!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin

2.

Камеральная налоговая проверка и налоговая декларация

Понятие камеральной налоговой проверки

проводится:

•по месту нахождения налогового органа;

•на основе налоговых деклараций, расчётов и иных документов, представленных налогоплательщиком, а также с использованием различных документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налогового органа;

•уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;

•в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации.

Документальный характер камеральной налоговой проверки

•налоговые документы (налоговые декларации, расчёты сборов, расчёты авансовых платежей) становятся основным предметом налоговой проверки;

•налоговые документы содержат только сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (+ контактная информация);

•формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчётов) и их представления в налоговые органы утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России.

Налоговая декларация

надлежащим образом оформленное заявление (письменное, электронное) налогоплательщика, содержащее информацию:

-об объектах налогообложения;

-о полученных доходах и произведенных расходах;

-об источниках доходов;

-о налоговой базе;

-о налоговых льготах;

-об исчисленной сумме налога;

-о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Порядок подачи налоговой декларации

•Представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, в сроки, которые установлены законодательством о налогах и сборах.

•Представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя; направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

•Подписывая налоговую декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в ней.

Когда налоговая декларация не подаётся?

•Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию вне зависимости от начисления налога, вне зависимости от наличия объекта обложения.

•Лицо, которое признаётся налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и которое не имеет по этим налогам объектов налогообложения, должно представить по данным налогам единую

(упрощенную) налоговую декларацию.

•Допускается непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций и расчётов только по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Что изучается

входе камеральной проверки?

•Исследуются своевременность и полнота представления налоговой отчётности.

•Проверяются правильность исчисления того или иного налога.

•Устанавливается обоснованность применения налоговых льгот.

(У налогоплательщика могут быть истребованы документы, подтверждающие его право на налоговые льготы).

•Для выявления ошибок и неточностей в поданных декларациях (расчётах) используется сопоставление показателей, отражаемых в разных отчётностях.

Корректировка налоговой отчётности: требование налогового органа

•Требование представить пояснения или внести исправления направляется налоговым органом налогоплательщику в случаях

выявления:

А) ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах,

Б) несоответствия сведений, представленных

налогоплательщиком, тем сведениям, которые содержатся в

документах, имеющихся у налогового органа и полученных им в ходе налогового контроля.

•На выполнение условий, содержащихся в требовании, налогоплательщику отводится 5 дней.

•Право налогоплательщика представить в налоговый орган

документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Изменение хода камеральной проверки при подаче уточнённой налоговой декларации

•При подаче уточнённой налоговой декларации до окончания налоговой проверки камеральная проверка ранее поданной декларации прекращается,

и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточнённой налоговой декларации.

•При проведении новой камеральной налоговой проверки на основе уточнённой налоговой декларации, предполагающей уменьшение налогового платежа, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации.