7.1.1. Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения

Обратите внимание!

С 2011 г. ФСС РФ реализует пилотный проект, который устанавливает особенности финансирования, назначения и выплаты страхового обеспечения в ряде субъектов РФ (ч. 2, 3 ст. 7 Федерального закона от 08.12.2010 N 334-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 N 372-ФЗ, ч. 3, 4 ст. 7 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Страхователи, зарегистрированные в этих регионах, выплачивают своим работникам пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть пособия указанные страхователи не выплачивают, эта функция возложена на территориальные отделения ФСС РФ (п. п. 6, 9 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).

Подробнее о данном проекте вы можете узнать в разд. 8.5 "Особенности назначения и выплаты страхового обеспечения (пособий) по обязательному социальному страхованию в субъектах РФ - участниках пилотного проекта".

Предположим, в вашей организации произошел несчастный случай на производстве или работник получил профзаболевание. В такой ситуации вы как работодатель должны выплатить часть обеспечения по страхованию. Согласно п. п. 1, 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств это:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) отпускные в связи с дополнительным отпуском на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту такого лечения, если путевку работнику выдал ФСС РФ.

Примечание

Подробнее о том, в каком порядке работодатель назначает и выплачивает обеспечение по страхованию, вы можете узнать в гл. 8 "Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предупреждение производственного травматизма".

Итак, если вы производили такие выплаты, то на их сумму вы уменьшаете страховые взносы, начисленные в ФСС РФ за соответствующий месяц. Сделать это вам позволяют п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ и п. п. 5, 10 Правил начисления, учета и расходования средств.

Стоит отметить, что в некоторых ситуациях суды позволяют зачесть и иные выплаты. Так, при возникновении страховых случаев, связанных со смертью застрахованного, ФСС РФ должен произвести страховые выплаты лицам, имеющим право на их получение (п. 11 Правил начисления, учета и расходования средств). ФАС Уральского округа рассматривал спор, в котором данные выплаты были взысканы по решению суда с организации-страхователя. Поскольку организация уже осуществила эти выплаты, суд указал, что она вправе требовать их зачета, пусть и не предусмотренного Правилами начисления, учета и расходования средств (Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 N Ф09-5099/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N 16269/08)).

Может выйти так, что размер выплаченного работникам страхового обеспечения будет больше, чем начисленные взносы. Тогда в этом месяце вы их не уплачиваете. А сумму страхового обеспечения, которая не покрыта взносами, вы можете возместить из ФСС РФ (абз. 3 п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств).

Примечание

Порядок возмещения ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по страхованию рассмотрен в разд. 8.4 "Зачет и возмещение расходов работодателя".

Например, организация "Альфа" занимается производством офисного оборудования. Данному виду деятельности присвоен V класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,6% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

В январе организация "Альфа" начислила своим работникам заработную плату в размере 2 500 000 руб. Кроме того, она выплатила инженеру А.В. Сидорову пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в сумме 28 000 руб. Скидок и надбавок к страховому тарифу у организации нет.

Размер страховых взносов для перечисления в ФСС РФ за январь рассчитывается так:

2 500 000 руб. x 0,6% - 28 000 руб. = -13 000 руб.

Величина взносов получилась отрицательная. Значит, за этот месяц организация "Альфа" их не уплачивает. Часть пособия по временной нетрудоспособности, которая не покрыта за счет взносов (13 000 руб.), организация может возместить из ФСС РФ.

Суммы исчисленных страховых взносов, размер выплаченного работникам обеспечения по страхованию, а также суммы возмещения из ФСС РФ вы отражаете в Расчете по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Расчет нужно представлять в филиал Фонда ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Такой порядок установлен абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ.

Примечание

Действующая форма-4 ФСС применяется начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. (п. 2 Приказа N 107н).

За расчетный и отчетный периоды 2012 г., а также за I квартал 2013 г. страхователи подавали Расчет по ранее действовавшей форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

За расчетный и отчетные периоды 2011 г. страхователи представляли Расчет по ранее действовавшей форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н.

Более подробную информацию об отчетности в ФСС РФ вы можете получить в гл. 15 "Расчет по форме-4 ФСС: инструкции по заполнению, образцы".

Отметим, что если органы ФСС РФ выявят нарушения при выплате работникам страхового обеспечения, то они могут не принять эти суммы к зачету по страховым взносам. Тогда в этой части взносов у вас возникнет недоимка. В частности, распространенной причиной отказа в зачете могут быть нарушения в оформлении документов. Далее мы рассмотрим этот вопрос подробнее.

Примечание

В случае отказа в зачете страхового обеспечения в счет страховых взносов вас не могут привлечь к ответственности за неуплату страховых взносов. Подробнее об этом читайте в разд. 7.5.2 "Ответственность".