4.2. Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011 г.

В 2011 г. в зависимости от категории плательщиков применялись общие и пониженные страховые тарифы.

4.2.1. Общие страховые тарифы (ставки) в 2011 г.

В 2011 г. страховые взносы исчислялись по общим тарифам всеми плательщиками, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых были предусмотрены пониженные ставки. Это следовало из ч. 2 ст. 12, ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

При этом в совокупности общий страховой тариф составлял 34%.

Тарифы страховых взносов в соответствующие бюджеты внебюджетных фондов указаны в таблице.

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>			Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	26,0%	-		2,9%		3,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	20,0%	6,0%

--------------------------------

<*> Тариф пенсионных взносов распределялся на страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц на основании п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица превышала предельную величину - 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом см. разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

4.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) для отдельных категорий плательщиков в 2011 г.

Пониженные страховые тарифы в 2011 г. были вправе применять только следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- организации народных художественных промыслов;

- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;

- организации, предприниматели и обычные физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в отношении таких выплат;

- общественные организации инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;

- учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;

- резиденты технико-внедренческой ОЭЗ в отношении выплат лицам, которые работают на ее территории;

- хозяйственные общества, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;

- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);

- организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в области средств массовой информации.

Заметим, что по сравнению с 2010 г. из перечня плательщиков, которые вправе применять пониженные страховые тарифы, были исключены организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД. С 2011 г. они платят страховые взносы по общим тарифам. А страхователи, применявшие УСН, в 2011 г. могли уплачивать взносы по пониженным тарифам только в двух случаях:

- если они осуществляли определенные виды деятельности (п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

- если они являлись хозяйственными обществами, созданными после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В остальных случаях страхователи, применяющие УСН, в 2011 г. должны были рассчитывать страховые взносы по общим тарифам.

Примечание

Начиная с 2012 г. некоторым страхователям, применяющим ЕНВД, предоставлено право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Подробнее об этом читайте в разд. 4.1.2.11 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. для аптечных организаций, уплачивающих ЕНВД, и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД".

Кроме того, с 2012 г. расширен круг страхователей-"упрощенцев", имеющих право рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам. Подробнее об этом читайте в разд. 4.1.2.7 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ", разд. 4.1.2.8 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. для некоммерческих организаций, применяющих УСН", разд. 4.1.2.9 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. для благотворительных организаций, применяющих УСН".

Следует учитывать, что применение пониженных страховых тарифов является одним из критериев, по которым контролирующие органы выбирают страхователей для проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010). Это также касается тех страхователей, которые одновременно применяют общие и льготные тарифы.

Примечание

Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ".

4.2.2.1. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2011 Г.

ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ,

ОРГАНИЗАЦИЙ НАРОДНЫХ ХУДОЖЕСТВЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ

И ОБЩИН НАРОДОВ СЕВЕРА, СИБИРИ И ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА

Указанные категории плательщиков в 2011 г. применяли пониженные тарифы страховых взносов. Совокупный размер таких тарифов составлял для них 20,2% (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

О порядке уплаты страховых взносов указанной категорией плательщиков и размерах тарифов взносов в 2010 г. можно узнать в разд. 4.3.3 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера".

Распределение взносов по соответствующим бюджетам в 2011 г. представлено в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Фонды обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>			Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0%	-		1,9%		1,1%	1,2%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0%	6,0%

--------------------------------

<*> Тариф пенсионных взносов распределялся на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

Обратите внимание!

В 2011 г. начисление страховых взносов прекращалось с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превышала 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Рассмотрим подробнее, кто вправе использовать указанные в таблице тарифы.

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители (кроме организаций и предпринимателей, которые применяют ЕСХН).

Понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" определяется исходя из критериев, установленных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Так, одним из условий признания лица сельхозпроизводителем является то, что доля его доходов от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации.

При отнесении продукции к сельскохозяйственной следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301. Основание - п. 3 ст. 346.2 НК РФ.

Документами, подтверждающими право сельскохозяйственных товаропроизводителей на применение льготы по уплате страховых взносов, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- расчет доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, составленный в произвольной форме;

- копия листа 02 и Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии (показатели: "Признак налогоплательщика (код)", "Расчет налога на прибыль" (лист 02), "Доходы от реализации и внереализационные доходы" (Приложение N 1 к листу 02)).

2. Организации народных художественных промыслов.

Деятельность таких организаций регламентирует Федеральный закон от 06.01.1999 N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах". Так, согласно этому Закону к ним относятся организации, которые соответствуют следующему критерию: доля изделий народных художественных промыслов в общем объеме выпуска ими товаров и услуг составляет 50% и более. Такая доля рассчитывается по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год.

Чтобы обосновать право на применение пониженных ставок взносов, такие страхователи должны располагать следующими документами (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительными документами (устав, учредительный договор);

- информационным письмом о включении организации в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД;

- сведениями о производстве и отгрузке изделий народных художественных промыслов малыми предприятиями по форме N П-НХП-М, утвержденной Приказом Росстата от 30.12.2008 N 333.

3. Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Их статус определяет Федеральный закон от 20.07.2000 N 104-ФЗ "Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации".

В частности, права юридического лица община приобретает только после государственной регистрации. При этом она должна иметь учредительный договор и устав (п. 3 ст. 8 Закона N 104-ФЗ).

Таким образом, документами, подтверждающими право на уплату взносов по льготным тарифам, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав);

- информационное письмо о включении в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД.