- •Налоговое право – 2018 г.
- •Понятие налога
- •Понятие сбора
- •Ставка по налогу на прибыль организаций
- •Ставки по ндс
- •Ставки по ндфл
- •Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права
- •Квазипубличный интерес в налоговом праве
- •Правовые аксиомы в налоговом праве
- •Характеристика идеи защиты слабой стороны в налоговых правоотношениях
- •Понятие фискальной техники
- •Характеристика базового противоречия в налоговом праве
- •Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера
- •Примеры из истории развития фискальной техники
- •В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники
- •Виды приемов фискальной техники – основания классификации
- •Характеристика такого приема фискальной техники как разделение носителя и плательщика налога
- •Характеристика такого приема фискальной техники как обложение налогом по внешним признакам
- •Характеристика такого приема фискальной техники как солидарная обязанность по уплате налога – примеры
- •Консолидированный налогоплательщик
- •Характеристика такого приема фискальной техники как проникновение под корпоративный покров юридического лица
- •Примеры договорных отношений в сфере налогообложения как приема фискальной техники
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические презумпции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические фикции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как контроль доходов по расходам – причины отмены законодателем этого института в России
- •Характеристика такого приема фискальной техники как получение налоговым органом информации о налогоплательщике от третьих лиц
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение налогов по аналогии – основания по нк рф.
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение произведенной продукции по объему потребленных ресурсов
- •Специальные документы налогового учета как прием фискальной техники
- •Технические приемы в налогообложении, в частности, применение контрольно-кассовой техники
- •Система аск ндс-2
- •Характеристика состояния процесса совершенствования фискальной техники в современной России
- •Правовые пределы фискальной техники и чем такие пределы задаются
- •Влияние мировых глобальных экономических процессов на налогообложение – общая характеристика
- •Понятие международного налогового права
- •Примеры отношений в области международного налогового права
- •Три типа отношений, регулируемые международным налоговым правом
- •Виды норм, регулирующих международные налоговые отношения
- •Источники международного налогового права
- •Виды международных налоговых соглашений
- •Характеристика вопроса о том, могут л международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика
- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Способы его устранения международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Зачет с ограничением по видам дохода.
- •Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
- •Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Понятие налогового федерализма
- •Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
- •Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
- •Метод налогового федерализма разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки
- •Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
- •Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения
- •Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл
- •Понятие толкования налогового законодательства
- •Государство как субъект применения законов и как получатель налогов – как это влияет на толкование налогового права
- •Способы толкования налогового закона – примеры
- •Функциональное толкование в налоговом праве
- •Особенности толкования налогового законодательства – общая характеристика
- •Характеристика толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика
- •Характеристика приема гармонизации налогового права с терминами и институтами других отраслей права при толковании
- •Запрет на придание обратной силы толкованию, ухудшающему положение налогоплательщика
- •Толкование налогового закона по цели – характеристика правовой проблематики.
- •Толкование налогового законодательства по правовой конструкции налога
- •Аналогия в налоговом праве и ее пределы.
- •Когда налог считается уплаченным
- •Вестминстерский подход в налоговом планировании и причины отказа от него в современных условиях
- •Основания для налогового планирования на конституционном уровне и на уровне нк рф
- •Понятие налогового планирования
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налогов
- •Правовая характеристика использования пробелов налогового закона для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования налоговых льгот для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования
- •Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика
- •Принцип законности в налоговом планировании
- •Принцип тщательного документального оформления в налоговом планировании
- •Принцип конфиденциальности в налоговом планировании
- •Этапы налогового планирования.
- •Выбор организацонной-правовой формы бизнеса.
- •Что такое План beps?
- •Понятие агрессивного налогового планирования
- •Общие и специальные нормы по борьбе с агрессивным налоговым планированием.
- •Характеристика дела по аутстафингу в Практике вас рф
- •Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.
- •Понятие необоснованной налоговой выгоды и чем оно установлено
- •Понятие доктрины деловой цели, широкое и узкое понимание
- •Доктрина существо над формой - примеры в судебной практике
- •Фиктивные операции – примеры
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Дело «Центррегионуголь» в практике вс рф
- •Ст. 54.1 нк рф – общая характеристика
- •Какие тесты для применения должны использоваться при реализации ст. 54.1 нк рф
- •Виды искажений в рамках 54.1 нк рф
- •Характеристика дела «Орифлейм»
- •Характеристика дела «Санрайз Тур»
- •Характеристика дела Торговый дом «Петелино»
- •Характеристика практики по продаже недвижимости через продажу долей в ооо
- •Характеристика дел по договору комиссии и фактическом собственнике
- •Понятие офшорной юрисдикции.
- •Понятие недобросовестной налоговой конкуренции
- •Общая характеристика антиофшорных мер
- •Понятие «трити шопинга»
- •Дело Банка Траст.
- •Подход вс рф к использованию налоговых льгот по международным соглашениям
- •Дело Тулажелдормаш
- •Характеристика доктрины бенифициарного собственника
- •Налоговая прозрачность
- •Характеристика правил иностранной контролируемой компании
- •Специфика применения правил кик к трастам
- •Налоговое резидентство в России иностранных компаний
- •Дело компании «КонтиненталТайрс рус»
- •Дело компании Капитал (Северсталь)
- •Дело компании смартс
- •Обмен информацией с иностранными юрисдикциями (виды).
- •Как устроен автоматический обмен информацией.
Дело компании смартс
Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2017 по делу № А55-11332/2016: «АО «СМАРТС» неправомерно исключило из налоговой базы по налогу на прибыль организаций стоимость реализованных акций (ЗАО «Пенза GSM, ЗАО «СМАРТС-Иваново», ЗАО «СМАРТС-Уфа») посредством привлечения в сделку взаимозависимой организации BOLARO HOLDINGS LTD. Таким образом, АО «СМАРТС» целенаправленно создало условия, позволяющие нивелировать налоговые последствия от реализации ценных бумаг.
ДОВОДЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА |
ДОВОДЫ НАЛОГОВОГО ОРГАНА |
Ограждение акций от возможности их рейдерского захвата и срыва рейдерами хозяйственных операций с этими акциями |
Целью последовательности сделок (создание иностранной компании BOLARO HOLDING LIMITED в оффшорной зоне, передача акций в уставный капитал и последующая их реализация третьим лицам) явилось сокрытие дохода от реализации акций трех российских организаций. |
Обеспечение возможности привлечения кредитных средств банков для сохранения финансовой устойчивости группы компаний и предотвращения банкротства как всех, так или отдельных членов группы компаний «СМАРТС» |
Отсутствие инвестиционного характера деятельности кипрской компании (получение в рассматриваемый период убытка), компания не вела иной деятельности, помимо купли-продажи акций российской группы и предоставления займов, не получала дивидендов |
Обеспечение возможности продажи акций отдельных предприятий группы компаний в случае предъявления покупателями этих акций требования об обязательном условии заключения и исполнения сделок купли-продажи акций по нормам иностранного права |
Полученные от продажи ценных бумаг денежные перечислялись в качестве невозвратной помощи обществу «СМАРТС» либо в виде займов должностному лицу заявителя, либо «транзитом» во взаимозависимые с заявителем организации |
Обмен информацией с иностранными юрисдикциями (виды).
Наступает эпоха стеклянного мира – все операции будут известны национальным налоговым органам, где есть налоговое резиденство. Раньше налоговые органы не видели каких-то операций, они не получали информации.
Режим того же КИКа без информационного обмена невозможен. Этот обмен нарастает – есть Конвенция Совета Европы. Политическое требование предъявляется к глубоким офшорам, они должны присоединиться к этой Конвенции под страхом отлучения от мировой банковской системы (если не присоединяться, с ними никто работать не будет).
Формы информационного обмена:
По запросу. налоговый орган знает компанию и запрашивает информацию о ней. В принципе на практике работает: российский налоговый орган запрашивает кипрский налоговый орган, который говорит, откуда пришел заем. Но это сложно – время уходит, к тому же некоторые юрисдикции не дают (например, голландская налоговая делает все странно – она уведомляет контрагента о предоставлении информации за рубеж, у которой есть право оспорить это в суде). В общем, очень хлопотно, но работало.
Спонтанный обмен информацией. Иностранный налоговый орган видит какую-то активность российской компании у себя, то отправляет в российский налоговый орган информацию по своей инициативе. Щекину говорили в ФНС, что так делали только скандинавы.
Автоматический обмен информацией.Согласно Единому стандарту (CRS). Это реально работает, это стеклянный мир.Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по вопросам налогообложения - с 1 июля 2015 г, обмен с 2016 г. В НК статья 142.1 про это. Делается это аппаратно. Собираются данные банками и другими субъектами о компании, учрежденной россиянином (банк всегда знает финального бенифициара своего клиента, они счета без этого не откроют), государство накапливает эти данные, сортирует информацию по резидентам России, Англии и других стран, отправляют в эти страны. США странно себя ведет – хочет получать информацию, но предоставлять отказывается. Щекин думает, что спустя несколько лет этот процесс реально будет работать