- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц:
Местный налог;
Прямой;
Прогрессивный;
Немаркированный.
Регулируется ФЗ «О налогах на имущество физ. лиц» от 1991 г., не регулируется НК РФ.
Субъект налога – физ. лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. По объектам в общей долевой/совместной собственности налогоплательщиком признается каждое физ. лицо соразмерно его доле/в равных частях в имуществе.
Объект налога:
Жилые дома;
Квартиры;
Дачи;
Гаражи;
И иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговая ставка – устанавливается органами местного самоуправления в виде % дифференцированно от стоимости имущества в рамках, заданных федеральным законом:
До 300 тыс. руб. – 0,1%
От 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%
Свыше 500 тыс. руб. – 0,3% до 2%
При установлении налоговой ставки органы местного самоуправления имеют право дифференцировать ставку по виду использования имущества и иным критериям.
Ставки в Омске |
Жилое помещение (+дача) |
Нежилое помещение |
До 300 тыс. руб. |
0,09 % |
0,09 % |
От 300 до 500 тыс. руб. (включ.) |
0,2 % |
0,29 % |
Свыше 500 тыс. руб. |
1 % |
1,99% |
Налоговые льготы:
Герои Советского Союза и Росси;
Инвалиды;
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;
Лица, пользующиеся социальной поддержкой («Чернобыль», «Маяк», «Теча»);
Военнослужащие, имеющие стаж военной службы 20 и более лет;
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
Пенсионеры;
И др. (список могут расширять органы местного самоуправления).
Налоговый период – календарный год.
Порядок исчисления – исчисление производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01 каждого года.
Инвентаризационная стоимость (налоговая база) доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. При совместной собственности – в равной доли.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01.03 предоставлять в налоговый орган сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 01.01 текущего года.
При переходе права собственности на объект от собственника к другому в течение налогового периода (календарного года) налог уплачивается первым собственником с 01.01 налогового периода до начала того месяца, в котором он утратил право собственности. Новый сособственник начиная с месяца, в котором возникло право собственности до конца налогового периода либо до месяца утраты права.
Если в течение налогового периода возникает право на льготу, то производится перерасчет с месяца возникновения данного права.
Сроки уплаты:
Уплата налога производится равными частями в 2 срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Налоговые органы обязаны вручить налоговые уведомления плательщикам не позднее 1 августа. Перерасчет суммы налога допускается не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Полномочия органов местного самоуправления:
Определять размеры ставок в установленных НК РФ пределов;
Дифференцировать ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта (жилое и не жилое) и иным основаниям;
Устанавливать налоговые льготы и основания для их применения.
Пример задачи:
Супруги Ивановы владеют на праве долевой собственности жилым домом (Он – 35%, Она – 65%) инвентаризационной стоимостью – 450 000 руб.
На праве общей совместной собственности владеют дачей, гаражом. Инвентаризационная стоимость дачи = 30 000 руб., гаража = 20 000 руб.
Определить налоговые обязательства каждого, при условии, что супруг бывший военный со стажем 25 лет.
Решение:
Он = 0 руб., т.к. он льготник (больше 20 лет военной службы) – полное освобождение от налога.
Она = (450 000 * 0,65 + 30 000 * 0,5) * 0,002 + 20 000 * 0,5 * 0,0009 = Для Омска
Она = (450 000 * 0,65 + 3 0000 * 0,5 + 20 000 * 0,5) * НС (2 гр. от 300 до 500) = По ФЗ