МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ИМПЕРАТОРА ПЕТРА I »

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:

Теоретические основы формирования бухгалтерской и финансовой отчетности на примере ЗАО «Надежда» Таловского района Воронежской области

Выполнил: студент-бакалавр БФ-4-4____

направление __080100 Экономика______

профиль __ Бухгалтерский учет и Финансы Панфилова Н. Ю.

Руководитель: Кателикова Т. И.

Воронеж 2014г.

Содержание

Введение

1. Теоретически основы формирования бухгалтерской и финансовой отчетности.

   1. Содержание и порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности.

   2. Система нормативного регулирования бухгалтерской и финансовой отчетности.

   3. Современные проблемы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

2. Экономическая характеристика деятельности, организация учета и отчетности в исследуемом предприятии.

   1. Характеристика экономической деятельности предприятия.

   2. Организация учета и отчетности в исследуемом предприятии.

3. Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности в исследуемом предприятии.

   1. Характеристика подготовленных этапов перед составлением отчетности.

   2. Содержание Бухгалтерского баланса.

   3. Раскрытие информации в Отчете финансовых результатах.

Заключение.

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Все организации любой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Финансовые результаты являются важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям, что подтверждает актуальность темы исследования. 

Финансовое состояние предприятия, его стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой, финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы выполняются успешно, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Устойчивое финансовое состояние есть итог грамотного управления комплексом факторов, определяющих результаты финансово - хозяйственной деятельности. Устойчивое финансовое положение положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. 

Цель курсовой работы - исследование бухгалтерской отчетности.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:  - рассмотреть теоретические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности;  - дать финансово-экономическую характеристику ЗАО «Надежда»;  - изучить порядок формирования бухгалтерской финансовой отчетности в ЗАО «Надежда». 

Объектом исследования является ЗАО «Надежда». Предметом бухгалтерская (финансовая) отчетность. 

При написании работы были использованы методы исследования: наблюдения, сравнения, горизонтального и вертикального анализа, группировки, финансовых коэффициентов, монографического исследования. 

1. Теоретические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

1. Содержание и порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.

Составление бухгалтерской отчетности организации – завершающий этап учетного процесса. Она составляется нарастающим итогом с начала года и методически и организационно является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета. Это обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Основная задача формирования бухгалтерской отчетности – дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность организации должна содержать:

• Бухгалтерский баланс. Форма № 1.

• Отчет о финансовых результатах. Форма № 2.

• Отчет об изменениях капитала. Форма № 3.

• Отчет о движении денежных средств. Форма № 4.

• Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма № 5.

• Пояснительная записка.

• Итоговая часть аудиторского заключения

Бухгалтерская отчетность составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, позволяющей проанализировать и оценить финансовое состояние организации на отчетную дату, а так же должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных документами. Перед составлением баланса сверяются обороты и остатки по аналитическим счетам с оборотами и остатками, полученными по синтетическим счетам в Главной книге.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел предприятия на определенную дату. По своему строению бухгалтерский баланс - двусторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) - отражает источники образования хозяйственных средств (обязательства) и их целевое назначение. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует конкретному виду обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяют в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы, или разделы, осуществляется исходя из их экономического содержания.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные.

Для составления баланса используется, прежде всего, Главная книга, в которой обобщены все хозяйственные операции, отражающие предпринимательскую, производственную и хозяйственную деятельность организации, и выведены остатки по синтетическим и аналитическим счетам.

На основании данных бухгалтерского баланса можно определить:

• состав, структуру и динамику данных актива и пассива баланса;

• наличие собственного оборотного капитала;

• величину чистых активов организации;

• коэффициент финансовой устойчивости;

• коэффициенты платежеспособности, ликвидности.

В бухгалтерском балансе отражаются сведения о стоимости активов организации и величине ее долгов.

По соотношению вне оборотных и оборотных активов можно сделать вывод о маневренности капитала.

По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования. Анализируя показатели бухгалтерских балансов в динамике за несколько отчетных периодов, можно определить общие тенденции изменения факторов.

Составления баланса, как и всякого отчета, предшествует подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков. Важное значение для обеспечения реальности баланса имеет сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с банками по расчетным, текущим, валютным счетам, аккредитивам и особым счетам, по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Обязательно должны быть сверены также внутренние расчеты с организациями и отраслевыми хозяйствами, переведенными на самостоятельные балансы.

Для выявления финансовых результатов деятельности организации за отчетный период необходимо произвести начисление всех расходов, относящихся к отчетному периоду: расчеты по оплате труда; расчеты налогов; отчисления во внебюджетные фонды; арендной платы за помещения, оборудования, транспорт; отчислений на подготовку кадров; процентов банкам по полученным от них кредитам и займам; всех прочих расходов, относящихся к отчетному периоду.

Отчет о финансовых результатах – форма № 2 отражает финансовые результаты деятельности организации, их формирование и использование. Эта форма дает сведения о доходах и расходах отдельно по различным направлениям деятельности организации. Данные о формировании и использовании прибыли рассматриваются вместе со сведениями об имущественном положении.

Раздел первый «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», представляет информацию о доходах, расходов и прибыли, полученной от основной деятельности – производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Итоговым показателем первого раздела формы № 2 является прибыль от продаж, величина которой характеризует результат от основных видов деятельности организации. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями отчетности дают возможность определить и оценить такие важнейшие показатели, как рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность вложений в основные производственные активы, в материальные производственные запасы. Однако в рамках проведения финансового анализа с использованием данных только бухгалтерской отчетности не представляется возможным достичь необходимого уровня детализации, в частности определить уровни затратоемкости и рентабельности в разрезе номенклатуры всей производственной продукции. Подобные аналитические задачи могут быть решены лишь при условии привлечения данных внутреннего (управленческого) учета.

Во втором разделе «Операционные доходы и расходы», представлены показатели доходов и расходов, характеризующие финансовые результаты от участия в деятельности других организаций, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов по различным финансовым инструментам.

В третьем разделе «Внереализационные доходы и расходы», отражаются доходы от безвозмездного получения активов; полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в прошлом году; кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; принятие к учету излишков имущества, выявленного в результате инвентаризации; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженности по кредитам, полученным (выданным) займам.

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Раздел 1 - «Движение капитала»,  представляет для пользователей информацию об изменениях, произошедших в собственном капитале организации за отчетный год в сравнении с предыдущим годом в разрезе элементов собственного капитала: уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Уставный капитал, для заполнения этой графы используются данные по счету 80 «Уставный капитал». В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также суммы, на которые в течение года данный капитал был увеличен или уменьшен. Если в отчетном году уставный капитал увеличился, то по строкам, предназначенным для этих показателей, указываются соответствующие кредитовые обороты по счету 80 «Уставный капитал» за отчетный год.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, данная статья входит в состав капитала и отражается по отдельной строке в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Поскольку ее значение из капитала вычитается, в обеих формах стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, следует отражать в круглых скобках.

Добавочный капитал, для заполнения этой графы используется информация по кредиту и дебету счета 83 «Добавочный капитал».

Особенность данной графы состоит в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитана в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года, т.е. в межотчетный период. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

Добавочный капитал, для заполнения этой графы используется информация по кредиту и дебету счета 83 «Добавочный капитал».

Особенность графы состоит в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитана в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года, т.е. в межотчетный период. Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

Резервный капитал, по данной графе приводится остаток резервного капитала на указанные в форме даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах, т.е. данные по счету 82 «Резервный капитан». Организация формирует резервный капитал за счет нераспределенной прибыли. Суммы резервного капитана направляются на покрытие убытка организации, погашение облигаций и выкуп собственных акций (долей) при отсутствии иных средств.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в данной графе отражаются показатели, оказавшие влияние на величину нераспределенной прибыли в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. К ним относятся:

• переоценка имущества;

• чистая прибыль (убыток);

• дивиденды;

• доходы и расходы, относящиеся непосредственно на увеличение

• и уменьшение капитана;

• реорганизация юридического лица.

После заполнения всех граф раздела I «Движение капитала» следует вывести итоговые данные. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам.

Раздел 2 - «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В этом разделе приводятся показатели капитала до корректировок и после их проведения на конкретные отчетные даты. При этом выделяются отдельно влияние корректировок на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и другие статьи капитала, по которым были осуществлены корректировки.

В разделе 3 «Чистые активы» приводятся данные о величине чистых активов на начало и конец отчетного года.

Отчет о движении денежных средств (Форма №4) несёт информацию о поступлении и выбытии денежных средств компании, отображает изменения, произошедшие денежными средствами за определённый период. Отчёт предоставляет руководителям и аналитикам сведения для оценки возможности предприятия использовать и заимствовать денежные средства и их эквиваленты. На основании отчёта о движении денежных средств оценивается финансовая гибкость предприятия. То есть, возможность компании генерировать существенные суммы денежных средств, с целью своевременной реакции на непредвиденные потребности.

Анализ отчёта проводится прямым методом. Анализируется поступление и выбытие денежных средств. Негативным фактором в движении денежных средств, предприятия является рост оттока средств над их поступлением.

Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5) При необходимости заполняется пояснительная записка и итоговая часть аудиторского заключения.

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму № 5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.

Аудиторское заключение должно быть составлено независимым аудитором и давать оценку достоверности представленных в финансовой отчетности данных.

2. Система нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности в нашей стране осуществляется на четырех уровнях, учитывающих специфику экономических отношений и традиций государства. Это: законодательный, нормативный, методический и организационный уровни.

Верхний законодательный уровень системы представлен в первую очередь Конституцией Российской Федерации, где в ст. 71 определено, что «официальный» бухгалтерский учет находится в ведении Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, который законодательно закрепляет наличие самостоятельного бухгалтерского баланса, как признак юридического лица и обязательное утверждение годового бухгалтерского отчета. На этом же уровне Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402 ФЗ, устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; государственных органов, органов местного самоуправления, органов управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов; Центрального банка РФ; индивидуальных предпринимателей, а также для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой; для находящихся на территории РФ филиалов, представительств и иных структурных подразделений организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, находящиеся на территории

РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ [6].

Вторым нормативным уровнем регулирования раскрытия информации в бухгалтерской финансовой отчетности являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Министерства финансов Российской Федерации, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской финансовой отчетности.

Они, как правило, регистрируются Министерством юстиции Российской Федерации и имеют законодательную силу для всех организаций, которым адресуются. Основными положениями, регулирующими состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности, являются:

– Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

– ПБУ 1/2008 Учетная политика организации»;

– ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

– ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;

– ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

– ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

– ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

– ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

– ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

– ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности»;

– ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»;

– ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;

– ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В третьем методическом уровне регулирования одним из самых главных документов,непосредственно связанным с формированием бухгалтерской финансовой отчетности является Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В данном нормативном документе представлены образцы форм бухгалтерской финансовой отчетности и указания об их объеме, содержатся общие требования к бухгалтерской финансовой отчетности и особенности формирования, порядок её составления и представления. Важным аспектом указанного документа признается право организацией самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской финансовой отчетности на основе предлагаемых образцов и с соблюдением общих требований к отчетности (полнота, существенность, нейтральность и прочее).

Важную роль играют в раскрытии достоверной информации в бухгалтерской финансовой отчетности такие документы методического регулирования, как:

– Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49;

– Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21 марта 2000 г. №29н;

– Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 20 мая 2003 г. №44н;

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организацийи Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н;

– Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. №94н (хотя они с принятием Приказа Министерства финансов РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» нуждаются в доработке);

– Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. №94н.

Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Министерства финансов Российской Федерации. Они не могут противоречить правовым актам более высокого уровня. Документы третьего уровня не имеют юридической силы, т. е. на них не следует ссылаться при судебных разбирательствах. Однако эти документы позволяют рационально организовать учет и представление информации в бухгалтерской финансовой отчетности в соответствии с правилами, предусмотренными Министерством финансов Российской Федерации и потребностями пользователей экономической информации. Соблюдение требований документов третьего уровня проверяют аудиторы и ведомственные ревизионные органы.

Документом четвертого организационного уровня системы нормативного регулирования представления бухгалтерской финансовой отчетности является учетная политика и рабочие документы хозяйствующего субъекта, которые формирует главный бухгалтер на основании законодательных, нормативных и методических документов.

В приказе об утверждении учетной политики необходимо указать состав форм бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, методы расчета и оценки элементов отчетности, представить самостоятельно разработанные формы бухгалтерской финансовой отчетности.

В современных условиях развития бухгалтерской финансовой отчетности назрела настоятельная необходимость изменения устаревшей бухгалтерской терминологии в законодательных актах нашей страны. Так, в соответствии с п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [3], «бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам». Как видим, в определении отсутствует уточнение «финансовая» отчетность.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402 ФЗ [6], в определение законодатели внесли уточнение: «бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом». С принятием в 2001 г. Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (№119 ФЗ от 07.08.2001 г.) в профессиональный обиход вошел термин «финансовая (бухгалтерская) отчетность», который в дальнейшем закрепился и во всех Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696. Примером является само наименование Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №1: «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

3. Современные проблемы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.

В настоящее время тема бухгалтерии и отчетности становится особенно актуальной. Она является важнейшим источником информации о предприятии и его финансовом состоянии. Одним из обязательных требований к бухгалтерской отчетности является ее открытость для всех заинтересованных лиц. Совершенствование бухгалтерской отчетности международные, финансовые и хозяйственные связи выдвигают в число первых вопросов мирового уровня, стараясь приблизить ее содержание и методы к общепринятым международным нормам.

В настоящее время бухгалтерская отчетность и ее составление является настолько сложным, что грамотно оформить ее способен лишь высококлассный специально обученный профессионал. Многие организации в виду возникшей тяжелой финансовой ситуации находят выход в том, чтобы не держать на постоянном окладе высококлассного специалиста по вопросам финансов, а доверяя обрабатывать первичные документы рядовому бухгалтеру, по мере необходимости привлекают со стороны опытных профессионалов, которые и выполняют основной комплекс работ.

Состав новой отчетности следующий:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно будут определять детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут быть оформлены в табличной и текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении 5 к приказу, которое напоминает ныне действующую «пятую» форму.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности:

- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);

- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.

Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств.

2. Характеристика экономической деятельности, организация учета отчетности в исследуемом предприятии.

2.1.Характеристика экономической деятельности предприятия.

Закрытое акционерное общество «Надежда», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Закрытое акционерное общество «Надежда», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ЗАО «Надежда».

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием.

Место нахождения Общества: 397468 Россия, Воронежская область, Таловский район, п. Казанка, ул. Центральная, д. 36. Почтовый адрес: 397468, Воронежская область, Таловский район, п. Казанка, ул. Центральная, д. 36.

Фермерское хозяйство осуществляет следующие виды деятельности: производство, заготовка, переработка, и реализация зерновой продукции. Основным видом деятельности хозяйства является выращивание зерновых и зернобобовых культур.

СХА «Надежда» действует в целях извлечения прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции. Прибыль компании за 2013 год составила 6116 000 рублей.

Земли сельскохозяйственного назначения – важнейшая из всех категорий земель. Главной ее особенностью является то, что земля здесь выступает в качестве основного средства производства продуктов питания и кормов для животных. В состав земель сельскохозяйственного назначения входят, прежде всего, так называемые угодья, то есть участки земли с определенным хозяйственным использованием: пашни, пастбища, луга, сенокосы. Они представляют собой наиболее ценную часть сельскохозяйственных земель. Данные о размерах хозяйства представлены в таблице 1.

Таблица 1. Показатели размера предприятия.

Показатели	Годы				В среднем за 3 года		В среднем на 1 хоз-во в р-е
	2011	2012	2013
1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	3699	2013	2856	2856		1712
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	72492	73019	74499	73336		69852
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	39651	70505	55078	55078		95427
4. Среднегодовая численность работников, чел.	126	118	104	116		83
5. Количество тракторов, шт.	8	9	9	9		17
6. Численность поголовья, гол: КРС	883	932	875	896		373
7. Площадь, га: Сельхоз. угодий	4831	4113	4095	4346		4584
В т. ч. Пашни	4243	4033	4015	4097		3901

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод о том, что предприятие в отчётном году является крупным, так как основной показатель – стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах в 2013 году больше показателей в среднем на 1 хозяйство в районе, при этом нужно отметить, что показатель в среднем за 3 года выше среднего показателя по району, следовательно, предприятие в базисном году являлось крупным. Для соблюдения принципа сравнимости необходимо определить специализацию анализируемого хозяйства. Главным показателем специализации является удельный вес ведущей товарной отрасли в общей сумме реализованной продукции. Поэтому необходимо проанализировать структуру выручки за реализованную продукцию.

Таблица 2. Структура выручки за реализованную продукцию.

Продукция отрасли	2011 год		2012 год		2013 год			В среднем за 3 г.
	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.		% к итогу
А	1	2	3	4	5	6	7		8
Зерновые	7156	9,9	12217	16,7	21619	30,3	13664		19,5
Сахарная свекла	16001	22	11618	15,9	-	-	13809		19,7
Подсолнечник	10877	15	15992	21,9	16284	22,8	14384		20,6
Прочая продукция растениеводства	247	0,3	386	0,5	341	0,5	324		0,5
Итого по растениеводству	34281	52,3	40213	55,1	38244	55,5	37579		53,7
Молоко	25118	34,6	26359	36,1	28976	40,6	26817		38,35
Живая масса КРС	4626	6,4	4831	6,6	4018	5,6	4492		6,4
Прочая продукция животноводства	21	0,03	81	0,1	191	0,26	98		0,14
Итого по животноводству	29765	41,1	31424	43	33185	46,5	31458		44,9
Прочее	1442	2	1382	1,9	-	-	1412		2,01
Всего	65488	100	72866	100	71429	100	69928		100

Данные таблицы показывают, что в отчётном году выручка от реализации продукции снизилась по сахарной свёкле, при этом наблюдается увеличение денежной выручки в животноводческой отрасли по молоку и снижение живой массе КРС. За счет увеличение денежной выручки в отрасли животноводства, предприятие в отчётном году получило больше выручки по сравнению с базисным.

Главным показателем эффективности интенсификации является отношение чистого дохода к совокупным вложениям. Система показателей интенсивности и ее эффективности дано в таблице № 3.

Таблица 3. Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	В передовом хозяйстве данной специализации
А	1	2	3
I.Показатели уровня интенсивности. 1.Приходится на 1 га сельхозугодий А) основанных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации совокупных вложений, тыс. руб.	23,1	32,8	9,7
Б) основных производственных средств, тыс.руб	8,21	13,45	5,24
В) энергетических мощностей, л.с	0,87	1,16	0,29
II.Результативные показатели 1.Стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий, тыс. руб	0,8	0,7	-0,1
2.Получено на 100 га пашни, ц. Зерна	670	1200	530
Подсолнечника	76,7	349,7	273
3.Получено на 100 га сельхозугодий, ц. Молока	38,3	69,8	31,3
Мяса в живом весе	9,3	16,7	7,4
4.Прибыль на 1 га пашни, руб.	4489,5	3231,9	-1257,6
А	1	2	3
III. Показатели эффективности интенсивности 1.Фондоотдача, руб.	0,09	0,05	-0,04
2.Годовая производительность труда 1- го работника, руб.	29	27	-2
3.Норма рентабельности( отношение валовой прибыли*к сумме совокупных вложений), %	20,3	19,7	-0,6

Вывод: На основании проведённых расчётов можно сделать следующий вывод, что в отчётном году показатели уровня интенсивности выше показателей, так основных производственных средств больше на 9,7 тыс.руб. по сравнению с базисным годом. При этом наблюдается снижение результативных показателей и показателей эффективности интенсивности. Снизилась фондоотдача и годовая производительность труда.

Таблица 4. Показатели использования составляющих производственного потенциала.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)от прошлого года
А. Показатели использования земли. 1. Произведено валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	76,5	69,7	-6,7
Продано продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	1500,5	1819,3	318,8
Получено прибыли на 100 га пашни, тыс. руб.	340,9	360,3	19,4
Произведено зерна 1га пашни, ц	0,45	0,6	0,15
Надоено молока на 100 г с/х угодий, ц	38,3	69,8	31,3
Б. Показатели использования рабочей силы 1. на один отработанный ч.- день, р	0,033	0,03	-0,003
В. Показатели использования основных средств 1. Фондоотдача, руб.	0,09	0,05	-0,04
2. Фондоёмкость, руб.	10,7	19,3	8,6
2. Рентабельность производства, % по хозяйству в целом	0,34	-0,2	-0,5

Данные таблицы показывают, что в отчётном году, несмотря на снижение сельскохозяйственных угодий показатель реализованной продукции увеличился на 318,8 тыс.руб., увеличилась прибыль на 1.5%.По показателям использования основных средств фондоотдача снизилась на 8,6 руб., при этом увеличилась фондоёмкость и составила 8,6 руб.

Таблица 5. Показатели финансового состояния предприятия.

Показатели	Нормативные значения	На начало 2011 года	На конец 2013 года
А	1	2	3
Собственный капитал		44609	83686
Собственный оборотный капитал		23667	44551
Заемный капитал без кредиторской задолженности		12989	23390
Кредиторская задолженность		1788	2583
Дебиторская задолженность		4513	3919
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,25	0,03	0,14
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,7-1,0	-0,76	-0,65
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,0	7,2	10,05
А	1	2	3
Коэффициент автономии	>0,5	0,7	0,8
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,4-0,5	0,5	0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.1 и выше	1,3	0,9
Оборачиваемость запасов	-	2,1	1,7
Оборачиваемость дебиторской задолженности	-	10,4	19,1
Оборачиваемость оборотных активов	-	-	1,5
Рентабельность собственного капитала, %	-	29,99	17,2
Рентабельность активов, %	-	20,74	13,19

На основании расчетов видно, что коэффициент ликвидности и коэффициент текущей ликвидности не соответствует оптимальному значению, а остальные коэффициенты соответствуют оптимальному значению.