!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Получение объяснений

•предоставление налогоплательщиком информации по запросу налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым

кодексом;

•право налогового органа требовать от налогоплательщика

объяснения по вопросам расчёта и уплаты налоговых платежей, иным вопросам, возникающим в ходе налоговых проверок;

•право налоговых органов вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков или налоговых

агентов для дачи письменных или устных пояснений в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

•сотрудник налогоплательщика может дать соответствующие пояснения или отказаться от их предоставления. Отказ оформляется в письменном виде. За необоснованный отказ от дачи пояснений виновное лицо может быть привлечено к ответственности.

Истребование документов: понятие

•право налогового органа требовать у проверяемого лица (налогоплательщика, налогового агента) в рамках проводимой налоговой проверки необходимые документы, которые использовались в налоговых целях (для налоговых исчислений, переводов налоговых платежей и т. д.);

•истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки;

•представляются в виде копий, заверенных проверяемым лицом;

•запрет на повторное истребование у лиц документов, уже ранее представленных при проведении налоговых проверок данного проверяемого лица.

Истребование документов: процедура

•Контролируемому лицу вручается требование о представлении документов, в котором содержатся данные, позволяющие идентифицировать запрашиваемые документы.

•Истребованные документы представляются в течение 10 дней.

•Если проверяемое лицо не может представить истребуемые документы в течение установленного срока, оно письменно уведомляет об этом проверяющих лиц.

•В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

Выемка документов и предметов: понятие

• Когда осуществляется?:

-в случае отказа проверяемого лица от представления

запрашиваемых документов;

-в случае непредставления запрашиваемых документов в установленные сроки;

-при наличии достаточных оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Как осуществляется?:

-только при проведении выездной проверки;

-только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку;

-не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие

отношения к предмету налоговой проверки.

Выемка документов и предметов: процедура

•производится только в присутствии понятых, а также того лица, у

которого непосредственно производится выемка;

•не должна производиться в ночное время (с 22-00 до 6-00 местного времени);

•до начала выемки предъявляется постановление, присутствующим разъясняются их права и обязанности;

•предлагается добровольно выдать требуемые документы и предметы; принудительная выемка производится только после отказа добровольно передать требуемые документы или

предметы;

•всё изымаемое предъявляется понятым.

Выемка документов и предметов: протокол

•выемка оформляется протоколом, в который вносятся изъятые документы и предметы;

•в протоколе фиксируются все действия в ходе выемки;

•копия протокола вручается под расписку лицу, у которого документы и предметы были изъяты.

Истребование документов

впорядке встречной проверки

•истребование документов и иной информации, касающейся проверяемого лица, у третьих лиц, состоящих с ним в экономико-

финансовых отношениях (контрагенты по гражданско-правовым

договорам);

•Истребование документов осуществляется по процедуре встречной проверки: налоговый орган, осуществляющий налоговый контроль, направляет поручение об истребовании документов в налоговый орган по месту учёта того лица, у

которого должны быть истребованы указанные документы

•в течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган направляет лицу, у которого истребуются документы, требование

опредставлении документов;

•лицо, получившее требование о представлении документов, исполняет его в течение 5 дней или в тот же срок сообщает, что не располагает требуемыми документами.

Осмотр территорий, помещений налогоплательщика, его документов и предметов

•проводится в целях выяснения необходимых обстоятельств для налоговой проверки;

•осуществляется в присутствии понятых;

•оформляется протоколом;

•участвует лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а при необходимости – и специалисты;

•допускается производство фото- и киносъёмки, видеозаписи, а также снятие копий с документов.

Инвентаризация имущества

•проводится с целью выявления фактического наличия имущества и неучтённых объектов, подлежащих налогообложению, а также сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта.

•организуется в рамках выездной налоговой проверки на основании распоряжения руководителя налогового органа (порядок и сроки инвентаризации, перечень имущества, подлежащего инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии).

•при участии представителей налогоплательщика, работников его бухгалтерской службы и материально ответственных лиц.

•сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.