- •Налоговое право – 2018 г.
- •Понятие налога
- •Понятие сбора
- •Ставка по налогу на прибыль организаций
- •Ставки по ндс
- •Ставки по ндфл
- •Какие существуют методологические подходы к изучению налогового права
- •Квазипубличный интерес в налоговом праве
- •Правовые аксиомы в налоговом праве
- •Характеристика идеи защиты слабой стороны в налоговых правоотношениях
- •Понятие фискальной техники
- •Характеристика базового противоречия в налоговом праве
- •Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера
- •Примеры из истории развития фискальной техники
- •В чем состоит цивилизационная ценность приемов фискальной техники и к чему приводит неразвитость приемов фискальной техники
- •Виды приемов фискальной техники – основания классификации
- •Характеристика такого приема фискальной техники как разделение носителя и плательщика налога
- •Характеристика такого приема фискальной техники как обложение налогом по внешним признакам
- •Характеристика такого приема фискальной техники как солидарная обязанность по уплате налога – примеры
- •Консолидированный налогоплательщик
- •Характеристика такого приема фискальной техники как проникновение под корпоративный покров юридического лица
- •Примеры договорных отношений в сфере налогообложения как приема фискальной техники
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические презумпции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как юридические фикции
- •Характеристика такого приема фискальной техники как контроль доходов по расходам – причины отмены законодателем этого института в России
- •Характеристика такого приема фискальной техники как получение налоговым органом информации о налогоплательщике от третьих лиц
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение налогов по аналогии – основания по нк рф.
- •Характеристика такого приема фискальной техники как определение произведенной продукции по объему потребленных ресурсов
- •Специальные документы налогового учета как прием фискальной техники
- •Технические приемы в налогообложении, в частности, применение контрольно-кассовой техники
- •Система аск ндс-2
- •Характеристика состояния процесса совершенствования фискальной техники в современной России
- •Правовые пределы фискальной техники и чем такие пределы задаются
- •Влияние мировых глобальных экономических процессов на налогообложение – общая характеристика
- •Понятие международного налогового права
- •Примеры отношений в области международного налогового права
- •Три типа отношений, регулируемые международным налоговым правом
- •Виды норм, регулирующих международные налоговые отношения
- •Источники международного налогового права
- •Виды международных налоговых соглашений
- •Характеристика вопроса о том, могут л международные налоговые соглашения ухудшать положение налогоплательщика
- •Характеристика территориальных и резидентских налогов
- •Понятие налоговой юрисдикции
- •Характеристика ндс с точки зрения налоговой юрисдикции
- •Понятие постоянного представительства и его признаки
- •Постоянное представительства агентского типа
- •Проблема интернет торговли в международном налоговом праве
- •Понятие международного многократного налогообложения.
- •Способы его устранения международного многократного налогообложения.
- •Метод освобождения и его виды
- •Метод налогового кредита – примеры
- •Зачет с ограничением по видам дохода.
- •Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
- •Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
- •Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
- •Понятие налогового федерализма
- •Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
- •Характеристика «лоскутной налоговой системы»
- •Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
- •Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры
- •Метод налогового федерализма разные доходы
- •Понятие обособленного подразделения и его признаки
- •Какие обязанности для налогоплательщика влечет возникновение обособленного подразделения
- •Каким образом до 1999 г. В России регулировались проблемы налогового федерализма и что было аналогом в прошлом понятию обособленного подразделения
- •Методы распределения налоговых платежей при наличии обособленного подразделения между различными бюджетами в налоге на прибыль, налоге на имущество, ндфл
- •Понятие толкования налогового законодательства
- •Государство как субъект применения законов и как получатель налогов – как это влияет на толкование налогового права
- •Способы толкования налогового закона – примеры
- •Функциональное толкование в налоговом праве
- •Особенности толкования налогового законодательства – общая характеристика
- •Характеристика толкования налогового законодательства в пользу налогоплательщика
- •Характеристика приема гармонизации налогового права с терминами и институтами других отраслей права при толковании
- •Запрет на придание обратной силы толкованию, ухудшающему положение налогоплательщика
- •Толкование налогового закона по цели – характеристика правовой проблематики.
- •Толкование налогового законодательства по правовой конструкции налога
- •Аналогия в налоговом праве и ее пределы.
- •Когда налог считается уплаченным
- •Вестминстерский подход в налоговом планировании и причины отказа от него в современных условиях
- •Основания для налогового планирования на конституционном уровне и на уровне нк рф
- •Понятие налогового планирования
- •Уклонение от уплаты налогов
- •Обход налогов
- •Правовая характеристика использования пробелов налогового закона для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования налоговых льгот для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования специальных налоговых режимов для налогового планирования
- •Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования
- •Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика
- •Принцип законности в налоговом планировании
- •Принцип тщательного документального оформления в налоговом планировании
- •Принцип конфиденциальности в налоговом планировании
- •Этапы налогового планирования.
- •Выбор организацонной-правовой формы бизнеса.
- •Что такое План beps?
- •Понятие агрессивного налогового планирования
- •Общие и специальные нормы по борьбе с агрессивным налоговым планированием.
- •Характеристика дела по аутстафингу в Практике вас рф
- •Исторические этапы борьбы в современной России с агрессивным налоговым планированием.
- •Понятие необоснованной налоговой выгоды и чем оно установлено
- •Понятие доктрины деловой цели, широкое и узкое понимание
- •Доктрина существо над формой - примеры в судебной практике
- •Фиктивные операции – примеры
- •Осмотрительность при выборе контрагента
- •Дело «Центррегионуголь» в практике вс рф
- •Ст. 54.1 нк рф – общая характеристика
- •Какие тесты для применения должны использоваться при реализации ст. 54.1 нк рф
- •Виды искажений в рамках 54.1 нк рф
- •Характеристика дела «Орифлейм»
- •Характеристика дела «Санрайз Тур»
- •Характеристика дела Торговый дом «Петелино»
- •Характеристика практики по продаже недвижимости через продажу долей в ооо
- •Характеристика дел по договору комиссии и фактическом собственнике
- •Понятие офшорной юрисдикции.
- •Понятие недобросовестной налоговой конкуренции
- •Общая характеристика антиофшорных мер
- •Понятие «трити шопинга»
- •Дело Банка Траст.
- •Подход вс рф к использованию налоговых льгот по международным соглашениям
- •Дело Тулажелдормаш
- •Характеристика доктрины бенифициарного собственника
- •Налоговая прозрачность
- •Характеристика правил иностранной контролируемой компании
- •Специфика применения правил кик к трастам
- •Налоговое резидентство в России иностранных компаний
- •Дело компании «КонтиненталТайрс рус»
- •Дело компании Капитал (Северсталь)
- •Дело компании смартс
- •Обмен информацией с иностранными юрисдикциями (виды).
- •Как устроен автоматический обмен информацией.
Правовая характеристика использования гражданско-правовых механизмов для налогового планирования
Заключение сделки особым образом с использованием г-п механизмов, например, ООО сдает офисы в аренду, выручка большая, упрощенка не подойдет, поэтому платятся все налоги, но этот офисный центр можно внести в закрытый паевой инвестиционный фонд, юридически у ООО остаются права на паи, имущество обособлено, оно также продолжает сдаваться в аренду, часть налогов продолжает платиться, но налог на прибыль по нераспределенным паям не будет облагаться налогом на прибыль, а такой закрытый паевой фонд можно дать деньги в долг, то есть можно вытащить деньги и реально их использовать; тут большой вопрос – схема по уклонению или налоговое планирование? Практики нет, но вполне возможно, что налоговая инспекция может для целей налогообложения что-то придумать
Принципы налогового планирования, понятие и общая характеристика
Это авторская система принципов, Щекин сам ее выработал и давно читает. По делу ЮКОСа Щекин пострадал за эти принципы.
Принцип законности – вытекает из понятия, все понятно.
Принцип тщательного документального оформления. Основан на том, что все действия должны быть задокументированы по закону, чтобы налоговая не могла, например, оспорить учреждение закрытого ПИФа.
Принцип конфиденциальности. Чем позже схема получает массовое тиражирование, тем позже появляется государственное противодействие. Речь, естественно, идет не о тех государственно одобренных льготах. Чем лучше проработана схема, тем она ближе к налоговому планированию; грубые схемы уходят в уклонение. Например, компания, работающая по дроблению бизнеса (одним и те же учредители, единый офис, адрес, бренд, сотрудники), точно попадет при налоговой проверке. Но возможны модификации: разные учредители, разные бренды, разные сотрудники, но при этом ведется взаимодействие на уровне консультаций, разные офисы – идеально, если отнесены к разным налоговым юрисдикциям – такая налоговая модификация уже хорошо проработана, но там уже риски со стороны бизнеса (клиент может не захотеть работать с другим брендом).
Принцип приоритетного учета норм налогового законодательства при осуществлении налогового планирования. Мало обеспечить гражданско-правовую чистоту, нужно смотреть на налоговые подходы, которые призваны бороться с уклонением от уплаты налогов.
Принцип постоянного мониторинга законодательства и судебной практики. Нужно понимать, когда еще практика воспринимает схему как налоговую оптимизацию, а когда уже это становится растиражированной схемой, которая массово применяется и государство уже начало разрабатывать средства по борьбе с этим. Как только появляется практика по квалификации этого как схема по уклонению
Принцип комплексного расчета экономии и потерь от налогового планирования. Нужно учесть бизнес-издержки, которые есть почти всегда – составление документов, администрирование налоговой проверки и другие. Чем сложнее и качественнее схема, тем выше издержки. В определенный момент издержки могут перекрыть экономию от налоговой оптимизации. На каком-то этапе крупному бизнесу налоговая оптимизация уже будет вредна, например, для компании, которая готовится к выходу на IPO или уже там, потому что экономия от оптимизации становится уже незначительной по сравнению со стоимостью акций. Щекин полагает, что это спиральный процесс и даже развитый бизнес потом вернется к вопросу оптимизации, но уже с другой стороны. За тот же офшор тоже надо платить, что не все могут себе позволить – международное структурирование возникает с определенного масштаба бизнеса.
Принцип комплексной налоговой экономии. Довольно часто экономия по одному налогу может вести к потерям по другому налогу и это нужно учитывать. Например, ИП поставляет детали на завод, что ему удобнее – упрощенка, патент или обычная система; тут нужно смотреть, что нужно контрагенту. ИП по упрощенке НДС не платит (теряет 18% к вычету), заводу это может быть невыгодно. Держать недвижимость на офшорных компаниях оказывается невыгодно в условиях повышенных ставок на имущество иностранных юр лиц.
Принцип широкого набора инструментов. Суть состоит в том, что нужно использовать разные варианты оптимизации (не класть все яйца в одну корзину), иначе одна прогоревшая схема может привести к разгрому бизнеса. В приводившемся ранее примере с раздробленным бизнесом переквалификация может привести к огромным доначислениям