!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Сведения, не включаемые в предмет налоговой тайны (1)

1)общедоступная информация о налогоплательщике, в том числе ставшая таковою с его согласия. К общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен (Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Налогоплательщик может дать письменное согласие на придание информации, передаваемой им налоговому органу, статуса общедоступной информации (пример такого письменного заявления-согласия см.: письмо ФНС России от 28.03.2014 № ГД-4-3/5719);

2)информация об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН);

3)информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

Сведения, не включаемые в предмет налоговой тайны (2)

4)предоставляемые налоговым, таможенным или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве;

5)предоставляемые избирательным комиссиям сведения о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;

6)предоставляемые в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»;

7)о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков.

Определение предмета налоговой тайны

любая информация, поступающая налоговому органу с момента постановки налогоплательщика на учёт в налоговом органе, за исключением общедоступной и иной информации, которая законом выводится из-под действия режима налоговой тайны

Налоговая тайна: налогоплательщик vs налоговый орган

•Налогоплательщик наделяется правом на

соблюдение и сохранение налоговой тайны, являющейся важнейшей информационно-правовой гарантией защиты его прав и законных интересов.

•На налоговые органы возложена

обязанность соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение.

Запрет на разглашение налоговой тайны

•Правовой режим налоговой тайны предполагает запрет на её разглашение органами, которые в соответствии с законом имеют доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну: налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами и др.

•Сведения, составляющие налоговую тайну, могут быть обнародованы или переданы иным государственным органам только в порядке, установленном самим НК или иным федеральным законом.

Кому может передаваться информация, составляющая налоговую тайну?

•ФКЗ « О Правительстве РФ»,

•ФЗ «О полиции»,

•ФЗ «О прокуратуре»,

•ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации»,

•ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»,

•ФЗ «Об исполнительном производстве»,

•ФЗ «О судебных приставах» и т. д.

Налоговая тайна и защита интересов бизнеса

Разглашением налоговой тайны считается использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну или секрет производства налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу налогового органа (таможенного органа, следственного органа и т.д.), привлечённым экспертам, специалистам при выполнении ими своих обязанностей (прежде всего в процессе налогового контроля).

Обеспечение режима налоговой тайны

•особый порядок хранения такой информации и доступа к ней: поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения; доступ к таким сведениям имеют должностные лица, определяемые ФНС России (для таможенных органов - ФТС России, для органов внутренних дел - МВД России и т.д.).

•установление юридической ответственности за нарушение режима налоговой тайны.

Налоговая тайна: ответственность

•. Уголовная ответственность: незаконное получение и разглашение сведений, составляющих налоговую тайну (ст.

183 УК).

•Административная ответственность: разглашение информации с ограниченным доступом (ст. 13.14 КоАП).

•Закон РФ «О налоговых органах»: за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются:

- к дисциплинарной ответственности (ст. 57, 58 ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»);

- к материальной ответственности (раздел XI Трудового кодекса РФ).

4.

Информирование и консультирование