- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Страхование от несчастных случаев
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют порядок уплаты страховых взносов
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф к отношениям по уплате страховых взносов?
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения обособленных подразделений
- •3.2.1. Регистрация организации по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.2.2. Снятие организации с учета по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор имеет признаки трудового
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа. Правила отнесения к классу профессионального риска по видам экономической деятельности (кодам оквэд)
- •5.1.1. Класс профессионального риска для страхователей (организаций, индивидуальных предпринимателей)
- •5.1.2. Класс профессионального риска для обособленных подразделений (филиалов)
- •5.1.2.1. Условия (требования) для выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.1.2.2. Порядок выделения подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.2.1. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности организации. Формы документов: заявление, справка-подтверждение
- •5.2.2. Порядок и сроки подтверждения основного вида экономической деятельности обособленного подразделения (филиала)
- •5.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.3. Правила применения страхового тарифа. Изменение вида деятельности страхователя
- •5.4. Надбавки и скидки к страховому тарифу
- •5.4.1. Как устанавливаются надбавки и скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.1.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу с 2012 г.
- •5.4.2. Как устанавливались надбавки и скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.1. Условия установления скидок и надбавок к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.2. Дополнительные условия установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.3. Порядок установления скидки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.2.4. Порядок установления надбавки к страховому тарифу до 2012 г.
- •5.4.3. Как рассчитать страховой тариф с учетом скидки и надбавки
- •5.4.3.1. Расчет страхового тарифа с учетом скидки
- •5.4.3.2. Расчет страхового тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций, которые оплачивают труд инвалидов
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями. Ошибки в заполнении листка нетрудоспособности (больничного листа)
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Перечень кбк
- •7.2.1. Уплата взносов, если операции по счетам в банке приостановлены
- •7.3. Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность за неуплату страховых взносов
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •От несчастных случаев на производстве
- •И профессиональных заболеваний.
- •Предупреждение производственного травматизма
- •8.1. Понятие и виды обеспечения по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.6.2. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно возместить за счет уплаты взносов с 2013 г.
- •8.6.2.2. Как с 2013 г. Можно возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •8.6.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •8.6.3. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно было возместить за счет уплаты взносов в 2012 г. И ранее
- •8.6.3.2. Как в 2012 г. И ранее можно было возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами бесплатная выдача молока, ее денежная компенсация, а также выдача лечебно-профилактического питания?
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы?
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы?
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров?
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами компенсация среднего заработка работникам-донорам и работникам, призванным на военные сборы?
- •9.3. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим (уволившимся) работникам?
- •9.4. Как облагается страховыми взносами оплата времени простоя
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с заработной платы
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами оплата ежегодных отпусков (основных и дополнительных)
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами оплата учебных отпусков?
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск (в том числе при увольнении)?
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска?
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами оплата путевок работникам и членам их семей?
- •10.2. Бухгалтерский учет страховых взносов с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни?
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по временной нетрудоспособности?
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов с доплаты к пособию по временной нетрудоспособности
- •11.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по беременности и родам?
- •11.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по уходу за ребенком?
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет?
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами суточные до 2011 г.
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами расходы по найму жилого помещения?
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на провоз багажа?
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами расходы на пользование залом vip-обслуживания (бизнес-залом) в аэропорту?
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами расходы на оплату услуг связи?
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику?
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с командировочных расходов
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного (льготного) питания работников?
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата организацией добровольного медицинского страхования и медицинских услуг в интересах работников?
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами оплата медицинского страхования и медицинских услуг в интересах родственников работников?
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда работников?
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проживания работников?
- •13.5. Начисление страховых взносов на оплату корпоративных мероприятий (банкет, праздничное оформление, развлекательные программы)
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с социальных выплат
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работников - граждан белоруссии
- •14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам белоруссии
- •14.2.2. Начисление страховых взносов на выплаты работникам - гражданам белоруссии, произведенные белорусской организацией на территории рф
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить страховые взносы с выплат иностранным работникам
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс: инструкции по заполнению, образцы
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура и порядок заполнения расчета по новой форме-4 фсс, утвержденной приказом минтруда россии от 19.03.2013 n 107н
- •15.5.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.2. Заполняем титульный лист новой формы-4 фсс
- •15.5.3. Заполняем раздел I расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.4. Заполняем раздел II расчета по новой форме-4 фсс
- •15.5.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за полугодие 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6. Структура и порядок заполнения расчета по старой форме-4 фсс, утвержденной приказом минздравсоцразвития россии от 12.03.2012 n 216н
- •15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.2. Заполняем титульный лист старой формы-4 фсс
- •15.6.3. Заполняем раздел I расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.4. Заполняем раздел II расчета по старой форме-4 фсс
- •15.6.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2013 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.6. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за 2012 г.
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.6.7. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс за I квартал 2012 г.
- •15.11. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме-4 фсс
15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по старой форме-4 фсс
Обратите внимание!
Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н утверждены новая форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 2 данного Приказа новую форму следует применять начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г.
Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней со дня его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г.
За I квартал 2013 г. Расчет представлялся по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
За 2012 г. Расчет по форме-4 ФСС также представлялся по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н. Такая информация размещена на официальном сайте ФСС РФ (http://fss.ru/ru/news/2012/87420.shtml). Аналогичные разъяснения приведены в Письме ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684.
Далее в настоящем разделе приведена информация о порядке заполнения и представления Расчета по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Напомним, что ранее на сайте Минтруда России был размещен проект приказа, которым должны были вноситься изменения в действующую форму-4 ФСС и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
Данным проектом было предусмотрено дополнение формы-4 ФСС таблицей 10. В ней предполагалось отражать сведения о результатах аттестации рабочих мест и обязательных медицинских осмотров.
Несмотря на то что изменения формы Расчета не были утверждены, ФСС РФ рекомендовал страхователям при представлении отчетности за 9 месяцев 2012 г. прикладывать указанную таблицу, форма которой приведена в Письме ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612. Это позволит Фонду получить сведения, которые необходимы для принятия решения о предоставлении скидок и надбавок к тарифам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на следующий год.
Подробнее о заполнении таблицы 10, которую следовало приложить к форме-4 ФСС за 9 месяцев 2012 г., вы можете узнать в разд. 15.6.4 "Заполняем раздел II Расчета по старой форме-4 ФСС".
О том, как устанавливаются скидки и надбавки к страховым тарифам, вы можете узнать в разд. 5.4.1 "Как устанавливаются надбавки и скидки к страховому тарифу с 2012 г.".
Общие требования, которые вам следует соблюдать при заполнении Расчета, сформулированы в разд. I Порядка заполнения формы-4 ФСС.
1. Страхователи, которые представляют Расчет в бумажном виде, могут заполнить его как с помощью компьютера, так и печатными буквами от руки. В последнем случае нужно использовать только шариковую или перьевую ручку с чернилами синего или черного цвета.
Примечание
Напомним, что некоторые страхователи обязаны представлять Расчет по форме-4 ФСС в электронном виде. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 15.4 "Способ представления Расчета по форме-4 ФСС".
2. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (абз. 1 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Обязательными для представления и заполнения всеми страхователями являются титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7 Расчета по форме-4 ФСС. В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8 и 9 Расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются (абз. 2 - 3 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
3. Если вы заполняете расчет и при этом допустили ошибку, следует перечеркнуть неверный показатель, вписать правильный, поставить подпись и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя (его представителя). Использование корректирующего средства для исправления ошибок не допускается (абз. 4 - 6 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Расчет по форме-4 ФСС может быть заверен либо самим страхователем, либо уполномоченным им лицом (п. 5.18 Порядка заполнения формы-4 ФСС). В последнем случае следует указать документ, подтверждающий полномочия данного лица.
Данные в таблицах Расчета представляются нарастающим итогом с начала года (см., например, п. п. 6.1, 8.2, 9.1, 11.1, 13.1, 15.1, 19.1, 24.1 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Примечание
Подробнее о заверении формы-4 ФСС вы можете узнать в разд. 15.6.2 "Заполняем титульный лист старой формы-4 ФСС".
Далее мы рассмотрим порядок заполнения каждого раздела формы-4 ФСС.