Классификация оборотных средств

1. В зависимости от участия их в кругообороте средств (по выполняемым функциям и месту нахождения):

1. оборотные производственные фонды;

   1. Производственные запасы

   2. Незавершенное производство

А) еще незаконченная продукция в обработке, заделы возле рабочих мест, транспортные потоки

Б) законченная укомплектованная продукция без ОТК и/или несданная на склад готовая продукция

1.1.3. Расходы будущих периодов (инвестиции в инновации)

2. фонды обращения.

   1. Готовая продукция

   2. Денежные средства (расчетный счет, касса, деньги в расчетах)

   3. Дебиторы

Такое деление оборотных средств обусловлено наличием в кругообороте средств двух самостоятельных сфер: сферы производства и сферы обращения. Чем больше оборотных средств размещено в сфере производства, тем эффективнее они используются.

2. По методам планирования, принципам организации регулирования оборотных средств:

• нормируемые оборотные средства – это собственные оборотные средства, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам;

• ненормируемые оборотные средства.

К нормируемым оборотным средствам относятся оборотные средства в производственных запасах, производстве, в остатках готовой продукции на складах предприятия.

Ненормируемые оборотные средства включают все фонды обращения за исключением готовой продукции на складе. Рациональное и эффективное управление этой группой оборотных средств предотвращает необоснованное их увеличение, способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Необходимость деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые вытекает из экономической целесообразности достижения наибольших результатов при наименьших затратах. Установление нормативов по отдельным статьям позволяет обеспечить оптимальную потребность предприятия в оборотных средствах.

Классификация оборотных средств по указанным признакам имеет важное значение, т.к. дает возможность предприятию определить оптимальный состав и структуру, потребность и источники формирования оборотных средств. От этого в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.

3.2. Определение нормативов оборотных средств по элементу « Производственные запасы».

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии. С переходом на рыночные условия предприятиям норматив оборотных средств никто не устанавливает и не контролирует. Но это не значит, что в условиях рынка предприятия не должны сами устанавливать и контролировать норматив оборотных средств.

В условиях рыночных отношений значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

Общий норматив оборотных средств (Н_общ) состоит из суммы частных нормативов:

Н_общ = Н_з + Н_нп + Н_гп + Н_бр

Н_пз - норматив производственных запасов;

Н_нп - норматив незавершенного производства;

Н_гп - норматив готовой продукции;

Н_бр - норматив будущих расходов.

орматив производственных запасов (Н_пз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле

Н_пз = М_сут * (N_тз + N_пз + N_стр)

M_сут - среднесуточное потребление материалов;

N_тз - норма текущего запаса, дн.;

N_пз - норма подготовительного запаса, дн.;

N_стр - норма страхового запаса, дн.

Величина норматива незавершенного производства (Н_нп) может быть определена по формуле:

Н_нп = П_сут * Т_ц * К_нз

П_сут - плановой объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Т_ц - длительность производственного цикла;

К_нз - коэффициент нарастания затрат.

Норматив годовой продукции (Н_г.п. ) можно определить по формуле:

Н_г.п = П_сут * (Т_фп +Т_од)

П_сут - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Т_фп - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;

Т_од - время необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Нормирование оборотных средств на предприятии и контроль над установленными нормативами — одно из важнейших слагаемых управления предприятием в целом. Особенно актуальна эта проблема для средних и крупных предприятий.

Расчет нормы производственных запасов:

1) Транспортный запас создается в тех случаях, когда сроки нахождения закупаемых материалов в пути превышают сроки документооборота и оплаты. Если сырье и материалы поступают к потребителю раньше прибытия расчетных документов (либо совпадают по времени), транспортный запас не устанавливается.

Транспортный запас исчисляется лишь по тем видам материалов, оплата которых происходит систематически до поступления их на предприятие. Поэтому у потребителя возникает потребность в оборотных средствах для оплаты сырья и материалов, находящихся в пути.

Транспортный запас определяется в виде разницы между временем грузооборота и временем документооборота.

По договору поставки предприятие получает определенное количество сырья данного вида 3 раза в месяц с интервалом в 10 дней, т.е. время грузооборота 10 дней, а время документооборота (затраты времени на оформление расчетных документов, их обработка в банке…) допустим, 2 дня, тогда норма транспортного запаса составляет 8 дней (10 - 2 дня).

2) Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки, складирования производственных запасов. Определяется путем фотографии и хронометража по каждой операции.

Пример: хронометраж показал, что подготовительный запас составляет 2 дня.

3) Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Технологический запас включает время на подготовительные операции (сушка лесоматериалов, дробление лома металла, раскрой материалов и т.п.), если они не являются составной частью производственного цикла. Норма технологического запаса определяется конкретными условиями работы каждого предприятия и длительностью подготовительных операций.

По договору поставки предприятие получает определенное количество сырья данного вида 3 раза в месяц с интервалом в 10 дней, следовательно, текущий запас будет составлять 50% от 10 дней, => 5 дней.

4) Гарантийный (страховой) запас создается с целью предупреждения последствий от возможных перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок или задержки груза в пути, а также при изменении поставщиком сроков отгрузки в пределах допускаемых особыми условиями поставки или договором. Норма оборотных средств устанавливается, как правило, в пределах 50% текущего запаса.

По материалам, доставляемым со складов снабженческих и сбытовых организаций автомобильным транспортом, страховой запас, как правило, не предусматривается.

В отдельных случаях норма оборотных средств в части страхового запаса отдельных видов материалов может быть увеличена сверх 50% от нормы оборотных средств на текущий запас.

Поставщик расположен не очень близко, поэтому норма страхового запаса будет определяться как 50% от нормы текущего запаса, => страховой запас составит 2,5 дня.

Таким образом, норма производственных запасов будет определяться суммой всех 4 видов запасов:

Н_пз = Н_тр + Н_подг + Н_техн + Н_страх = 8 + 3 + 5 + 2,5 = 17,5 дней. Это значит, что на складе предприятия должно быть достаточно, чтобы хватило на 17,5 дней.

Теперь можно рассчитать оборотные производственные средства.

Фактическая потребность в ресурсах:

Nв*Нм*Цм

А: 5100* 5,5 * 620 = 17391000 тыс.

Б: 620*56*820 = 28470400 тыс.

Отходы:

Nв*Цо*Ко

А: 5100*70*0,3 = 107100 тыс.

Б: 620*130*0,5 = 40300 тыс.

Потребность в оборотных средствах для создания запаса товаров А и Б

А: 17391000 – 107100 = 17283900 тыс.

Б: 28470400 – 40300 = 28430100 тыс.

На предприятии 40 часовая рабочая неделя, 2 выходных, 2х сменный режим работы, восьми часовая смена. В 2010 году 249 рабочих дней (производственный календарь - приложение 1).

Суточная потребность:

А: тыс.

Б: тыс.

Определяем норматив для А и Б:

На = 69413,253 * 17,5 = 1214731,9275 тыс.

Нб = 114177,108 * 17,5 = 1998099,39 тыс.

На+Нб = 3212831,3175 тыс. руб.

Значит, норматив производственных запасов составит 3212831,3175 тыс. руб., а это как мы знаем – 70% от оборотных производственных фондов. Теперь необходимо вычислить расходы будущих периодов и незавершенное производство. Сначала мы найдем, сколько составляют оборотные производственные фонды (100%):

Оборотные производственные фонды = 100%

На+Нб = 3212831,3175 тыс. руб. = 70%, тогда

Оборотные производственные фонды составят 4589759,025 тыс. руб.

Оборотные производственные фонды	100%	4589759025
Производственные запасы	70%	3212831318
Незавершенное производство	27%	1239234937
Расходы будущих периодов	3%	137692770,8

Фонды обращения составляют 13311359720 руб.

Фонды обращения	100%	1311359720
Готовая продукция	50%	655679860
Денежные средства	40%	524543888
Дебиторы	10%	131135972

Оборотные производственные средства составляют

4589759025 + 13311359720 = 5901118745 руб.

Эта сумма намного больше, чем запланированная, значит, продажа будет осуществляться сериями (с учетом трудоемкости изделия, при 5дневном режиме работы и 16часовом рабочем дне).

А: (249*16)/45 = 88,53 серии

Б: (249*16)/26 = 153,23 серии

На = 1214731927,5/88,53 = 13721133р.

Нб = 1998099390/153,23 = 13039871р.

На+Нб = 13721133 + 13039871 = 26761004 руб.

26761004 руб = 70%

38230006 руб =100% (оборотные производственные фонды)

Оборотные производственные фонды	100%	38230006
Производственные запасы	70%	26761004,2
Незавершенное производство	27%	10322101,62
Расходы будущих периодов	3%	1146900,18

Фонды обращения	100%	10922900
Готовая продукция	50%	5461450
Денежные средства	40%	4369160
Дебиторы	10%	1092290

38230006 + 10922900 = 49152906 руб.

Получившаяся сумма значительно меньше предыдущей:

5901118745 >49152906

3. Показатели использования оборотных средств.

Оборотный капитал постоянно находится в движении. В каждый момент времени предприятие покупает, производит, продает, снова покупает и т.д. Это обеспечивает бесперебойность и беспрерывность процесса производства и реализации. Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет сверхнормативных запасов²⁸.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Рациональное использование оборотных средств находит свое проявление в ускорении оборачиваемости: чем скорее совершается кругооборот, тем меньшая величина оборотных средств обслуживает процесс производства. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности²⁹.

Степень эффективности использования оборотных средств предприятия характеризуется следующими показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости ( Коб): Коб = П/ОбС,

где П – объем выпуска продукции, руб.; ОбС – среднегодовая величина оборотных средств, руб.

2. Длительность одного оборота (Д):

Д = Т/Коб,

где Т – продолжительность планового периода в днях; Коб – коэффициент оборачиваемости.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз): Кз = ОбС/П,

Где ОбС – среднегодовая величина оборотных средств, руб.; П – объем выпуска продукции, руб.

Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении — в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют важное значение для оценки финансового состояния. Кроме того, увеличение скорости оборота оборотных средств при прочих равных условиях повышает привлекательность предприятия с точки зрения инвестиционной деятельности.

В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления ускорения их оборачиваемости:

1. На стадии производственных запасов:

- установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;

- систематическая проверка состояния складских запасов; - правильный учет и планирование ресурсов; - замена дорогостоящих видов материальных ресурсов дешевыми без снижения качества.

2. На производственной стадии:

- улучшение качества выпускаемой продукции;

- сокращение производственных потерь; - комплексное использование сырья и применение отходов производства; - сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности;

- соблюдение ритмичности работы.

3. В сфере обращения: - комплексное обеспечение предприятия сырьем и материалами;

- организация маркетинговых исследований;

- сокращение дебиторской и кредиторской задолженности; - ускорение реализации продукции; - совершенствование способов расчета за продукцию³⁰.