- •Налоговое право – 2018 г.
- •Понятие налога
- •Понятие сбора
- •Ставка по налогу на прибыль организаций
- •Ставки по ндс
- •Ставки по ндфл
- •Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права
- •Квазипубличный интерес в налоговом праве
- •Правовые аксиомы в налоговом праве
- •Характеристика идеи защиты слабой стороны в налоговых правоотношениях
- •Понятие фискальной техники
- •Характеристика базового противоречия в налоговом праве
- •Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера
- •Примеры из истории развития фискальной техники
- •В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники
- •Виды приемов фискальной техники – основания классификации
- •Характеристика такого приема фискальной техники как разделение носителя и плательщика налога
- •Характеристика такого приема фискальной техники как обложение налогом по внешним признакам
- •Характеристика такого приема фискальной техники как солидарная обязанность по уплате налога – примеры
- •Консолидированный налогоплательщик
- •Характеристика такого приема фискальной техники как проникновение под корпоративный покров юридического лица
- •Примеры договорных отношений в сфере налогообложения как приема фискальной техники
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические презумпции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические фикции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как контроль доходов по расходам – причины отмены законодателем этого института в России
- •Характеристика такого приема фискальной техники как получение налоговым органом информации о налогоплательщике от третьих лиц
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение налогов по аналогии – основания по нк рф.
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение произведенной продукции по объему потребленных ресурсов
- •Специальные документы налогового учета как прием фискальной техники
- •Технические приемы в налогообложении, в частности, применение контрольно-кассовой техники
- •Система аск ндс-2
- •Характеристика состояния процесса совершенствования фискальной техники в современной России
- •Правовые пределы фискальной техники и чем такие пределы задаются
- •Влияние мировых глобальных экономических процессов на налогообложение – общая характеристика
- •Понятие международного налогового права
- •Примеры отношений в области международного налогового права
- •Три типа отношений, регулируемые международным налоговым правом
- •Виды норм, регулирующих международные налоговые отношения
- •Источники международного налогового права
- •Виды международных налоговых соглашений
- •Характеристика вопроса о том, могут л международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика
- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Способы его устранения международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Зачет с ограничением по видам дохода.
- •Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
- •Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Понятие налогового федерализма
- •Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
- •Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
- •Метод налогового федерализма разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки
- •Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
- •Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения
- •Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл
- •Понятие толкования налогового законодательства
- •Государство как субъект применения законов и как получатель налогов – как это влияет на толкование налогового права
- •Способы толкования налогового закона – примеры
- •Функциональное толкование в налоговом праве
- •Особенности толкования налогового законодательства – общая характеристика
- •Характеристика толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика
- •Характеристика приема гармонизации налогового права с терминами и институтами других отраслей права при толковании
- •Запрет на придание обратной силы толкованию, ухудшающему положение налогоплательщика
- •Толкование налогового закона по цели – характеристика правовой проблематики.
- •Толкование налогового законодательства по правовой конструкции налога
- •Аналогия в налоговом праве и ее пределы.
- •Когда налог считается уплаченным
- •Вестминстерский подход в налоговом планировании и причины отказа от него в современных условиях
- •Основания для налогового планирования на конституционном уровне и на уровне нк рф
- •Понятие налогового планирования
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налогов
- •Правовая характеристика использования пробелов налогового закона для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования налоговых льгот для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования
- •Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика
- •Принцип законности в налоговом планировании
- •Принцип тщательного документального оформления в налоговом планировании
- •Принцип конфиденциальности в налоговом планировании
- •Этапы налогового планирования.
- •Выбор организацонной-правовой формы бизнеса.
- •Что такое План beps?
- •Понятие агрессивного налогового планирования
- •Общие и специальные нормы по борьбе с агрессивным налоговым планированием.
- •Характеристика дела по аутстафингу в Практике вас рф
- •Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.
- •Понятие необоснованной налоговой выгоды и чем оно установлено
- •Понятие доктрины деловой цели, широкое и узкое понимание
- •Доктрина существо над формой - примеры в судебной практике
- •Фиктивные операции – примеры
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Дело «Центррегионуголь» в практике вс рф
- •Ст. 54.1 нк рф – общая характеристика
- •Какие тесты для применения должны использоваться при реализации ст. 54.1 нк рф
- •Виды искажений в рамках 54.1 нк рф
- •Характеристика дела «Орифлейм»
- •Характеристика дела «Санрайз Тур»
- •Характеристика дела Торговый дом «Петелино»
- •Характеристика практики по продаже недвижимости через продажу долей в ооо
- •Характеристика дел по договору комиссии и фактическом собственнике
- •Понятие офшорной юрисдикции.
- •Понятие недобросовестной налоговой конкуренции
- •Общая характеристика антиофшорных мер
- •Понятие «трити шопинга»
- •Дело Банка Траст.
- •Подход вс рф к использованию налоговых льгот по международным соглашениям
- •Дело Тулажелдормаш
- •Характеристика доктрины бенифициарного собственника
- •Налоговая прозрачность
- •Характеристика правил иностранной контролируемой компании
- •Специфика применения правил кик к трастам
- •Налоговое резидентство в России иностранных компаний
- •Дело компании «КонтиненталТайрс рус»
- •Дело компании Капитал (Северсталь)
- •Дело компании смартс
- •Обмен информацией с иностранными юрисдикциями (виды).
- •Как устроен автоматический обмен информацией.
Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
Разные ставки – налог единый, но есть ставка в федеральный бюджет и своя ставка в региональный бюджет (у нас – налог на прибыль, 2% - в федеральный бюджет, 18% - в региональный);
Метод налогового федерализма разные доходы
Разные доходы – налог единый, единая ставка, но на уровне зачислений сборов от налога, частично поступает в федеральный, частично в региональный (в одно время доходы от НДС распределялись – 80% от него шло в федерацию, а 20% - в бюджет субъектов) или частично в региональный, частично в местный (например, такой сейчас у нас – НДФЛ: регионы спускают в местные бюджеты часть от НДФЛ). Сейчас популярен «переезд» для налоговых целей как форма поддержки своих регионов – ФЛ фактически живет в Москве, а регистрируется в другом регионе – Красноярске, Хакасии.
Понятие обособленного подразделения и его признаки
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Пришли к понятию обособленного подразделения, которое является чисто налоговой категорией и никак не завязано на г-п институты и не связано с соблюдением корпоративных процедур. Законодатель выделил материальные признаки обособленного подразделения:
Наличие рабочих мест – если созданы рабочие места в другом регионе, понятие рабочего места по ТК – место, где выполняется трудовая функция под контролем работодателя, если такого рабочего места нет, то не нужно вставать на налоговый учет; ПРИМЕР: московская газета имеет корреспондентов по всем регионам, и если там есть корреспондент, у которого есть комната, куда он приходит и работает, то там нужно вставать на налоговый учет; но обычно работают как с фрилансерами по г-п договору и платят только за результат – а где пишет статьи, в какое время неважно, соответственно, нет рабочего места, нет обязанности вставать на налоговый учет.
Территориальная обособленность рабочих мест – что понимать – формально новый адерс или что-то иное? Иногда бывает так, что офис компании расположен в соседних зданиях – самостоятельные ли они и нужно ли ставить оба на налоговый учет? Есть подход понимать территориальную обособленность, как подконтрольность разным налоговым инспекциям. Более верный подход понимания – смотреть, в какой бюджет идет налог; если в один бюджет – то, нет территориальной обособленности.
Стационарность рабочих мест – критерий 30 дней, рабочие места должны быть созданы на срок более 30 дней; например, приехали на монтаж оборудования за 15 дней все поставили и уехали – нет стационарности. Стройплощадки обычно не ставятся на налоговый учет (хотя должны бы – явно больше 30 дней), получается, что московская строительная компания получила договор подряда в Ярославской области и течение года строит офисное здание, должна там встать на учет, но этого не делает, чтобы не подвергаться там проверкам, не сдавать туда отчетность; раньше ответственность – оборотный штраф, но ВС сказал по делу «Тында-строй», что оборотного штрафа тут быть не может, в итоге максимум, что грозит – 200 рублей за неуведомление и непостановку на учет; в итоге московская налоговая видит по отчетности, что там ведется такая деятельность в Ярославской деятельности, но московской налоговой невыгодно, чтобы компания регистрировалась в Ярославской области, потому что тогда через нее будет проходить меньше налогов, поэтому московская налоговая не будет заставлять московскую компанию вставать на учет; ярославской налоговой нужно, чтобы московская компания встала на учет, но она не видит этой деятельности, поэтому не сможет что-то сделать; получается, что из-за конфликта интересов налоговых инспекций не работает механизм. Тут же возникает вопрос – если московская компания уплатит весь налог в Москве, хотя по сути в ярославский бюджет недоимка, а в московский бюджет – больше, чем нужно; у ВАСа были позиции, что если уплачен полностью, то неважно кому, закрывают на это глаза, что неправильно – потому что страдает бюджет региона. Другой пример: аудиторская компания отправила группу аудиторов в другой регион и они там работают на территории клиента больше 30 дней – возникает ли тут обособленное подразделение? Практики нет, сложно с этим.
Оборудованность рабочих мест – приспособленность рабочего места для определенной деятельности; например, компания арендовала помещение, но там еще не было ничего – ни столов, ни компьютеров, работать нельзя – не будет ничего.
Осуществление определенной деятельности – если работники приходят, то деятельность уже есть.
В понятие обособленного подразделения заложен только критерий места деятельности, а критерия «зависимого агента» нет.