1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1. Экономическая характеристика ооо «Мастер-Сервис»

Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области.

Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность.

Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ».

В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ.

В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер – Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3.

ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие.

Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири.

В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1.

Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку.

Компания осуществляет следующие основные виды деятельности согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действую­щему законодательству Российской Федерации.

ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер.

Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (схема 1.1).

Главный бухгалтер

Зам. гл. бухгалтера по фин. учету (1)

Зам. гл. бухгалтера по налог. учету (1)

Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом (2)

Старш. бухгалтер по учету имущества и фин. результатов (1)

Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми и кредит-ми (2)

Бухгалтер по учету денежных средств (2)

Схема 1.1 Организационная структура бухгалтерии

Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.

Как показал практический опыт, в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.

На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:

• операции формируются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;

• перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;

• график документооборота формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;

• рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;

• формы отчетности в соответствии с Приказом №  66 н от 02. 07. 2010 г.;

Методические аспекты включают:

• установление границ основных средств;

• порядок начисления амортизации по основным средствам;

• порядок начисления амортизации по нематериальным активам;

• порядок отражения на счетах операций приобретения и заготовки материальных ценностей;

• метод оценки материально-производственных запасов и расчета их фактической себестоимости;

• варианты учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;

• способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

• перечень резервов предстоящих расходов и платежей;

• порядок учета и финансирования ремонта основных средств;

• сроки погашения расходов будущих периодов;

• вариант учета выпуска продукции;

• порядок создания резервов по сомнительным долгам;

• варианты определения выручки от продажи продукции (работ, услуг);

• сроки списания доходов будущих периодов;

• вариант распределения и использования чистой прибыли;

• порядок начисления и выплаты дивидендов;

• порядок оценки кредиторской задолженности;

• учет собственного капитала;

• метод распределения расходов на продажу и др.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России.

Основные технико-экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб)

Наименование	01. 01. 2012	01. 01. 2011	01. 01. 2010
1	2	3	4
Выручка	6 797	11 627	29 271
Прибыль от продаж	-10 916	-2 226	8 583
Чистая прибыль (убыток)	68 486	-13 075	-5 903
Денежные средства и денежные эквиваленты	498	254	40
Валюта баланса	723 669	655 263	666 155
Дебиторская задолженность	-425	139	535
Кредиторская задолженность	73 227	73 063	73 539

Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте.