- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Енвд как специальный налоговый режим.
- •1.1. Права представительных органов
- •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве с 2012 г.
- •1.1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве до 2012 г.:
- •1.1.2. Применение режима енвд
- •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами
- •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
- •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента
- •1.5. Ведение учета при применении енвд
- •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета
- •Глава 2. Налогоплательщики енвд
- •2.1. Кто является налогоплательщиком
- •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
- •2.2. Ограничения для применения енвд
- •2.3. Постановка на учет (регистрация)
- •2.3.1. Место постановки на учет
- •2.3.1.1. Если деятельность ведется
- •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
- •2.3.1.3. Если деятельность ведется на разных территориях
- •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя
- •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет
- •2.3.3. Ответственность (штраф)
- •2.4. Снятие плательщика енвд с учета в налоговом органе
- •2.4.1. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.2. Порядок и сроки снятия с учета
- •2.4.3. Порядок и сроки снятия с учета
- •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
- •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
- •3.2. Расчет налоговой базы.
- •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу,
- •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1
- •3.2.3. Значение корректирующего
- •3.2.4. Корректирующий коэффициент
- •3.2.5. Установление корректирующего
- •3.2.6. Можно ли корректировать
- •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2
- •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
- •3.3. Расчет налоговой базы за квартал,
- •3.4. Расчет налоговой базы за квартал,
- •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
- •4.1. Налоговый период
- •4.2. Налоговая ставка
- •Глава 5. Порядок исчисления и уплаты енвд
- •5.1. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.1. Уменьшение енвд на суммы обязательных
- •5.1.1.2. Уменьшение енвд на обязательные страховые взносы,
- •5.1.2. Уменьшение енвд на сумму расходов по выплате
- •5.1.2.1. Уменьшение енвд на сумму расходов
- •5.1.3. Уменьшение енвд на платежи (взносы) по договорам
- •5.1.4. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.1. Уменьшение енвд на страховые взносы
- •5.1.4.2. Уменьшался ли до 2013 г. Енвд
- •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
- •5.3. Нужно ли уплачивать налог,
- •Глава 6. Раздельный учет
- •6.1. Раздельный учет не право,
- •6.2. Когда налогоплательщики енвд
- •6.3. Порядок ведения раздельного учета
- •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
- •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
- •6.4. Раздельный учет физических показателей
- •6.4.1. Если физический показатель
- •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован
- •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
- •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие
- •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую
- •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
- •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд
- •6.5.1. Раздельный учет для целей
- •6.5.1.1. Распределение общих расходов
- •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов
- •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
- •6.5.2.1. Если изначально неясно,
- •6.5.2.2. Если товары одновременно используются
- •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
- •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
- •6.5.2.2.3. За какой период определяется
- •6.5.3. Раздельный учет
- •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн
- •6.5.4.1. Выплаты каким работникам
- •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять
- •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам
- •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс
- •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс
- •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении
- •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс
- •6.5.5. Раздельный учет для целей
- •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
- •6.6. Раздельный учет
- •6.6.1. Раздельный учет для целей
- •6.6.1.1. Распределение общих расходов
- •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать
- •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
- •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
- •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
- •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов
- •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
- •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
- •6.7. Раздельный учет при совмещении
- •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2
- •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 7. Бытовые услуги
- •7.1. Какие услуги являются бытовыми
- •7.1.1. Для применения енвд
- •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
- •7.1.3. Кто должен оплачивать бытовые услуги
- •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов
- •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
- •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги
- •7.1.7. Применение енвд,
- •7.1.7.1. Если бытовая услуга
- •7.1.7.2. Если изделия
- •7.2. Расчет и уплата енвд
- •7.2.1. Как определить количество работников -
- •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
- •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •7.3.2. Услуги ломбардов
- •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
- •7.3.4. Услуги по строительству
- •7.3.5. Полиграфические услуги
- •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
- •Глава 8. Ветеринарные услуги
- •8.1. Какая деятельность относится к ветеринарным услугам
- •8.1.1. Ветеринарная услуга
- •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений
- •8.2. Расчет и уплата енвд
- •8.2.1. Как определить количество работников -
- •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию
- •9.1. Какая деятельность относится к услугам
- •9.1.1. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
- •9.1.2. Виды автомототранспортных средств,
- •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
- •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг по ремонту
- •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •9.2.1. Как определить количество работников -
- •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
- •9.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
- •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния
- •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового контроля (осмотра)
- •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков
- •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок)
- •10.1. Какая деятельность относится
- •10.1.1. Услуги по передаче в аренду мест
- •10.1.2. Услуги по хранению автомототранспортных средств
- •10.1.3. Что понимается
- •10.1.4. Какие автомототранспортные средства
- •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •10.2.1. Как определить площадь стоянки (автостоянки) -
- •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать
- •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд
- •10.2.4. Особенности определения площади
- •10.3. Услуги по хранению эвакуированных
- •Глава 11. Автотранспортные услуги
- •11.1. Какая деятельность относится
- •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг
- •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия "услуги по перевозке пассажиров и грузов".
- •11.1.2. Услуги по автоперевозке
- •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов
- •11.1.4. Какие виды транспортных средств
- •11.1.5. Количество транспортных средств,
- •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.1.7. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
- •11.2. Расчет и уплата енвд при оказании
- •11.2.1. Как определить количество посадочных мест -
- •11.3. Расчет и уплата енвд
- •11.3.1. Как определить
- •11.4. Применение енвд при оказании
- •11.4.1. Автотранспортные услуги
- •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
- •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
- •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов
- •Глава 12. Розничная торговля
- •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
- •12.1.1. Реализация товаров в розницу
- •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
- •12.2. Розничная торговля через объекты
- •12.2.1. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.2. Объект стационарной торговой сети
- •12.2.3. Розничная торговля через объекты
- •12.2.4. Розничная торговля через объекты
- •12.3. Розничная торговля через объекты
- •12.4. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.4.1. Как определить площадь торгового зала -
- •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
- •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении
- •12.5.1. Что признается торговым местом
- •12.5.2. Как определить площадь торгового места -
- •12.5.3. Как определить количество торговых мест -
- •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
- •12.6. Расчет и уплата енвд
- •12.6.1. Как определить количество работников -
- •12.7. Применение енвд при розничной торговле
- •12.7.1. Реализация продукции
- •12.7.2. Реализация продукции,
- •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг
- •12.7.4. Реализация газа
- •12.8. Применение енвд при оказании
- •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям
- •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков
- •12.8.3. Услуги по продвижению товаров
- •12.8.4. Информирование покупателей
- •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов
- •12.9. Применение енвд при разных способах
- •12.9.1. Реализация товаров по образцам
- •12.9.2. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.3. Признается ли розничной торговлей
- •12.9.4. Реализация товаров
- •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием
- •Глава 13. Услуги общественного питания
- •13.1. Какая деятельность относится
- •13.1.1. Изготовление (производство)
- •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией
- •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями
- •13.1.4. Реализация покупных товаров
- •13.1.5. Создание (организация) условий
- •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
- •13.1.7. Право собственности или аренды
- •13.2. Определение объекта организации общественного питания
- •13.3. Расчет и уплата енвд
- •13.3.1. Как определить площадь
- •13.4. Определение объекта организации общественного питания
- •13.5. Расчет и уплата енвд
- •13.5.1. Как определить количество работников -
- •13.6. Применение енвд по отдельным услугам
- •13.6.1. Производство и реализация
- •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции
- •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации
- •13.6.4. Реализация собственной кулинарной
- •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции
- •13.6.6. Организация общественного питания
- •13.6.7. Услуги общественного питания,
- •13.6.8. Услуги по приготовлению
- •13.6.9. Реализация кулинарной продукции
- •13.6.10. Оказание услуг общественного питания
- •13.6.11. Услуги по бронированию мест
- •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
- •14.1. Какая деятельность относится к услугам
- •14.1.1. Какие технические средства
- •14.2. Расчет и уплата енвд
- •14.2.1. Как определить площадь рекламных конструкций,
- •14.2.1.1. Как до 2013 г. Определялась площадь
- •14.2.2. Как определить площадь
- •14.2.3. Как определить площадь
- •14.2.4. Можно ли учитывать время
- •14.3. Какая деятельность относится к услугам
- •14.3.1. Какие транспортные средства
- •14.3.2. На каких поверхностях транспортных средств -
- •14.4. Расчет и уплата енвд
- •14.5. Применение енвд при оказании
- •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе
- •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
- •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению,
- •14.5.4. Услуги посредников
- •Глава 15. Услуги по временному размещению
- •15.1. Какая деятельность относится
- •15.1.1. Какие объекты и помещения могут быть предоставлены
- •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг
- •15.2.1. Как определить площадь помещений
- •15.2.2. Как определить площадь помещений
- •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
- •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
- •15.3. Применение енвд по отдельным услугам,
- •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров)
- •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений
- •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
- •15.3.4. Услуги по временному размещению
- •15.3.5. Услуги по временному размещению
- •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений
- •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
- •16.1. Какая деятельность относится к услугам
- •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено
- •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
- •16.1.2. Торговое место не должно иметь
- •16.1.3. Торговое место должно быть расположено
- •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г.
- •16.2. Какая деятельность относится
- •16.3. Какая деятельность относится к услугам
- •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
- •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
- •16.6. Применение енвд
- •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест,
- •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли
- •Глава 17. Услуги по передаче
- •17.1. Какая деятельность относится к услугам
- •17.2. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3. Какая деятельность относится к услугам
- •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
- •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
- •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
- •17.6.1. Как определить площадь
- •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг
- •17.7.1. Передача земельных участков
- •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
- •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков
- •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Декларация по енвд в 2012, 2013 гг.:
- •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели,
- •18.2. Сроки представления налоговой декларации
- •18.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить
- •18.5. В какой налоговый орган
- •18.5.1. Куда представляется декларация,
- •18.5.2. Куда представляется декларация,
- •18.6. Способ представления налоговой декларации
- •18.7. Способ представления налоговой декларации
- •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2013 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.10. Пример заполнения налоговой декларации в 2012 г.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход,
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •18.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки
- •18.12. Ответственность (штраф) за нарушение
- •18.13. Представление в налоговые органы
- •Глава 19. Декларация по енвд в 2011 г.:
- •Глава 20. Декларация по енвд в 2010 г.:
- •Глава 21. Декларация по енвд в 2009 г.:
- •Глава 22. Декларация по енвд в 2008 г.:
- •Глава 23. Декларация по енвд в 2007 г.:
- •Глава 24. Декларация по енвд в 2006 г.:
1.4. Выполнение обязанностей налогового агента
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ, НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
Прежде всего напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Применение ЕНВД не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В каких случаях и по каким налогам плательщики ЕНВД должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
Налог |
Ситуации, когда плательщик ЕНВД выступает налоговым агентом |
Основание |
Налог на прибыль |
Если организация или индивидуальный предприниматель при применении ЕНВД выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ |
Пункт 4 ст. 286, п. 1 ст. 309 НК РФ |
Если российская организация при применении ЕНВД выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль |
Пункт 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ |
|
НДФЛ |
Если плательщик ЕНВД выплачивает доход физическому лицу, за исключением: - дохода индивидуальному предпринимателю; - дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой; - отдельных доходов физическим лицам (платы за арендованное имущество, выигрышей, вознаграждений по авторским договорам и др.) |
Пункт 1 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 227, п. п. 1, 2 ст. 228 НК РФ |
НДС |
Если плательщик ЕНВД приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ |
Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ |
Если плательщик ЕНВД арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также если он покупает (получает) государственное имущество, составляющее казну РФ или казну субъекта РФ, а также муниципальное имущество, составляющее казну муниципального образования |
Пункт 3 ст. 161 НК РФ |
|
Если плательщик ЕНВД продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением случая, предусмотренного п. 4.1 ст. 161 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству |
Пункт 4 ст. 161 НК РФ |
|
Если плательщик ЕНВД приобретает имущество и (или) имущественные права должников, которые признаны банкротами |
Пункт 4.1 ст. 161 НК РФ |
|
|
Если плательщик ЕНВД в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ |
Пункт 5 ст. 161 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:
- отчетность по налогу на прибыль - декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);
- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- сведения о сумме выплаченного физическим лицам дохода и удержанного с него НДФЛ - справка о доходах физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Примечание
Подробнее об исполнении обязанностей налоговых агентов вы можете узнать:
- по налогу на прибыль - в разд. 10.3 "Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты", разд. 15.2.2.1 "Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов", разд. 25.2.4.4 "Отчетность налогового агента. Ответственность за непредставление или нарушение сроков представления расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранной организации, и удержанных налогах", разд. 28.1 "Российские организации, которые должны представлять налоговую декларацию" Практического пособия по налогу на прибыль;
- НДФЛ - гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами", гл. 18 "Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)" Практического пособия по НДФЛ;
- НДС - в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами", разд. 34.1 "Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию" Практического пособия по НДС.
СИТУАЦИЯ: В какой налоговый орган плательщику ЕНВД нужно перечислить НДФЛ за работников и представить сведения об их доходах (справку по форме 2-НДФЛ)
Как мы уже отмечали, плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанностей налогового агента, в частности, в отношении уплаты НДФЛ за своих работников.
Налогом на доходы физических лиц облагаются все доходы работников, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), за исключением доходов, указанных в ст. 217 НК РФ.
Поэтому при выплате своим работникам заработной платы и иных вознаграждений вам необходимо в качестве налогового агента удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Примечание
Подробнее об исчислении, удержании и уплате НДФЛ налоговыми агентами вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами" Практического пособия по НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять НДФЛ, а также представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
По общему правилу организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Постановка на учет в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется по месту ведения "вмененной" деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) и по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, вы можете состоять на учете одновременно в разных налоговых инспекциях.
Примечание
Подробнее о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД см. разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".
По какому месту учета в таком случае нужно уплачивать НДФЛ с доходов работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, и представлять сведения об их доходах?
По мнению контролирующих органов, в данной ситуации налог необходимо перечислять в бюджет по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД. В этот же налоговый орган следует представлять и сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов согласно п. 2 ст. 230 НК РФ. Указанные разъяснения даны в отношении индивидуальных предпринимателей (Письма Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/3-839, от 05.10.2010 N 03-04-05/3-590, от 01.09.2010 N 03-04-05/3-518, от 19.03.2010 N 03-11-11/60, от 19.03.2010 N 03-11-11/67, от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50, ФНС России 07.04.2010 N ШС-17-3/50@, от 15.10.2009 N 3-5-03/1546@, УФНС России по г. Москве от 09.07.2010 N 20-14/4/072709@).
Учитывая эти разъяснения, рекомендуем перечислять НДФЛ за работников и представлять соответствующую отчетность по каждому месту учета в качестве плательщика ЕНВД.