- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
Права налоговых органов:
Проводить налоговые проверки;
Получать от налогоплательщиков необходимую документацию и информацию;
Изымать при проведении мероприятий налогового контроля документы налогоплательщика, свидетельствующие о налоговом правонарушении (выемка документов – ст. 94 НК);
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банке;
Взыскивать неуплаченные в срок суммы налогов и санкций в бесспорном порядке;
Заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензии;
Предъявлять в суде иски;
Определять сумму налоговых обязательств налогоплательщика по аналогам, в случаи не предоставления документов (если в ходе выездной проверки документы не были представлены, то по аналогам (аналог тот, у кого совпадает 4 условия: вид деятельности, количество персонала, стоимость основных средств, выручка);
Осматривать любые помещения и территории налогоплательщика (ст. 92 НК);
Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (ст. 95-97 НК) – привлечение идет на платных началах. Эксперт – дает заключение, а специалист – может лезть в сложные технологические схемы, чтобы найти какие-либо нарушения;
Проводить допросы свидетелей (ст. 90 НК).
Обязанности налоговых органов:
Действовать в строгом соответствии с НК РФ;
Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
Вести учет налогоплательщиков и объектов налогообложения;
Проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства;
Руководствоваться письменными разъяснениями Минфина;
Осуществлять по заявлению сверку сумм уплаченных налогов;
Соблюдать налоговую тайну (ст. 102 НК);
Ответственность налоговых органов и должностных лиц:
Налоговые органы несут ответственность за убытки, понесенные налогоплательщиком, за свои действия либо бездействия. Понесенные убытки должны быть возмещены из федерального бюджета
Права налогоплательщиков:
Получать от налоговых органов информацию о законодательстве о налогах и сборах;
Получать от Минфина разъяснения;
Использовать налоговые льготы;
Представлять налоговым органам пояснения;
Присутствовать при проведении выездных налоговых проверок;
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
Право обжаловать действие, акты и решения налоговых органов;
Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
Право на возмещение убытков, понесенных из-за налоговых органов;
Право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки;
Обязанности налогоплательщиков:
Уплачивать законно установленные налоги;
Встать на учет налоговых органов, в случаях установленных законодательством;
Представлять в налоговые органы налоговые декларации, в случаях установленных законодательством;
Представлять в налоговые органы документ, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях установленных законодательством;
Ответственность налогоплательщиков (ст. 119-129 НК).
Для налоговых агентов права и обязанности те же самые, что и для налогоплательщиков, но дополняются тремя вещами:
Обязан правильно исчислить сумму налога;
Вовремя удержать;
Вовремя перечислить.
Лекция 09.10.10:
Камеральная налоговая проверка – проверка налоговых деклараций в момент принятия налоговой отчетности. Она носит сплошной, массовый характер.
Основные нормы проведения камеральной налоговой проверки закреплены в ст. 88 НК:
Проводится должностным лицом по месту нахождения налогового органа
На основе налоговых деклараций (в случаи льгот и вычетов прилагаются иные документы);
Проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;
Камеральная проверка длится в течение трех месяцев с даты предоставления налоговой декларации.
В случае выявления ошибок, расхождений и несоответствия данных, налогоплательщику направляется требование о даче объяснений и внесений соответствующих объяснений в налоговую отчетность:
Если после дачи объяснений налоговый инспектор был ими удовлетворен, то камеральная проверка заканчивается подписью с датой.
Если после дачи объяснений плательщиком налоговый инспектор был ими удовлетворен, но он доказал факт налогового правонарушения, то в течение 10 дней с даты камеральной проверки составляется акт проверки, который вручается налогоплательщику.
Если объяснения не удовлетворили налогового инспектора, но он не смог доказать факт правонарушения, то данный налогоплательщик включается в заключение на включение в план выездных налоговых проверок.
Выездная (документальная) проверка – проверка соответствия данных налоговой отчетности с данными первичного учета (что продекларировал и то, что есть в учете).
Основные положения ВНП (ст. 89)
Проводится, как правило, с выходом на место налогоплательщика.
Проводится специалистами налоговых инспекций по мере необходимости, но не реже одного раза в 3 года. Данная норма обеспечивает реализацию принципов непрерывности налогового контроля.
Не допускается повторных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период, кроме 3-х случаев:
Проверка вышестоящим налоговым органом нижестоящих налоговых органов;
В случаи подачи уточненной декларации на уменьшение налоговых обязательств;
Реорганизация или ликвидация налогоплательщика.
Проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Дата утверждения решения – дата начала выездной проверки (законодательно утверждены все обязательные реквизиты, в случаи каких-либо ошибок он не действителен);
Не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган (ФНС) может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 4-х, 6 месяцев. Выездная проверка может приостанавливаться в отдельные периоды, суммарно не более чем на 6 месяцев (Основания для приостановке – истребование документов (в т.ч. у иностранных гос. органов – можно приостановить до 9 мес.); проведение экспертиз; перевод на русский язык документов). При наличии у организации филиалов, обособленных подразделений продолжительность ВНП увеличивается на 1 месяц на каждый филиал. По окончанию проверки составляется справка. День, предшествующий дате справки – дата окончания выездной налоговой проверки. В течение двух месяцев с окончания ВНП составляется акт налоговой проверки.
Проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году вынесения решения о проведении проверки;
При ВНП может проверяться один или несколько налогов;
При необходимости налоговые органы, в ходе ВНП, могут проводить инвентаризацию имущества, осмотр территории, выемка документов и предметов (в первую очередь компьютеры), истребования документов у налогоплательщика и истребование документов о налогоплательщике у других лиц, проведение экспертизы, опрос свидетелей, привлечение специалистов (дверь открыть, достать жесткий диск и т.д.), переводчиков.
Результаты налоговой проверки:
Оформляются актом. Один экземпляр акта вручается под роспись налогоплательщику, это должно произойти в течение 5 дней после написания акта. Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, то он отправляется почтой (дата получения – 6 день от штампа).
С даты вручения есть 15 рабочих дней на разногласия по данному акту. После истечения 15 дневного срока, в 10-дневный срок составляется комиссия по рассмотрению результатов проверки, о дате проведения работы комиссии сообщается плательщику (если он не уведомлен должным образом, то вся проверка может быть аннулирована).
Данная комиссия по результатам проверки выносится одно из следующих Решений:
Привлечь к ответственности;
Отказать в привлечении (отказать инспектору в привлечении к ответственности);
Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (в случаи, если комиссия не смогла принять решения) – 1. Опрос свидетелей; 2. Истребование документов у контрагентов; 3. Экспертиза.