35. Технические приемы в налогообложении, в частности, применение контрольно-кассовой техники

Речь идет о контрольно-кассовой техники и электронных первичных документах, электронной отчетности, электронных счетах-фактурах.  Если говорить об онлайн кассах: 

Процесс продажи на онлайн-кассе теперь выглядит так:  1. Покупатель оплачивает покупку, онлайн-касса формирует чек.  2. Чек записывается в фискальный накопитель, где подписывается фискальными данными.  3. Фискальный накопитель обрабатывает чек и передает его в ОФД.  4. ОФД принимает чек и высылает фискальному накопителю обратный сигнал о том, что чек получен.  5. ОФД обрабатывает информацию и отправляет её в ФНС.  6. Если нужно, кассир отправляет электронный чек на почту или телефон покупателя.  ОФД – оператор фискальных данных - организация, отвечающая за приёмку и передачу фискальных данных в налоговую. Также Оператор хранит эту информацию 5 лет и обеспечивает отправку копий электронных чеков клиентам. Список аккредитованных ОФД представлен на сайте ФНС. 

Сроки перехода на онлайн кассы – 2017 -2018гг. для различных категорий.  Например, в 2017 году должны были перейти Организации и ИП на ОСН, УСН и ЕСХН.  В 2018 (июль) году должны перейти Организации и ИП на ЕНВД, которые торгуют в розницу и оказывают услуги общественного питания.  В 2019 году – все остальные Организации и ИП на ЕНВД. 

Про электронные первичные документы – с 1 июля 2017г. ввели новые формы счета-фактуры, например. Стоить помнить, что использовать старый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года будет нельзя, но те, которые были отправлены до этой даты, можно будет представлять в налоговую, например, в рамках камеральных проверок, до 31.12.2020 г. Старые форматы первичных учетных документов можно будет использовать, но уже как неформализованные, то есть представлять в налоговый органы их придется в виде бумажных копий. 

Про электронную налоговую отчётность.  Приказом ФНС РФ от 20 марта 2017 года № ММВ-7-6/228@ утвержден формат бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме (в том числе и для субъектов малого предпринимательства). 

Послать отчетность в электронном виде возможно, если у вас и в вашей инспекции есть необходимое оборудование и программное обеспечение.  Сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде организация не обязана.  Это может быть только ее инициатива (в отличие от того, что в определенных случаях налоговая отчетность должна представляться только по телекоммуникационным каналам связи).  Если организация приняла решение в пользу электронной отчетности, то дублировать ее в бумажном виде не нужно. 

Чтобы переслать отчетность, вам нужно заключить договор с оператором связи, который предоставит вам электронно-цифровую подпись (ЭЦП) и специальное программное обеспечение.  С помощью этих программ нужно подготовить отчетность, подписать ее электронно-цифровой подписью (ЭЦП) и выслать в адрес вашей инспекции. После того как отчетность в электронном виде отправлена, в течение шести часов с момента отправки организация должна получить: подтверждение оператора связи о дате отправки электронного документа в налоговую инспекцию (эта дата считается датой представления отчетности); электронную квитанцию налоговой инспекции о приеме отчетности; протокол входного контроля. 

Примеры:  • В 2017 году в обязательном порядке декларации в электронной форме должны представлять: все плательщики НДС, в том числе, являющиеся налоговыми агентами (пункт 5 статьи 174 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@); 

Это связано с тем, что вся отчетность по НДС независимо ни от чего должна представляться только электронно. 

Если до 2015 года декларация по НДС, сданная на бумаге, считалась сданной, но в неправильном формате, то сейчас она считается не сданной в срок. И штрафы, соответственно, применяются уже другие (в то время как штраф за сданную в неправильном формате составлял всего 200 рублей). Налоговый орган в этой ситуации имеет право: оштрафовать организацию за несвоевременное представление декларации; заблокировать счет организации в банке.