10.3. Как исчисляют и уплачивают налог

НА ПРИБЫЛЬ НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ

Налоговые агенты - это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организация обязана, если она:

1) выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ).

Обратите внимание!

С 30 декабря 2012 г. Налоговым кодексом РФ урегулирован порядок исчисления и уплаты налоговым агентом налога с доходов от источников в Российской Федерации, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (абз. 10 п. 1 ст. 310, ст. 310.1, абз. 3 п. 1, абз. 5 - 7 п. 2 ст. 312 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд. 25.2.6 "Особенности исчисления и удержания налоговым агентом налога с доходов по российским эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц";

2) является российской организацией и выплачивает дивиденды налогоплательщикам - российским организациям (п. 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).

Примечание

О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога при выплате доходов иностранной организации вы можете узнать в разд. 25.2 "Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство".

О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога с выплачиваемых дивидендов вы узнаете в разд. 15.2.2.1 "Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов".

О том, как уплачивается налог с процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, вы узнаете в разд. 14.7.3 "Порядок уплаты налога с накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам".

Приложение 1 к главе 10

Уведомление об использовании права на исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

исходя из фактически полученной прибыли,

подлежащей налогообложению

В Инспекцию ФНС России N 28

по ЦАО г. Москвы

От ООО "Альфа",

ИНН 7728916548, КПП 770201001,

117437, г. Москва,

ул. Академика Арцимовича, д. 20

тел. 123-45-67, факс 765-43-21

Уведомление

Об использовании права на исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

исходя из фактически полученной прибыли,

подлежащей налогообложению

В соответствии с абз. 7 - 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской

Федерации уведомляю об использовании с 1 января 2013 г. обществом с

ограниченной ответственностью "Альфа" права налогоплательщика на исчисление

ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Иванов А.И.

Генеральный директор ООО "Альфа" -----------------

(подпись, Ф.И.О.)

М.П.

27 декабря 2012 г.

Приложение 2 к главе 10

Перечень КБК для перечисления налога на прибыль организаций

(в 2013, 2012, 2011, 2010, 2009 гг. <*>)

Назначение платежа	КБК <**>
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации	182 1 01 01020 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01030 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	182 1 01 01040 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями	182 1 01 01060 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110

--------------------------------

<*> Перечень применяемых КБК устанавливают следующие документы:

- в 2013 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2013 году";

- в 2012 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643@ (Приложение N 2), Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году";

- в 2011 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году";

- в 2010 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н;

- в 2009 г. - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.

<**> Согласно Приказу Минфина России от 21.12.2012 N 171н в 2013 г. не установлены коды бюджетной классификации для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции. В 2009 - 2012 гг. перечни КБК для данной категории налогоплательщиков содержали следующие коды:

- 182 1 01 01013 01 1000 110 (в отношении налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет);

- 182 1 01 01014 02 1000 110 (в отношении налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ).

В связи с этим считаем, что сельскохозяйственные производители, не перешедшие на уплату ЕСХН, в том числе и при заполнении декларации за 2012 г., должны будут применять общие КБК с соответствующей разбивкой по бюджетам.