36 800 руб. по транспортному налогу

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка № 97	Погашение задолженности перед бюджетом	36 800	68.07	51

Пример 4. 03. 02. 2011 г. с расчетного счета произведена оплата ООО СКФ «Экобест» за тротуарную плитку в размере 130 000 руб.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка № 17	Оплата поставщику	130 000	60.01	51

Пример 5. С расчетного счета 30. 09. 2011 г. уплачены проценты за пользование краткосрочным кредитом в размере 7 300 руб.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
7	Выписка банка № 147	Уплата процентов по краткосрочному кредиту	7 300	66.02	51

Организации, помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, могут хранить их на других счетах в банках, которые используются для целевого назначения. Для учета этих денежных средств в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен синтетический счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

• 55.01 «Аккредитивы»;

• 55.02 «Чековые книжки»;

• 55.03 «Депозитные счета» и др.

У организации ООО «Мастер-Сервис» на счете 55 открыт только один субсчет, а именно 55.03 «Депозит».

Депозит — представляет собой денежные средства, помещаемые для хранения в кредитные учреждения, по которым выплачивается повышенный процент.

Аналитические счета по субсчету 55.03 «Депозитные счета» открываются отдельно на каждый депозитный вклад.

Пример 1. 15. 07. 2010 г. списаны денежные средства с расчетного счета для открытия депозита в Байкальском Банке Сбербанка России сроком на 3 года в сумме 270 000 руб. под 5,5 % годовых.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка № 83	Зачисление на депозит	270 000	55.03	51.01

Ежемесячно на сумму депозитного вклада банк начисляет проценты. В бухгалтерском учете ООО «Мастер-Сервис» этот факт хозяйственной жизни отражается следующим образом.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Расчет бухгалтерии. Выписка банка № 12	Начислены проценты за размещение депозита	1 147	55.03	91.01

Срок погашения депозита еще не наступил (июль 2013 г.). Однако в бухгалтерском учете ООО «Мастер-Сервис» бухгалтер отразит возврат суммы депозита на расчетный счет с учетом начисленных процентов.

Пример 2. Отражено перечисление денежных средств с депозита на расчетный счет организации с учетом причитающихся процентов.

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Выписка банка	Перечисление депозита на расчетный счет	314 550	51	55.03

Для осуществления операций по расчетному и специальному счету необходимо открыть вкладку «Банк»:

Для создания платежного поручения предназначен документ платежное поручение. Следует заполнить необходимые данные: банковский счет (расчетный счет организации, с которого переводятся денежные средства), получатель (контрагент, который является получателем денежных средств «СтройМаш»), счет получателя (расчетный счет получателя, на который переводятся денежные средства), сумма платежа (сумма, которая будет списана с расчетного счета — 130 000), флажок «перечисление в бюджет» необходимо установить, если платежное поручение оформляется на уплату налога или иного платежа в бюджет. После заполнения необходимой информации нажать «заполнить» и провести документ. Печатная форма — платежное поручение (приложение 20). В программе формируется корреспонденция счетов Д62.01 К51.

1. Входная информация — платежное поручение;

2. База данных — справочники: получатель, счет получателя, вид платежа;

3. Выходная информация — анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

Для создания платежного требования предназначен документ платежное требование. Следует заполнить необходимые данные: банковский счет (расчетный счет организации, на который будут зачислены денежные средства), плательщик (контрагент, которому выставляется платежное требование, в соответствие с условиями договора — «Сибаква»), счет плательщика (расчетный счет плательщика, с которого будут списаны денежные средства), сумма платежа (сумма, которая будет списана с расчетного счета плательщика — 237 000). После заполнения необходимой информации нажать «заполнить» и провести документ. Печатная форма – платежное требование (приложение 21). В программе формируется корреспонденция счетов Д62.01 К51.

1. Входная информация — платежное требование;

2. База данных — справочники: получатель, счет получателя, вид платежа;

3. Выходная информация — анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

У ООО «Мастер-Сервис» установлены специальные системы, которые позволяют обмениваться электронными документами – «Банк-Клиент» с банками, в которых организация имеет расчетные счета. Подразделения и отделы предприятия составляют реестр платежных документов и передают в бухгалтерию. Бухгалтер через Интернет с помощью программы «1С: Предприятие – Клиент-Банка» связывается с компьютером банка, в котором хранится вся информация, и производит выгрузку платежных документов. При этом платежные документы заверяются электронной подписью главного бухгалтера и руководителя организации.

Ежедневно организация получает от кредитной организации выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. К выписке прилагаются документы, на основании которых организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации. Кроме этого, в организации создается выписка из лицевого счета при использовании программы «Банк-Клиент» (приложение 22).

Депозитные счета — для активации данного счета необходимо активировать статьи движения денежных средств (поставить флажок «По статьям движения денежных средств», в закладке «денежные средства», в настройках параметров учета во вкладке «Предприятие»). Далее необходимо выбрать «банковскую выписку» по видам движения денежных средств, а далее «прочее», заполнить необходимую информацию (приложение 23). В программе формируется корреспонденция счетов Д62.01 К51.

1. Входная информация — банковская выписка;

2. База данных — справочники: получатель, счет получателя, вид платежа;

3. Выходная информация —анализ счета 51. оборотно-сальдовая ведомость по счету 51.

Таким образом, по всем первичным документам составляются анализ счета (51 — приложение 24), оборотно-сальдовая ведомость (51 — приложение 25), которые обобщают данные аналитического учета и способствуют формированию отчетной информации.