- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 3: Классификация налогов
Классификация налогов – группировка налогов по наиболее существенным признакам (критериями). Такими критериями могут выступать:
Способ взимания налогов;
Субъект налога;
Характер применяемых ставок;
Объект налогообложения;
Орган, вводящий налоги;
Порядок введения налога;
Уровень бюджета, в который зачисляется налог;
Целевая направленность налога;
И другие.
Классификация налогов:
По уровню действия:
Федеральные;
Региональные;
Местные.
По объекту налога:
Налоги на имущество;
Ресурсные налоги (включая земельный налог);
Налоги на доход или прибыль;
Налоги на действия, операции (хоз. акты, фин. операции);
Прочие.
По способу взимания (методу установления или платежеспособности):
Прямые;
Косвенные.
Критерием такого деления является возможность переложения налогов на потребителя.
По соотношению изменения налоговых ставок и доходов (налоговой базы):
Прогрессивные (средняя ставка повышается по мере возрастания налоговой базы);
Пропорциональные (налоговая ставка неизменна при изменении налоговой базы);
Регрессивные (налоговая ставка уменьшается при возрастании налоговой базы).`
Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
Налоговое правонарушение – противоправное деяние в сфере налогов и сборов.
За налоговые правонарушения законодатель устанавливает ответственность для организация и физических лиц. Есть отличия: физические лица привлекаются только с 16 лет, и если в данном противоправном деянии усматривается уголовное правонарушение, то физическое лицо привлекается только к уголовной ответственности, а юридическое лицо привлекается к налоговой ответственности, а должностные лица к уголовной.
Мера ответственности за налоговое правонарушение – штрафная санкция.
Факт доказывания правонарушения лежит на налоговых органах.
Законодательство рассматривает смягчающие и отягчающие обстоятельства по ответственности за налоговые правонарушения.
К смягчающим обстоятельствам относится широкий круг критериев (тяжелое материальное положение, тяжелые семейные обстоятельства, действия под угрозой). В случае наличия смягчающих обстоятельствах, налоговый орган может уменьшить штраф, но не более чем в два раза.
В качестве отягчающих обстоятельств может быть только рецидив (повтор). При наличии отягчающих обстоятельств штрафные санкции увеличиваются в два раза.
Срок исковой давности налоговых органов к налогоплательщику – 3 года.
Виды налоговых правонарушений:
Введение предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет. Штрафная санкция – 10% от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб.
Несвоевременное представление налоговой декларации. Штрафная санкция – 5% от суммы, подлежащей уплате в бюджет по декларации, за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.
Пример задачи: Установленный срок предъявления декларации 20.04, фактически представлена 29.11. Сумма налога по декларации: 1-й вариант = 300 т.р., 2-й вариант = 300 руб.
Количество полных и неполных месяцев считается рассечением времени (с 20 по 20 число)
1-й вар: 300 т.р. * 5% * 8 мес. => 300 т.р. * 30% = 90 тыс.руб.
2-й вар: 300 р. * 30% = 90 руб. => 1000 руб.
Занижение налоговой базы (ст. 120 или 122 НК РФ). Штрафная санкция – 20% от суммы заниженного налога, и по ст. 120 – не менее 40 тыс. руб.
Несоблюдение порядка распоряжения арестованным имуществом. Штрафная санкция – 30 тыс. руб.
Непредставление запрашиваемых сведений. Штрафная санкция – 200 руб. за каждый документ (в случае не предоставления информации у налогоплательщика), или 10000 руб. (в случае не предоставления третьим лицом информации о налогоплательщике).
Лекция 23.10.10