!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

Налоговая задолженность

Налоговая задолженность,

возникающая при исполнении налоговой обязанности:

1) недоимка – величина не уплаченного в срок налогового платежа;

+

2) пеня – плата за просрочку налогового платежа.

Взыскание налога: в судебном или

бесспорном порядке?

Задолженность по уплате налога взыскивается:

•с налогоплательщика – физического лица (не осуществляющего предпринимательскую деятельность) ― в

судебном порядке;

•с налогоплательщика – организации и индивидуальных предпринимателей ― в бесспорном порядке: налоговый орган направляет в банк поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему, которое подлежит безусловному исполнению банком во внесудебном порядке и без согласия налогоплательщика.

Бесспорный порядок взыскания налогов с налогоплательщикаорганизации при наличии последующего судебного контроля как

способа защиты прав юридического лица не противоречит

требованиям Конституции РФ (постановление КС от

17.12.1996).

Судебный порядок взыскания налогов с организаций и индивидуальных предпринимателей

•с организации, которой открыт лицевой счёт в соответствии с бюджетным законодательством (бюджетные организации);

•с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки (например, когда налоговые органы считают сделку мнимой или притворной, заключенной с целью уклонения от уплаты налогов)

и др.

Процедура принудительного исполнения налоговой обязанности

1-й этап: направление налогоплательщику письменного требования об уплате налогов;

2-й этап: взыскание налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счёт его электронных денежных средств;

3-й этап: взыскание налога за счёт иного имущества налогоплательщика.

Требование об уплате налога: содержание

•мера предупредительного и профилактического характера;

•извещение налогоплательщика о недоимке и об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога;

•информирование налогоплательщика о:

-сумме задолженности по налогу,

-размере начисленных пеней,

-сроке исполнения требования,

-мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения налоговой обязанности, которые будут применены в случае неисполнения требования.

Требование об уплате налога: процедура

•направляется не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки; по результатам налоговой проверки ― в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке;

•передаётся руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим дату его получения. При направлении по почте — считается полученным через шесть дней с даты направления письма;

•должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования;

•при изменении налоговой обязанности после направления требования направляется уточненное требование.

Взыскание налога за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика

1.Принятие решения о взыскании налога после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. (В случае пропуска срока в течение шести месяцев можно обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.)

2.Доведение решения о взыскании до сведения налогоплательщика в течение шести дней.

3.Направление в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании инкассового поручения

на перечисление сумм в бюджетную систему РФ.

Выполнение инкассового поручения в банке

•Взыскание производится с рублёвых расчётных (текущих) счетов. Поручение исполняется не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения.

•С валютных счетов взыскание производится

только при недостатке средств на рублевых счетах (по курсу ЦБ на дату продажи валюты). Поручение исполняется не позднее двух операционных дней.

•Не производится взыскание налога с депозитного счёта налогоплательщика, если не истёк срок действия депозитного договора.

Исполнение поручения при недостатке или отсутствии

средств на счетах налогоплательщика

•поручение налогового органа исполняется по мере поступления денежных средств;

•налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств;

•могут быть использованы такие обеспечительные меры, как приостановление операций по счетам в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств.

Взыскание налога за счёт иного имущества налогоплательщика

•Если на счетах налогоплательщика недостаточно средств для взыскания налога, или у налогового органа отсутствует информация о банковских счетах.

•Размер взыскания = сумма в требовании об уплате налога за вычетом сумм, которые были списаны в бесспорном порядке со счетов налогоплательщика.

•Не допускается одновременное обращение взыскания на денежные средства и на иное имущество налогоплательщика во избежание повторного изъятия средств.