- •1. Ндфл. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда, проживания и др. (ст. Ст. 209, 211 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл суммы компенсации расходов исполнителя - нерезидента рф, связанных с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера за пределами рф (ст. 209 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с аванса, выданного физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.5. В какой момент задаток, выплаченный физическому лицу в счет обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовому договору, включается в налоговую базу по ндфл (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам
- •1.1. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, производимых добровольно по решению комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению суда
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты, которая производится организацией самостоятельно по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл выплаченная организацией (индивидуальным предпринимателем) физическому лицу компенсация судебных расходов (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата работы в выходные
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата работнику - нерезиденту рф за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата труда в неденежной форме
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с неденежной заработной платы при выплате в более позднем периоде дохода в денежной форме (п. П. 2 и 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В каком размере удерживается ндфл при одновременной выплате в денежной и натуральной формах (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •1.1. Облагаются ли пенсионными взносами премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням, предусмотренные трудовым договором (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4. Взносы на обязательное страхование
- •5. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация за задержку заработной платы
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Участник вов, ставший инвалидом вследствие общего заболевания (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.2. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Лицо, ставшее инвалидом при участии в боевых действиях на территории Афганистана (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.3. Имеет ли право на вычет в размере 500 руб. Участник боевых действий на территории рф, продолжающий военную службу (пп. 2 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.7. Имеет ли право на вычет на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.8. Может ли получить вычет на ребенка родитель, лишенный родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.9. Имеет ли право родитель, не состоящий в браке, но уплачивающий алименты, получить стандартный вычет на каждого ребенка, если размер алиментов незначителен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.10. Имеет ли право супруг родителя, уплачивающего алименты на ребенка, который проживает с другим родителем, на стандартный вычет в отношении указанного ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.12. Может ли родитель, находящийся в разводе, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.13. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отцовство признано, но брак не зарегистрирован (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.14. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель умер или объявлен умершим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.15. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель признан безвестно отсутствующим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.16. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.17. Может ли родитель получить стандартный вычет в двойном размере, если отец ребенка не установлен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.19. Вправе ли родитель, который получает пособия, не облагаемые ндфл, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги) (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.21. Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.22. Может ли одинокий родитель получить вычет в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.23. Может ли единственный родитель воспользоваться вычетом в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.24. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.25. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.26. Предоставляется ли вычет в том месяце, в котором доход налогоплательщика составил ровно 40 тыс. Руб. (до 2009 г. - 20 тыс. Руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.33. Может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата зарплаты ниже прожиточного минимума
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму ндфл расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 210 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата заработной платы два раза в месяц
- •1.1. Нужно ли перечислять ндфл с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В какой момент перечисляется ндфл при выплате зарплаты два раза в месяц - в последний день месяца или в момент окончательного расчета (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата неофициальной ("серой") зарплаты
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательствами, подтверждающими выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету выплат работникам (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.7. Вправе ли инспекция доначислить налоговому агенту сумму ндфл, определенную расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Переквалификация
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если оплата производится регулярно (ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если отношения носят длительный характер (ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена материальная ответственность (ст. 227 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (ст. 227 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (ст. 227 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (ст. 227 нк рф)?
- •1.7. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем определена трудовая функция (ст. 227 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (ст. 227 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (ст. 227 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за вахтовый метод работы
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена сотрудникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов рф и местных бюджетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена после 05.10.2006 сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы в Москве и Московской области сотрудникам из других регионов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл доплаты, производимые в соответствии со ст. Ст. 146 и 147 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл компенсации, выплачиваемые в соответствии со ст. 219 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии не поименованы в соответствующих перечнях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка водителям за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация расходов работникам с подвижным, разъездным характером работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (п. П. 1 и 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за стаж работы
- •1.1. Облагается ли ндфл выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (п. П. 1, 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда (п. 5 ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •2.2. Облагается ли взносами в фсс рф компенсация морального вреда, выплаченная работнику в случае необоснованного увольнения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 n 125-фз)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •2. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за дни сдачи крови и ее компонентов (ст. 209, п. 4 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (ст. 209, п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. До 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. После 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата ежегодного отпуска
- •1.1. С какой суммы нужно платить налог, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Когда нужно перечислить в бюджет ндфл, удержанный с отпускных (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата дополнительных отпусков
- •1.1. Удерживается ли ндфл с оплаты дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного внутренними локальными актами работодателя (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл при оплате проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Начисление взносов на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со страховых взносов на добровольное страхование пассажиров, уплаченных при покупке билетов для командированного работника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов при направлении работника в командировку (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если расходы на проезд компенсируются в отсутствие проездных билетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с платы за услуги vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику, за исключением проезда до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл сумма оплаты работодателем расходов на парковку личного автомобиля работника, направляемого в служебную командировку (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл сумма компенсации работнику государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта (п. 3 ст. 217 нк рф, п. 23 Постановления Правительства рф от 13.10.2008 n 749)?
- •1.11. Начисляется ли ндфл на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл при компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты суточных физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата суточных
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Должна ли некоммерческая организация удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Как определяется дата получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены п. 3 ст. 217 нк рф (ст. 223)?
- •1.4. На какую дату нужно пересчитать сверхнормативные суточные, выданные работникам в иностранной валюте, в рубли (ст. 223 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с выплат вместо суточных работникам, которые находятся в командировке более 60 дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках до 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках с 06.08.2006 по 01.01.2008 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Должны ли бюджетные организации удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация расходов на проживание
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты стандартных услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация прочих командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты (компенсации) стоимости питания сотрудника в командировке (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл оплата стоимости проезда из места отдыха к месту командировки и обратно работнику, отозванному из отпуска (ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл командировочные расходы (проезд, проживание, суточные) при направлении работников на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл оплата питания командированному работнику при направлении его на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов на камеру хранения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл командировочные расходы на участие работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, квн и т.Д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплат взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на выплату взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1.1. Облагаются ли ндфл единовременные выплаты работникам при выходе на пенсию (ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Выходное пособие и иные выплаты,
- •1.1. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл средний месячный заработок, выплачиваемый на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли ндфл компенсация при увольнении руководителя организации (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.12. До 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении работника по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. После 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении работника, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за использование
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается ндфл компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (ст. 188 тк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком размере суммы возмещения расходов по проезду сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются ндфл (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по найму жилого помещения сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 169 тк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных вопросов по начислению страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата проезда (доставки) физических лиц
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость проезда (проездных билетов) для работников (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных) для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость разовых проездных билетов для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость доставки сотрудников, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость проезда работника от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы (вахты) и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) стоимости проезда физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Возмещение (оплата)
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг работникам организаций по добыче (переработке) угля (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (выдача) питания работникам
- •1.1. Облагаются ли ндфл денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл стоимость питания работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата услуг сотовой связи
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Бесплатное предоставление жилья
- •1.1. Облагается ли ндфл плата за проживание, вносимая организацией за своих работников, но не предусмотренная условиями трудовых договоров (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проживания работникам в соответствии с условиями коллективного и (или) трудового договоров (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства рф от 02.03.2000 n 184)?
- •1. Ндфл. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении организацией путевки для работника (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты работникам спортивно-оздоровительных услуг (бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата страховок для работников
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) подписки
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость подписки на издания, оформленной на домашний адрес сотрудника (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) прочих расходов
- •1. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие в связи с несчастным случаем
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Социальное пособие на погребение
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие по беременности и родам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •2.1. Влечет ли прием сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете (возмещении) суммы выплаченного пособия (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.4. Влечет ли отказ в зачете (возмещении) пособия по беременности и родам выплата пособия (и (или) зарплаты) из заемных средств (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •4. Спорных ситуаций по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты лицам, находящимся
- •1.1. Облагаются ли ндфл компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Страховые взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Авторское вознаграждение
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных авторских прав, которое выплачивается наследникам автора (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных смежных прав, которое выплачивается наследникам (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Кто является налоговым агентом при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе (пп. 3 п. 1 ст. 208 нк рф)?
- •1.5. Является ли организация налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права (ст. Ст. 226, 228 нк рф, ст. 1234 гк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата страховых возмещений
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования (ст. 213 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли страховой компании (страховщику) удерживать ндфл при оплате медицинских услуг по договору добровольного страхования, оказанных застрахованным лицам санаторием (п. 1 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Возмещение морального вреда
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного физическому лицу (не работнику) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная помощь
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с материальной помощи, выплачиваемой чаще одного раза в год (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Удерживается ли ндфл с материальной помощи, выплаченной работодателем за счет собственных средств (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Какие родственники работника относятся к членам его семьи в целях п. 8 ст. 217 нк рф?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на суммы материальной помощи, выплаченной работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Передача работникам товаров на основании
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл. Выплаты в неденежной форме
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость бесплатно оформленной работнику трудовой книжки (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата выходных дней
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 тк рф, ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Выдача физическим лицам подарков
- •1.1. Облагаются ли ндфл подарки, выданные работникам в виде денежных средств (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл подарки, полученные физическими лицами в виде работ или услуг стоимостью не более 4000 руб. (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные физическими лицами за счет бонусных баллов (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость подарков, выдаваемых физическим лицам, не являющимся резидентами рф, на территории иностранного государства (ст. Ст. 208, 209 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •5.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на стоимость подарков работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Получение физическими лицами бонусов
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы бонусных баллов, начисленных организацией (банком) в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.Д.) (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата корпоративных мероприятий
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Займы физическим лицам
- •1.1. Является ли организация, которая выдала заем, налоговым агентом в отношении сумм материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, вести учет доходов по форме n 1-ндфл в отношении сумм экономии на процентах (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, представлять сведения о доходах, которые получены работником в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Как рассчитывается материальная выгода от экономии на процентах, если заем номинирован в валюте, а предоставляется в рублях (ст. 212 нк рф)?
- •1.5. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа до 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.6. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа после 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.7. Как установить наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 нк рф)?
- •1.9. Можно ли применять ставку 13 процентов по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах, если фактически расходы на приобретение жилья понесены до получения займа (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.10. Какая налоговая ставка применяется, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство или приобретение жилья (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.11. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах при получении займа товарами (ст. 212 нк рф)?
- •1.12. Возникает ли материальная выгода, облагаемая ндфл, от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (ст. 415 гк рф, ст. 212 нк рф)?
- •1.13. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Подотчетные суммы
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчетным средствам (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет путевого листа (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли удерживать ндфл, если нет части подтверждающих первичных документов (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли удерживать ндфл с подотчетных сумм, если не истек срок исковой давности для их взыскания (ст. Ст. 209, 226 нк рф, ст. 196 гк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4.1. Начисляются ли страховые взносы в фсс рф, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •5. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата штрафов
- •1. Ндфл. Предоставление специальной
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам специальной одежды (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Получение выигрыша
- •1.1. Должны ли организаторы азартных игр вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в виде выигрышей, и представлять в налоговые органы сведения о них (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Является ли налоговым агентом организация, которая проводит безрисковые стимулирующие лотереи (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Кто должен исполнять обязанности налогового агента при проведении стимулирующей лотереи через посредника (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты по договору
- •1.1. Учитываются ли при определении дохода учредителя вознаграждение управляющего и иные расходы, понесенные им при исполнении договора (ст. 209 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты от участия в организациях
- •1.1. На какую дату возникает доход в виде увеличения номинальной стоимости акций (долей в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 19 ст. 217, ст. 223 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации сумма вклада (в том числе дополнительного) в уставный капитал (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли доход от реализации доли в уставном капитале организации проценты по договору займа, за счет которого куплена доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации стоимость услуг комиссионера (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при уменьшении уставного капитала (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.6. В каком размере облагаются ндфл суммы, выплаченные участнику при выходе из общества (товарищества) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при ликвидации организации (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл комиссия, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляются дивиденды ее участникам (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.10. Облагаются ли ндфл суммы, полученные физическими лицами - акционерами в связи с принудительным выкупом их акций (п. 1 ст. 208, ст. 214.1 нк рф)?
- •1.12. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.13. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам кооператива непропорционально их долям в паевом фонде (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.14. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из промежуточной прибыли, если по итогам года акционерным обществом получен убыток (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная выгода
- •1.3. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении (продаже) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального (п. 1 ст. 210, ст. 212 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Аренда имущества
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица (ст. 623 гк рф, ст. 211 нк рф)?
- •1.2. На какую дату возникает доход в виде неотделимых улучшений, полученных арендодателем - физическим лицом (ст. 223 нк рф)?
- •1.4. Может ли физическое лицо уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на произведенные расходы по его содержанию (п. 2 ст. 221 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Проценты по вкладу
- •1.1. Облагаются ли доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в драгоценных металлах, в полном объеме по ставке 13 процентов (ст. 214.2, п. 27 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. В каком порядке облагаются доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках (ст. 214.2, п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы по ценным бумагам
- •1.1. На какую дату возникает доход, облагаемый ндфл, у физического лица при получении векселя третьего лица (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 223 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты задолженности
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы в виде суммовых разниц
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы от продажи имущества
- •1. Ндфл. Оплата учебного отпуска
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты учебного отпуска (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату учебного отпуска (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •1.1. Облагаются ли ндфл выплаты по ученическому договору (ст. 209, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на выплаты по ученическому договору?
- •1. Ндфл. Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работник получает второе высшее образование (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата обучения работника
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты обучения работников у частного преподавателя (п. П. 3, 21 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией стоимости обучения работников, если оно не связано с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл сумма оплаты за обучение работников, связанное с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Налогоплательщики
- •1.1. Какие 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом при определении налогового статуса (резидентства) физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.2. Учитывается ли день въезда в Российскую Федерацию при определении налогового статуса физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.4. В какой момент нужно пересчитывать ндфл, удержанный по ставке 30 процентов, если работник стал налоговым резидентом рф, но его статус может измениться в налоговом периоде (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1. Ндфл. Исполнение обязанностей налогового агента
- •1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф не удержавшего и не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф удержавшего, но не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.4. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до назначения проверки (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.5. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до вынесения решения налоговым органом (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.6. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, если он не удержал ндфл, но уплатил налог из собственных средств (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.7. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он уплатил ндфл из собственных средств (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.8. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он не удержал ндфл (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.10. Может ли налоговый орган доначислить ндфл и пени при выездной налоговой проверке, если ранее налоговым агентом была представлена справка по форме 2-ндфл (ст. 70, п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.11. Признается ли организация налоговым агентом по ндфл при выплате дивидендов наследнику акционера (ст. 226 нк рф)?
- •1.12. Является ли организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. Является ли организация до 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.14. Является ли арендатор (организация или предприниматель) после 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.15. Является ли организация, уплачивающая платежи по договору ренты, налоговым агентом (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.16. Можно ли привлечь налогового агента, не удержавшего ндфл, к ответственности по ст. 123 нк рф, если налогоплательщик, получивший вознаграждение, самостоятельно уплатил налог (ст. 226 нк рф)?
- •1.17. Является ли организация налоговым агентом по ндфл при продаже имущества физического лица по договору комиссии (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.19. Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода работников, полученного ими от клиентов в виде чаевых (ст. 226 нк рф)?
- •1.21. Является ли налоговым агентом организация, приобретающая у физического лица (резидента либо нерезидента) собственные акции (п. 1 ст. 226, п. 18 ст. 214.1 нк рф)?
- •1. Ндфл. Представление сведений
- •1.1. Вправе ли налоговый агент вести учет доходов и налога на доходы физических лиц по форме, отличной от 1-ндфл (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Должна ли организация вести карточку учета (1-ндфл) по доходам, выплаченным физическим лицам, самостоятельно уплачивающим ндфл (п. 1 ст. 230, ст. Ст. 214.1, 227, 228 нк рф)?
- •1.3. Должна ли организация представлять сведения о выплатах, с которых она не обязана удерживать налог (ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения о выплатах, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 217 нк рф (ст. 230 нк рф)?
- •1.7. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности по ст. 126 нк рф за непредставление по требованию инспекции сведений по форме 2-ндфл, если он их не составлял (ст. 230 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли в случае реорганизации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.9. В какой срок в случае реорганизации (ликвидации) нужно представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.10. Нужно ли в случае ликвидации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1. Ндфл. Социальные налоговые вычеты
- •1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.2. Предоставляется ли родителям социальный вычет на обучение, если платежные документы выписаны на имя их детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.3. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если медицинские услуги оказаны частнопрактикующим специалистом (предпринимателем) (пп. 3 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.4. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1. Вычеты при продаже имущества. Ндфл
- •1.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если приватизированная ранее комната продана до 1 января 2007 г. (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при изъятии гаража для государственных нужд (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.12. Можно ли получить имущественный вычет за два и более налоговых периода при продаже имущества в рассрочку (ст. 220 нк рф)?
- •1.13. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при передаче имущества по договору ренты (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.15. Может ли нерезидент при продаже находящегося в рф имущества уменьшить доходы от реализации на расходы, связанные с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.17. Можно ли уменьшить доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •2. Вычеты при реализации имущественных прав. Ндфл
- •2.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при уступке права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •3. Вычеты при реализации ценных бумаг. Ндфл
- •3.1. Можно ли доход от продажи ценных бумаг уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению и одновременно применить имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 нк рф)?
- •4. Вычеты при строительстве
- •4.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при покупке комнат до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.2. Можно ли получить имущественный налоговый вычет после 01.01.2007 по расходам при покупке комнат, понесенным до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.6. Может ли один из супругов получить имущественный вычет при приобретении жилого помещения, если платежные документы оформлены на другого супруга (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.13. Вправе ли родитель получить имущественный вычет при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.15. Может ли получить имущественный налоговый вычет один из совладельцев жилого помещения, если имущество приобретено в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.18. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.19. За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.21. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество куплено у родственников (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.22. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество приобретено по договору мены (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.23. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено (полностью или частично) векселем третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.24. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено собственным векселем (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.25. В каком размере материальная выгода освобождается от обложения ндфл, если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета (ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.26. В каком размере после 01.01.2008 можно получить имущественный вычет при приобретении жилья, если акт о его передаче подписан до этой даты (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5. Вычеты при приобретении иного имущества. Ндфл
- •5.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.3. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6. Порядок получения вычета. Ндфл
- •6.2. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения остатка имущественного вычета в последующем налоговом периоде (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.7. Должен ли налогоплательщик предоставить работодателю новое уведомление, если остаток имущественного вычета переносится на следующий налоговый период (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.9. Может ли организация предоставить имущественный налоговый вычет лицу, с которым у нее заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.10. Может ли организация, в которой сотрудник работает по совместительству, предоставлять ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.11. Может ли работодатель после реорганизации продолжать предоставлять имущественный вычет налогоплательщику на основании уведомления, выданного до реорганизации (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.12. Может ли получить имущественный вычет иностранец - высококвалифицированный специалист (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 нк рф, Федеральный закон от 25.07.2002 n 115-фз)?
- •1. Ндфл. Порядок уплаты ндфл
- •1.6. Должна ли иностранная организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивать ндфл по месту нахождения каждого из них (п. 7 ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Возврат (зачет) налога
- •1.1. В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного у налогоплательщика и перечисленного в бюджет ндфл (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.5. Может ли налоговый агент в счет предстоящих платежей по ндфл зачесть образовавшуюся у него как у налогоплательщика переплату по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.6. Может ли налоговый агент в счет недоимки по ндфл произвести зачет сумм переплаты, образовавшейся у него как у налогоплательщика, по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган заявление о возврате от налогоплательщика - физического лица (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган документы, подтверждающие переплату налога (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •1.1. Можно ли привлечь к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в пользу предпринимателей
- •1.2. Должен ли налоговый агент удерживать ндфл с авторских вознаграждений (выплат по договорам о передаче смежных прав) в пользу предпринимателей (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Декларирование доходов предпринимателей
- •1.1. Надо ли подавать декларацию, если доход в налоговом периоде не получен и суммы налога к уплате нет (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Надо ли подавать декларацию, если предприниматель не вел деятельности в течение всего налогового периода (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли оштрафовать по ст. 119 нк рф за непредставление (несвоевременное представление) предпринимателем декларации по форме 4-ндфл (ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Ведение книги учета
- •1.1. Можно ли привлечь предпринимателя к ответственности за непредставление по требованию инспекции Книги учета доходов и расходов, если такой документ им не составлялся (ст. 126 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1.2. В какой момент сумма задатка включается в налоговую базу по ндфл у индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Авансовые платежи
- •1.1. Образуется ли недоимка по ндфл в случае неуплаты авансовых платежей (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей до 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей после 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1. Стандартные вычеты. Ндфл
- •1.1. Нужно ли предпринимателю подавать заявление для получения стандартного налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф?
- •1.2. Можно ли применить стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф за месяцы, в которых предприниматель не получил доход?
- •1.3. Распространяется ли ограничение дохода (20 000 руб., с 2009 г. - 40 000 руб.), предусмотренное в пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф, на индивидуальных предпринимателей?
- •1.4. Правомерно ли доначисление ндфл предпринимателю - налоговому агенту, который предоставил стандартный налоговый вычет без заявления сотрудника (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •2. Профессиональные вычеты. Ндфл
- •2.1. Можно ли применить вычет в размере 20 процентов, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.3. Надо ли доказывать несение расходов (невозможность подтверждения расходов) для применения профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.4. Нужно ли подавать отдельное заявление для получения профессионального налогового вычета (ст. 221 нк рф)?
- •2.5. Нужно ли для получения профессионального вычета в размере 20 процентов подавать отдельное заявление (ст. 221 нк рф)?
- •2.6. Может ли налоговый орган определить сумму ндфл расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.8. Может ли предприниматель уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Имущественные вычеты. Ндфл
- •1. Ндфл. Метод ведения учета доходов и расходов
- •1.1. Какой метод ведения учета расходов вправе применять предприниматель (п. 1 ст. 221, ст. Ст. 271 - 273 нк рф)?
- •Глава 25 нк рф закрепляет в ст. Ст. 271 - 273 нк рф два метода признания доходов и расходов - начисления и кассовый.
- •1. Ндфл. Суммы, полученные от контрагентов
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов. Ндфл
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие вычет по ндфл (ст. 88, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Материальные расходы. Ндфл
- •4. Амортизационные отчисления. Ндфл
- •4.2. Можно ли амортизировать имущество, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •5. Расходы на оплату труда и прочие расходы. Ндфл
- •5.1. Может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера (п. 1 ст. 221, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.2. Учитываются ли в составе расходов предпринимателя затраты на услуги сторонней бухгалтерии (ст. 221, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.3. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по ндфл, суммы налога на игорный бизнес (ст. 221 нк рф, п. 4, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •5.4. Можно ли признать расходы на содержание имущества, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •6. Уплата минимального фиксированного платежа
- •6.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •7. Расходы при заключении договора простого товарищества.
- •8. Раздельный учет. Ндфл
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств из бюджетов субъектов рф в рамках Национального проекта (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Как исчисляется пятилетний срок для освобождения от налогообложения, если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано в декабре (п. 14 ст. 217 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. Включаются ли в профессиональные вычеты взносы, уплаченные арбитражными управляющими в саморегулируемую организацию (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов адвокатов
- •1.1. Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты (ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по ндфл зарплата помощнику или стажеру, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (ст. 221 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл отчисления на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл расходы адвоката на повышение профессионального уровня (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшают ли базу по ндфл до 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл с 01.01.2007 по 17.12.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты, производимые адвокатскими палатами
- •1.1. Должны ли адвокатские палаты удерживать ндфл с доходов, выплачиваемых адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов нотариусов
- •1.1. Может ли нотариус применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на членские взносы в нотариальную палату (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование ответственности нотариуса (ст. 221, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на услуги по ведению учета доходов и расходов нотариуса (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение литературы по налогообложению (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшает ли базу по ндфл компенсация за использование нотариусом личного транспорта (ст. 221 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение, ремонт и реконструкцию жилого помещения, которое будет использоваться как офис (ст. 221 нк рф)?
- •1.9. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на коммунальные услуги, услуги связи (ст. 221 нк рф)?
- •1.10. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на благоустройство территории нотариальной конторы (ст. 221 нк рф)?
- •1. Ндфл. Получение имущественных вычетов нотариусами
- •1.1. Может ли нотариус использовать имущественный вычет при реализации нежилого помещения, которое использовалось в нотариальной деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата доходов нотариусу
- •1.1. Обязана ли организация представлять сведения по форме n 2-ндфл по суммам, выплаченным нотариусам (п. 2 ст. 230, ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 227 нк рф)?
1.4. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
В соответствии с абз. 3. пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (если собственность совместная).
Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (сейчас это 1 млн руб.).
Конституционный Суд РФ разъяснил, что если граждане продают по одному гражданско-правовому договору свои доли в имуществе, которые выделены в натуре и являются самостоятельными объектами индивидуального права собственности, то распределять имущественный вычет не нужно. Есть работа автора, подтверждающая данную позицию.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 07.03.2008 N 03-04-05-01/60
Финансовое ведомство разъяснило, что если налогоплательщик продает часть жилого помещения, которая отдельно поименована в свидетельстве о государственной регистрации права и находится в собственности менее трех лет, то при ее продаже имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@
Письмо ФНС России от 24.06.2009 N 3-5-04/871@
Налоговое ведомство разъяснило, что при продаже выделенной в натуре доли в квартире имущественный вычет может быть предоставлен в размере не более 1 млн руб. либо в сумме фактически понесенных расходов по приобретению этой доли.
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035944@
Налоговый орган указал, что при продаже доли квартиры, выделенной в натуре и являющейся самостоятельным объектом договора купли-продажи, вычет предоставляется в пределах 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2011 N 20-14/4/122790@
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121843
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"
В Постановлении отмечено, что граждане в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вправе продавать как жилые помещения, являющиеся единым объектом права общей долевой собственности, так и выделенные в натуре части таких помещений. При этом Конституционный Суд указал, что если такие доли граждане продают по одному гражданско-правовому договору, то распределять имущественный вычет не нужно. В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется в полном объеме, поскольку выделенные в натуре доли являются самостоятельными объектами индивидуального права собственности.
Аналогичные выводы содержит...
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 02.04.2008
1.5. До 01.01.2009. В каком размере предоставляется имущественный вычет при продаже одновременно долей в квартире, которые переходили в собственность налогоплательщика в разное время (одна часть доли находится в собственности более трех лет, другая - менее) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу.
С 29.12.2009 положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривают возможности получения имущественного вычета физическим лицом при продаже жилья, находившегося в собственности три года и более. Доходы от продажи такого имущества, согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Согласно официальной позиции Минфина России, если налогоплательщик продает имущество, одна доля которого находится в его собственности более трех лет, а другая - менее, вычет он получает отдельно по каждой операции. При этом по доле, находящейся в собственности более трех лет, вычет составляет полную стоимость доли, а по доле, которая находилась в собственности менее трех лет, - в сумме не более 1 млн руб. Аналогичное мнение высказано в работе автора.
Однако ФНС России относительно размера имущественного вычета при продаже доли, находившейся в собственности менее трех лет, высказало иное мнение: вычет предоставляется в сумме 500 тыс. руб.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Вычет по доле, которая находилась в собственности более трех лет, составляет полную ее стоимость, а по доле, находившейся в собственности менее трех лет, - не более 1 млн руб.
Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-05-01/474
Финансовое ведомство разъясняет, что если физическое лицо продает квартиру, одна доля которой находилась у него в собственности более трех лет, а вторая - менее трех лет, то он может получить имущественный вычет по одной доле в размере полной стоимости, а по второй - не более 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 20.06.2007 N 03-04-05-01/198
Письмо Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/107
Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@
Письмо ФНС России от 04.05.2006 N 04-2-03/90
Статья: Имущественный налоговый вычет при продаже жилья ("Российский налоговый курьер", 2006, N 17)
Позиция 2. Вычет по доле, которая находилась в собственности более трех лет, составляет полную ее стоимость, а по доле, находившейся в собственности менее трех лет, - 500 тыс. руб.
Письмо ФНС России от 16.07.2008 N 3-5-04/275@
Налоговое ведомство указывает, что при продаже квартиры, одна доля которой находилась в собственности более трех лет, а вторая - менее трех лет, имущественный вычет можно получить по одной доле в размере 1/2 суммы, полученной от продажи квартиры, а по второй - в сумме 500 тыс. руб.
1.6. В каком размере освобождается от налогообложения доход, полученный при продаже имущества, которое переходило в собственность по частям в разное время (одна часть доли находится в собственности более трех лет, другая - менее) (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
С 29.12.2009 положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривают возможности получения имущественного вычета физическим лицом при продаже жилья, находившегося в собственности три года и более. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от продажи такого имущества освобождаются от обложения НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.
При продаже жилых домов, квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме не более 1 млн руб. Такое правило установлено пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Размер указанного вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле (если имущество находится в общей долевой собственности), либо по договоренности между ними (если собственность совместная).
Возникновение, переход и прекращение права собственности на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации в ЕГРП (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Именно с момента регистрации возникают права на данное имущество (п. 2 ст. 8 ГК РФ).
Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком размере освобождается от обложения НДФЛ доход от продажи имущества, перешедшего в собственность налогоплательщика по частям в разное время (как более трех лет назад, так и менее).
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная Минфином России, заключается в том, что доход от реализации такого имущества не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), поскольку моментом возникновения права собственности следует считать дату первоначальной регистрации данного права. Есть Письма УФНС России по г. Москве, в которых сделан такой же вывод. Аналогичной позиции придерживается автор.
В то же время есть Письмо УФНС России по г. Москве, согласно которому доход от продажи такого имущества облагается НДФЛ в части, относящейся к доходу от продажи имущества, которое находится в собственности менее трех лет, с учетом имущественного вычета. Доход от реализации доли, полученной более трех лет назад, НДФЛ не облагается на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются авторы.
Судебной практики нет.
По вопросу налогообложения дохода от продажи имущества, одна из долей в праве собственности на которое перешла по наследству к налогоплательщику менее трех лет назад, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Доход от продажи имущества, которое перешло в собственность частями в разное время (одна часть доли - более трех лет назад, другая - менее), не облагается НДФЛ в полном размере
Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21235
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик после смерти матери получил право собственности на долю в квартире. Впоследствии остальная часть квартиры также перешла в его собственность в соответствии с соглашением о разделе наследственного имущества.
Ведомство пояснило, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения у физического лица права собственности на квартиру является не дата получения свидетельства о праве собственности на указанное имущество в связи с изменением состава его собственников и долей в указанном праве, а момент возникновения права собственности на данную квартиру.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 29.11.2011 N 03-04-05/7-962
Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-05/18670
Финансовое ведомство разъяснило: если налогоплательщик до получения квартиры в единоличную собственность по договору пожизненного содержания с иждивением являлся одним из ее сособственников, то трехгодичный срок нахождения квартиры в собственности исчисляется с даты первоначальной регистрации права долевой собственности указанного лица на квартиру.
Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/14269
Минфин России указал, что доход от продажи недвижимости, в случае когда долевой собственник приобрел вторую часть доли в праве собственности менее чем за три года до продажи, не облагается НДФЛ. Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является дата первоначальной государственной регистрации права. Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности) более трех лет, доходы от ее продажи налогом не облагаются.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-04-05/7-904
Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-04-05/5-852
Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 03-04-05/9-84
Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/5-71
Письмо Минфина России от 15.12.2011 N 03-04-05/7-1046
Письмо Минфина России от 29.11.2011 N 03-04-05/5-960
Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-05/5-740
Письмо Минфина России от 03.05.2011 N 03-04-05/7-325
Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-04-05/5-248
Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-05/5-239
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2012 N 20-14/087117@
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/40256@
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/7-368
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда один из участников общей долевой собственности на квартиру менее чем за три года до ее продажи по договору мены приобрел доли других собственников. Ведомство разъяснило, что переход части имущества к одному из участников общей долевой собственности не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. В связи с этим право собственности у такого физического лица на данное имущество возникает с момента его первоначальной регистрации.
Поскольку право собственности на проданное недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера долей в праве собственности на нее) более трех лет, доходы от продажи указанного имущества не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-04-05/9-499
Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/9-354
Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда размер долей сособственников, право собственности которых возникло более трех лет назад, был изменен договором дарения менее трех лет назад. Минфин России разъяснил, что переход части имущества к одному из участников общей долевой собственности не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является дата первоначальной государственной регистрации права. Если доля в праве собственности на имущество принадлежала налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера долей) более трех лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/7-166
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1312
Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-05/4-1220
Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/5-1214
Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/7-619
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-471
Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-388
Письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-04-05/9-189
Письмо Минфина России от 03.02.2012 N 03-04-05/5-111
Письмо Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/9-1065
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/7-983
Письмо Минфина России от 02.11.2011 N 03-04-05/7-847
Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-04-05/5-832
Письмо Минфина России от 15.09.2011 N 03-04-05/5-666
Письмо Минфина России от 19.05.2011 N 03-04-05/5-360
Письмо Минфина России от 05.05.2011 N 03-04-05/5-332
Письмо Минфина России от 27.04.2011 N 03-04-05/7-308
Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-04-05/5-290
Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-04-05/7-286
Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/7-279
Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-274
Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-264
Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 03-04-05/7-260
Письмо Минфина России от 13.09.2010 N 03-04-05/9-539
Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2011 N 20-14/4/114281@
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.11.2011 N 20-14/4/112171@
Письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2011 N 20-14/4/57434@
Консультация эксперта, 2011
Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-04-05/9-325
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда доля одного из участников общей долевой собственности на недвижимое имущество (земельный участок) была увеличена менее чем за три года до его продажи путем приобретения доли другого собственника. Ведомство разъяснило, что переход части имущества к одному из участников общей долевой собственности не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. В связи с этим право собственности у данного физического лица на данное имущество возникает с момента его первоначальной регистрации.
Поскольку право собственности на проданное недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера долей в праве собственности) более трех лет, доходы от продажи указанного имущества не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1404
Минфин России рассмотрел следующую ситуацию: налогоплательщик продает квартиру, 1/2 доли в праве собственности на которую была приобретена более трех лет назад, а другая часть доли получена частями по наследству и по договору дарения менее трех лет назад. Ведомство отметило, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера их долей) более трех лет, доход от ее продажи не облагается НДФЛ.
Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/4-1182
Министерство рассмотрело следующую ситуацию. Сособственники, владеющие долями в праве собственности на дом, менее чем за три года до ее продажи увеличили долю одного из них. По мнению финансового ведомства, доход от продажи такой увеличенной доли не облагается НДФЛ. Моментом возникновения права собственности является дата первоначальной государственной регистрации права. Поскольку имущество находилось в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности) более трех лет, доходы от ее продажи налогом не облагаются.
Письмо Минфина России от 05.05.2011 N 03-04-05/5-330
Супруга, более трех лет владеющая 1/2 доли в праве общей собственности на квартиру, получила по условиям брачного договора вторую часть доли менее чем за три года до реализации недвижимости. Минфин России разъяснил, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности. Моментом возникновения права собственности является дата первоначальной государственной регистрации права. Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей) более трех лет, доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6127@)
Минфин России указал, что объектом права собственности участников долевой собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом. Приобретая долю, принадлежащую другому участнику, или получая ее по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе. При этом объект права собственности остается прежним. Приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь. Минфин разъясняет, что право участника долевой собственности на имущество возникает с момента первоначальной государственной регистрации и присвоения кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников имущества. Кроме того, изменение состава собственников не влечет для этого лица прекращения права собственности. Следовательно, если имущество находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей) более трех лет, то доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/4/055942@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2012 N 20-14/030059@
Письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2011 N 20-14/4/114280@
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.05.2011 N 20-14/4/48337@
Позиция 2. Доход от продажи имущества, которое перешло в собственность частями в разное время, не облагается НДФЛ в размере, пропорциональном доле, находящейся в собственности более трех лет. Доход в размере, пропорциональном доле, находящейся в собственности менее трех лет, облагается с учетом имущественного вычета в размере 1 млн руб.
Письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 20-14/4/094488
Представлена ситуация, при которой физическое лицо продает квартиру, 1/2 часть доли на которую находится в его собственности более трех лет, а 1/2 доли он получил при обмене долями с сособственником менее трех лет назад. УФНС России по г. Москве разъяснило, что доход от продажи квартиры, пропорциональный доле, находившейся в собственности более трех лет, НДФЛ не облагается. Доход же от продажи квартиры в части доли, находившейся в собственности менее трех лет, уменьшается на сумму имущественного вычета, но не более 1 млн руб.
Консультация эксперта, 2010
Автор рассмотрел ситуацию, при которой налогоплательщик продает квартиру, часть доли на которую находится в его собственности более трех лет, а другую часть он получил по договору дарения менее трех лет назад. Автор указал, что доход от продажи, пропорциональный доле, находящейся в собственности более трех лет, не облагается НДФЛ. Доход же, пропорциональный доле, находившейся в собственности менее трех лет, уменьшается на сумму имущественного вычета, но не более 1 млн руб.
Консультация эксперта, 2012
Автор указал, что доход от продажи двумя сособственниками доли, которая находится в их собственности более трех лет, не облагается НДФЛ. В отношении дохода от продажи долей в праве на квартиру, находившихся в собственности менее 3 лет, каждому из них предоставляется имущественный вычет. Поскольку квартира продается как единый объект, имущественный вычет распределяется между совладельцами в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Следовательно, максимальный размер имущественного вычета на одного налогоплательщика составит 500 000 руб.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2011
1.7. В каком размере облагается НДФЛ доход при продаже имущества, которое переходило в собственность налогоплательщика по частям в разное время: одна доля перешла в собственность более трех лет назад, вторая получена по наследству и находится в собственности менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
С 29.12.2009 положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривают возможность получения имущественного вычета при продаже жилья, находившегося в собственности три года и более. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от продажи такого имущества освобождаются от обложения НДФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при продаже жилых домов, квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется в сумме, которая не превышает в целом 1 млн руб. Каких-либо исключений для имущества, полученного по наследству, данный пункт не содержит. Размер указанного вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле (если имущество находится в общей долевой собственности), либо по договоренности между ними (если собственность совместная).
Возникновение, переход и прекращение права собственности на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации в ЕГРП (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Именно с момента регистрации возникают права на данное имущество (п. 2 ст. 8 ГК РФ).
Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком размере облагается НДФЛ доход от продажи имущества, перешедшего в собственность налогоплательщика по частям в разное время (одна доля находится в собственности более трех лет, другая перешла по наследству менее трех лет назад).
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция финансового и налоговых органов заключается в следующем. Доход от реализации такого имущества не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), поскольку моментом возникновения права собственности следует считать дату первоначальной регистрации данного права. Аналогичное мнение высказано в письмах ФНС России и УФНС России по г. Москве.
В то же время есть письма Минфина России, в которых содержится противоположная точка зрения: при продаже доли квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в размере не более 1 млн руб. С дохода от продажи доли, находящейся в собственности более трех лет, НДФЛ не уплачивается. Аналогичное мнение высказано УФНС России по г. Москве, а также в работах авторов.
Судебной практики нет.
По вопросу налогообложения дохода от продажи имущества, одна из долей в праве собственности на которое перешла к налогоплательщику менее трех лет назад по иным основаниям, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Не облагается НДФЛ в полном размере доход от продажи имущества, одна доля которого перешла в собственность более трех лет назад, а другая получена по наследству менее трех лет назад
Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-05/25012
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик более трех лет назад унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру после смерти одного из родителей. Оставшуюся долю он получил по наследству менее трех лет назад, после смерти второго родителя. Свидетельство о государственной регистрации права собственности также получено налогоплательщиком менее трех лет назад.
Финансовый орган указал, что у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. В данном случае право собственности на 1/2 доли квартиры возникло у налогоплательщика после смерти первого родителя более трех лет назад. Поскольку изменение состава собственников (в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности) не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество, моментом возникновения данного права является момент первоначальной государственной регистрации права собственности. Таким образом, если квартира принадлежала физическому лицу (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи квартиры, не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-392
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/13444
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физическое лицо приобрело одну часть доли в праве собственности на квартиру более трех лет назад, а вторую по наследству - менее трех лет назад. Ведомство пояснило, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество.
Таким образом, если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера его долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/7-243
Минфин России рассмотрел ситуацию, при которой физическое лицо приобрело часть доли в праве собственности на квартиру более трех лет назад. Впоследствии физическое лицо приняло в наследство другую часть доли в праве собственности на данную квартиру. Минфин России пояснил, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Таким образом, квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет. Следовательно, доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-04-05/5-632
Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-05/7-530
Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-04-05/9-440
Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-05/3-420
Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-384
Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-05/7-375
Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/7-320
Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/7-204
Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/7-152
Письмо Минфина России от 03.02.2012 N 03-04-05/5-111
Письмо Минфина России от 03.02.2012 N 03-04-05/7-113
Письмо Минфина России от 30.01.2012 N 03-04-05/7-86
Письмо Минфина России от 24.01.2012 N 03-04-05/5-58
Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-04-05/5-3
Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1057
Письмо Минфина России от 15.12.2011 N 03-04-05/7-1045
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/5-988
Письмо Минфина России от 29.11.2011 N 03-04-05/5-958
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/7-953
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-950
Письмо Минфина России от 17.11.2011 N 03-04-05/7-902
Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-04-05/5-830
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/7-814
Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-04-05/7-750
Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-05/5-681
Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-04-05/7-604
Письмо Минфина России от 16.08.2011 N 03-04-05/5-567
Письмо Минфина России от 16.08.2011 N 03-04-05/7-570
Письмо Минфина России от 19.07.2011 N 03-04-05/7-522
Письмо Минфина России от 27.06.2011 N 03-04-05/7-446
Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415
Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/5-409
Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-389
Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 03-04-05/5-302
Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/7-294
Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/7-298
Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-04-05/7-289
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087673@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2012 N 20-14/30059@
Письмо УФНС России по г. Москве от 14.10.2011 N 20-14/4/099425
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-184
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физическое лицо приобретало квартиру по частям, при этом последняя из них была получена по наследству менее трех лет назад. Ведомство пояснило, что изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. В связи с этим моментом возникновения права собственности у долевого участника является дата первоначальной государственной регистрации права.
Поскольку право собственности на квартиру принадлежит налогоплательщику (независимо от изменения состава собственников и размера долей) более трех лет, доходы от продажи квартиры не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1404
Минфин России рассмотрел следующую ситуацию: налогоплательщик продает квартиру, 1/2 доли в праве собственности на которую была приобретена более трех лет назад, а другая часть доли получена частями по наследству и по договору дарения менее трех лет назад. Ведомство отметило, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников квартиры и размера их долей) более трех лет, доход от ее продажи не облагается НДФЛ.
Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/5-1244
Минфин России рассмотрел ситуацию, при которой физическое лицо приобрело квартиру по частям: часть доли была приобретена более трех лет назад, часть получена по наследству менее трех лет назад. Минфин России пояснил, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Таким образом, квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет. Следовательно, доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.
Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/7-416
Доход от реализации квартиры, одна доля которой перешла в собственность физического лица по наследству более трех лет назад, а другая менее трех лет назад, не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-04-05/9-144
Письмо ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17824@
Налоговый орган указал, что если реализуется доля в праве собственности на квартиру, одна часть которой перешла в собственность более трех лет назад, а другая была унаследована менее трех лет назад, то НДФЛ не уплачивается. Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из них, не влечет для него прекращения права собственности на указанное имущество. Моментом возникновения права собственности у долевого сособственника является дата первоначальной госрегистрации права на квартиру, а не день повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве.
Налоговая служба отметила, что указанная позиция согласована с Минфином России, и предписала довести данное Письмо до нижестоящих налоговых органов.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам Письмом от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6127@)
Минфин России указал, что объектом права собственности участников долевой собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом. Приобретая долю, принадлежащую другому участнику, или получая ее по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе. При этом объект права собственности остается прежним. Приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь.
Минфин России разъясняет, что право участника долевой собственности на имущество возникает с момента первоначальной государственной регистрации и присвоения кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников имущества. Кроме того, изменение состава собственников не влечет для этого лица прекращения права собственности. Следовательно, если имущество находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей) более трех лет, то доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54637@
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/040259@
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 20-14/40259@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2012 N 20-14/030059@
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.05.2011 N 20-14/4/48337@
Позиция 2. В отношении дохода от продажи доли, которая была получена по наследству и находилась в собственности менее трех лет, применяется имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. НДФЛ с дохода от продажи доли, которая находилась в собственности более трех лет, не уплачивается
Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-05/7-936
Рассмотрена ситуация, в которой физическое лицо реализует квартиру, 1/2 доли на которую оно приобрело более трех лет назад, а оставшуюся долю получило по наследству менее трех лет назад. Ведомство указало, что доход от продажи доли, которая находилась в собственности более трех лет, не облагается НДФЛ. При получении дохода от продажи доли, полученной по наследству менее трех лет назад, налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в размере 1 млн руб.
Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-04-05/9-621
Финансовое ведомство разъяснило ситуацию, в которой налогоплательщик унаследовал 1/2 доли на квартиру более трех лет назад, а оставшуюся часть доли - менее трех лет назад. В дальнейшем доли были проданы по двум договорам купли-продажи. Разъясняется, что доход от продажи доли, которая унаследована более трех лет назад, освобождается от налогообложения. По доле же, которая была получена по наследству и находилась в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн руб.
Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-05-01/474
Финансовым ведомством разъяснен порядок обложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, одна часть которой находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, а другая, полученная по наследству, - менее трех лет. По доле, которая находилась в собственности более трех лет, предоставляется имущественный вычет в сумме дохода от продажи квартиры пропорционально данной доле. По доле же, которая была получена по наследству и находилась в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 20.06.2007 N 03-04-05-01/198
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21822
Налоговый орган рассмотрел ситуацию, в которой физическое лицо продает квартиру, часть доли которой находится в его собственности более трех лет, а часть доли получена по наследству и находится в собственности менее трех лет. Указывается, что в данном случае возникает объект налогообложения по НДФЛ - доход от продажи доли, которая на момент реализации квартиры находилась в собственности менее трех лет. Налоговая база в этом случае должна определяться как разница между суммой, полученной от продажи квартиры пропорционально доле, которая находилась в собственности менее трех лет, и суммой имущественного налогового вычета. Доход от продажи квартиры, пропорциональный доле, которая находилась в собственности более трех лет, НДФЛ не облагается.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 N 20-14/4/049629
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2010
Автор пояснил, что при продаже 2/3 доли квартиры, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб.
1.8. В каком размере можно применить имущественный вычет при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), находившихся в собственности менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в суммах, не превышающих в целом 1 млн руб.
При этом Налоговый кодекс РФ (пп. 1 п. 1 ст. 220) не устанавливает ограничений по количеству объектов, при продаже которых в одном налоговом периоде может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Возникает вопрос: в каком размере можно применить имущественный вычет при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), находившихся в собственности менее трех лет?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции Минфина России и УФНС России по г. Москве при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости имущественный вычет предоставляется в целом по всем объектам. Общая сумма такого вычета не должна превышать установленную в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Аналогичная точка зрения высказана и в работах авторов.
Ранее финансовое ведомство придерживалось иной точки зрения, согласно которой при продаже нескольких объектов недвижимости в одном налоговом периоде налогоплательщик может получить имущественный вычет по каждому из них. При этом сумма вычета считается отдельно по каждому объекту, исходя из сроков владения указанным имуществом.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Вычет предоставляется в целом по всем объектам
Письмо Минфина России от 28.12.2011 N 03-04-05/9-1118
Разъясняется, что при продаже в налоговом периоде двух объектов (квартиры и доли в праве собственности на квартиру) общий размер имущественного вычета составляет 1 млн руб. по всем объектам в целом.
Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/7-297
Поясняется, что при продаже доли в праве собственности на квартиру, садового домика и земельного участка, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере, не превышающем в целом по данным объектам недвижимости 1 млн руб. за налоговый период.
Письмо Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/9-515
Разъясняется, что налогоплательщик при обмене двух квартир, находившихся в собственности менее трех лет, вправе получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн руб. в целом по этим объектам.
Письмо Минфина России от 07.07.2010 N 03-04-05/10-372
Согласно разъяснениям финансового ведомства при продаже в одном налоговом периоде нескольких земельных участков, которые находятся в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн руб. по всем этим объектам.
Письмо Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328
Финансовое ведомство пояснило, что, если в течение года физлицо продаст два объекта недвижимости (доли квартиры), общий размер имущественного вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам.
Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/7-233
Разъясняется, что при продаже земельного участка и части жилого дома, находившихся в собственности менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом по данным объектам недвижимости 1 млн руб. за налоговый период.
Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-04-05-01/18
Финансовое ведомство указало, что при продаже нескольких земельных участков, которые находятся в собственности менее трех лет и поименованы в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в целом по всем объектам в размере не более 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-04-05-01/17
Письмо Минфина России от 24.10.2008 N 03-04-05-01/397
Письмо Минфина России от 19.05.2008 N 03-04-05-01/165
Письмо Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-05-01/203
Статья: О налоге на доходы физических лиц ("Налоговый вестник", 2008, N 7)
Письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-04-05-01/137
Финансовое ведомство разъяснило, что общий размер имущественного вычета при продаже нескольких объектов недвижимости не может превышать 1 млн руб. за налоговый период.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-04-05-01/282
Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-04-05-01/31
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2011
Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/478
Финансовое ведомство отметило, что при продаже нескольких объектов недвижимости, которые принадлежат физическому лицу на праве собственности менее трех лет, размер имущественного вычета по всем объектам не может превышать 1 млн руб. При этом также указано, что ранее вышедшее Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-05-01/192 не содержит положений о возможности получения нескольких имущественных вычетов.
Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-05-01/460
Финансовое ведомство разъяснило, что при продаже нескольких квартир, которые принадлежат физическому лицу на праве собственности менее трех лет и поименованы в свидетельстве о госрегистрации права, предоставляется имущественный вычет в размере, не превышающем в целом по всем объектам 1 млн руб. Кроме того, указано, что ранее вышедшее Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-05-01/192 не содержит положений о возможности получения нескольких имущественных вычетов.
Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-04-05-01/396
Финансовое ведомство разъяснило, что при продаже нескольких жилых помещений, которые принадлежат физическому лицу на праве собственности менее трех лет и поименованы в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в целом по всем объектам не более 1 млн руб.
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 20-14/4/001764@
Налоговый орган указал, что при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе заявить по ним вычет в пределах установленного норматива.
Консультация эксперта, 2008
Автор считает, что цель имущественного налогового вычета - освобождение от налога продавцов, совершающих единичные сделки купли-продажи. Поэтому максимальный размер имущественного вычета применяется в отношении всех объектов, проданных в одном налоговом периоде.
Позиция 2. Вычет предоставляется отдельно по каждому объекту
Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-05-01/192
Финансовое ведомство отмечает, что пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не содержит ограничений по количеству объектов, при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет. Исходя из этого, при продаже долей в нескольких объектах недвижимости имущественный налоговый вычет определяется отдельно в отношении доходов от продажи каждого объекта.
1.9. Вправе ли налогоплательщик при продаже (и (или) мене) в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), и (или) иного имущества получить имущественный вычет по одному из них и уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с их получением по другим объектам (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить имущественный вычет в суммах, не превышающих в целом 1 млн руб.
Вместо использования права на вычет НК РФ разрешает уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов налогоплательщика на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов.
При этом Кодекс не разъясняет, может ли налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов жилой недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, применить имущественный вычет в отношении одного из них, а по другим - уменьшить свой доход на расходы, связанные с получением данных доходов.
Возникает вопрос: вправе ли налогоплательщик при продаже (и (или) мене) в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них) и (или) иного имущества получить имущественный вычет по одному из них и уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с их получением по другим объектам?
Официальная позиция как финансовых, так и налоговых органов заключается в том, что при продаже в одном налоговом периоде двух объектов жилого недвижимого (иного) имущества налогоплательщик вправе применить вычет по одному из них, а в отношении другого - уменьшить доход от продажи на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением. Аналогичной позиции придерживается автор.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-04-05/7-78
Финансовое ведомство пояснило, что при продаже в одном налоговом периоде жилого дома и иного имущества вычет можно получить в размере доходов от их продажи, но не превышающих суммарно в зависимости от вида имущества 1 млн руб. и 250 тыс. руб. При продаже земельного участка возможно уменьшение полученного дохода на расходы по его приобретению.
Письмо Минфина России от 13.01.2011 N 03-04-05/7-3
Разъясняется, что при продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере до 1 млн руб. в отношении доходов от продажи дома с земельным участком и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-04-05/9-133
Поясняется, что при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет и одновременно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Письмо Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-05/7-737
Разъясняется, что при продаже в одном налоговом периоде двух земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере до 1 млн руб. от продажи одного земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другого земельного участка на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.
Письмо Минфина России от 27.04.2012 N 03-04-05/7-563
Поясняется, что, если налогоплательщик продает в одном налоговом периоде две квартиры, находившиеся в собственности менее трех лет, он вправе получить имущественный вычет в размере до 1 млн руб. по одной из них и одновременно уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 07.12.2010 N 03-04-05/7-712
Письмо Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-05/9-219
Финансовое ведомство разъясняет следующее: при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности менее трех лет, в отношении одной из них налогоплательщик может получить имущественный вычет в размере до 1 млн руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 30.06.2010 N 03-04-05/9-362
Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-04-05/9-48
Письмо Минфина России от 03.06.2009 N 03-04-05-01/418
Консультация эксперта, 2011
Письмо ФНС России от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@
В Письме указывается, что при продаже в одном налоговом периоде комнаты и доли в квартире, находившихся в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере до 1 млн руб. при продаже комнаты. Одновременно налогоплательщик может уменьшить облагаемый налогом доход от продажи доли в квартире на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением.
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 20-14/4/001764@
Налоговый орган указал, что при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе заявить по одним объектам вычет в пределах установленного норматива, а по другим - сумму расходов.
Консультация эксперта, 2011
Автор указал, что при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере до 1 млн руб. по одному из этих объектов. Одновременно физлицо может уменьшить доход от продажи другого объекта на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
1.10. В каком размере до 01.01.2010 можно применить имущественный вычет при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов иного имущества, находившихся в собственности менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в размере не более 125 тыс. руб.
Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ с 1 января 2010 г. размер имущественного вычета при продаже объектов иного имущества, находившихся в собственности менее трех лет, увеличен до 250 тыс. руб. в целом.
При этом пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не устанавливает ограничений по количеству объектов, при продаже которых в одном налоговом периоде может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Согласно официальной позиции при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них) вычет предоставляется отдельно по каждому такому объекту.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-04-05-01/888
Финансовое ведомство отмечает, что НК РФ не содержит ограничений по количеству объектов, при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет. Исходя из этого, при продаже объектов иного имущества, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, вычет определяется отдельно в отношении доходов от продажи каждого из них.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-04-05-01/192
Консультация эксперта, 2006
Письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-04-05-01/137
Разъясняется, что при продаже нескольких автомобилей в одном периоде налогоплательщик рассчитывает имущественные вычеты отдельно по каждому автомобилю.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/164
Письмо Минфина России от 08.05.2008 N 03-04-05-01/156
Финансовое ведомство разъясняет, что пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не содержит ограничений по количеству объектов, при продаже которых может быть получен имущественный вычет. Значит, при продаже нескольких объектов нежилых помещений, находившихся в собственности менее трех лет, вычет предоставляется отдельно по каждому из них в размере, не превышающем 125 тыс. руб.
Консультация эксперта, 2009
Автор отмечает, что при сдаче металлолома в течение года несколько раз имущественный вычет (в размере 125 тыс. руб.) применяется в отношении каждой партии сданного металла, а не в целом ко всем доходам, полученным от его продажи за год. По мнению автора, этот вывод также следует из Порядка заполнения налоговой декларации (п. 2.1 листа Ж1 формы 3-НДФЛ, п. 17.3 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н), согласно которому сумма имущественного вычета по доходам от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должна превышать 125 тыс. руб. по каждому объекту продажи.