Зачет с ограничением по видам дохода.
Зачет с ограничением по иностранным юрисдикциям.
Зачет фактически неуплаченного, но начисленного иностранного налога
Способы подтверждения резидентсва иностранной компании для применения международного соглашения об устранении двойного налогообложения
Применение международных налоговых соглашений очень непросто с практической точки зрения. С 01.01.2015 года были внесены изменения в законодательство, помимо сертификата налогового резидентства появилось требования быть экономическим владельцем этого дохода, чтобы применить режим защиты от двойного налогообложения.
Понятие налогового федерализма
Налоговый федерализм – установленная нормами права система распределения налогов и сборов между уровнями бюджет системы с целью обеспечения достаточных и стабильных доходных источников бюджетов различных уровней.
Какие принципы доходов бюджетов должны обеспечиваться при реализации налогового федерализма
Налоговый федерализм не должен позволять устанавливать произвольные налоги, они в контексте Конституции должны быть установлены на федеральном уровне – должен быть принцип единства системы налогов.
Параллельно идет процесс размывания принципа единства системы налогов (что все дб предусмотрено в НК) – так называемые, квази-налоги, публичные платежи, которые не предусмотрены в НК, но обязательны для уплаты (утилизационный сбор, Михалковский сбор на болванки). Но теперь все же процесс консолидации налогов идет – страховые взносы попали в НК. Очевидно, что и остальные публичные платежи должны попасть в НК, так правильно.
Характеристика «лоскутной налоговой системы»
У нас была попытка реализации «лоскутной» налоговой системы (указ Ельцина) – предусмотрена возможность регионам вводить непредусмотренные федеральным законодательством региональные и местные налоги и сборы. Регионы и местные власти стали вводить свои налоги, причем стали эти злоупотреблять – вели себя безумно. В итоге налоговая система была абсолютно непредсказуемой, которая помешала экономическому развитию. Внутренние офшоры (квази-офшорные режимы) – например, в республике Калмыкия, льготы которой засветились в деле «Юкоса»; были офшоры и на уровне ЗАТО – в итоге компании, зарегистрированные на территории ЗАТО, использовались для получения этих льгот.
В итоге пришли к пониманию того, что такая система ненормальна. В итоге ликвидация началась с Постановления КС №5-П 1997 года, где КС отметил, что налог должен быть предусмотрен федеральным законом, поскольку таким образом ограничивается право собственности. Чрезмерные льготы также были отрегулированы. Эксперимент «лоскутная система» был окончен.
В первой части НК зацементировался этот подход – в статье 3 закреплен принцип, что все налоги должны быть предусмотрены в НК + закрытые перечни налогов федеральных, региональных, местных. Постепенно действительно все налоги были включены в НК
Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды
Методы налогового федерализма – каким образом организована налоговая система с т.з регионов и местных властей:
Разные налоги – регионы и местные власти вводят свои налоги и сборы: а) полное разделение прав и ответственности («Лоскутная налоговая система»); б) неполное разделение (под контролем федерации);