- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 2: Функции налога
Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функции показывают, каким образом реализуются назначение налогов как инструментов распределения и перераспределения доходов государства.
Фискальная функция налогов – она исторически первая, отражает предназначение налогов, их историческую роль. Фискальная – бюджетная, т.е. обеспечивает доходы бюджета.
Распределительная функции – возможность перераспределения полученных благ в соответствии с целями и задачами государства. Эта функция более полно раскрывает экономическую сущность налогов как инструментов распределения и перераспределение ВВП. Она реализуется посредством введения или отмены налогов, изменения ставок, изменения налоговой базы, состава налогоплательщиков, изменения уровня зачисления налогов.
2* Перераспределительная функция
Социальная функция – она выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Здесь возможен двойной подход:
Различные вычеты, которые производятся непосредственно при исчислении сумм налогов;
Последующее финансирование социальных программ социальной сферы, за счет налоговых платежей поступивших в бюджет (Преп. – функция бюджета).
Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) – все уплачивают равную величину налога.
Регулирующая функция – реализуется как стимулирующая и сдерживающая через систему инструментов: льготы, исключения и освобождения, вычеты, специальные режимы. Она реализуется через налоговое регулирование(6-й вопрос) – составная часть государственного регулирования экономики посредством использования такого инструмента воздействия как налоги. Налоговое регулирование основывается на трех эффектах:
Эффект дохода – изменение уровня налогового изъятия влечет изменение остающегося дохода и предпринимаемых решений;
Эффект замещения – проявляется в том, что экономическая активность всегда перемещается из сфер высокого налогообложения в сферы низкого налогообложения.
Финансовый эффект – проявляется тогда, когда одна и та же деятельность может быть охвачена различным образом, влекущим различные налоговые последствия. Например: Создаем ОАО, учредитель и директор является одно лицо. Чтобы вывести финансы существует два пути: поставить высокую з/п, либо высокие дивиденды. Заработная плата – почти 50% на налоги, а дивиденды – 6%.
В целом налоговое регулирование начинается с налогового программирования. Программирование предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению.
Этапы программирования:
Прогнозирование – научна оценка будущего развития социально-экономической ситуации.
Планирование процесса достижения поставленной цели.
Налоговое регулирование может быть:
Сдерживающие – дополнительное налогообложение (акцизы, налог на холостяков);
Стимулирующие – различные налоговые преференции (льготы, исключения и освобождения, вычеты, специальные режимы)
Контрольная функция – как своеобразный индикатор экономики. По налоговым платежам, налоговой дисциплины можно охарактеризовать состояние экономики.
Воспроизводственная функция – только отдельные налоги (как правило, природные) выполняют данную функцию, восстанавливая утрачиваемые свойства природных ресурсов. Земельный налог – идет на восстановление земли. НО государство не закрепляет целевое использование собираемых налогов, так земельный налог может идти на расходы по ЖКХ и т.д. Функция не айс
Объективно и бесспорно функциями налогов являются: фискальная, распределительная и регулирующая.