20.2. Порядок заполнения и представления расчета по форме-4 фсс плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам

В территориальное отделение ФСС РФ отчетность представляется в виде Расчета по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Данная форма применяется начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г. (п. 2 Приказа N 107н).

Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г.

За I квартал 2013 г. Расчет представлялся по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

За 2012 г. Расчет по форме-4 ФСС также заполнялся по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н (Письмо ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684).

Примечание

Подробнее вопрос о новой форме-4 ФСС и Порядке ее заполнения рассмотрен в разд. 20.2.6 "Структура и порядок заполнения Расчета по новой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н".

Подробнее о форме-4 ФСС и Порядке ее заполнения за I квартал 2013 г. и периоды 2012 г. см. разд. 20.2.7 "Структура и порядок заполнения Расчета по старой форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н".

О том, как заполнялся Расчет по форме-4 ФСС за расчетный и отчетные периоды 2011 г., читайте в Архиве налоговой отчетности.

Со структурой и особенностями заполнения формы-4 ФСС РФ, по которой следовало отчитываться за расчетный и отчетные периоды 2010 г., вы также можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

Форма-4 ФСС предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов:

- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;

- по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Напомним, что порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Примечание

О взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подробно рассказано в Практическом пособии по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В частности, в гл. 15 "Расчет по форме-4 ФСС: инструкции по заполнению, образцы" рассказано о Расчете в аспекте отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В настоящем Практическом пособии большее внимание уделено вопросам представления формы-4 ФСС для целей страхования по временной нетрудоспособности и материнству.

20.2.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс

Обратите внимание!

Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н утверждены новая форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 2 данного Приказа новую форму следует применять начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г.

Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г. О порядке заполнения Расчета по новой форме-4 ФСС мы расскажем в одном из ближайших пополнений настоящего Практического пособия.

За I квартал 2013 г. Расчет представлялся по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

За 2012 г. Расчет по форме-4 ФСС также заполнялся по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н (Письмо ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684).

Расчет по форме-4 ФСС обязаны представлять плательщики страховых взносов из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров. Это следует из ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. А именно:

а) все организации;

б) обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, Расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Более подробно об этом вы можете узнать в разд. 20.6 "Представление отчетности (Расчетов) по страховым взносам, если у организации есть обособленные подразделения";

в) индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.

Примечание

Если у предпринимателя с физическими лицами заключены только гражданско-правовые договоры, то Расчет по форме-4 ФСС нужно представить, лишь если данные договоры предусматривают уплату предпринимателем взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Подробнее об этом см. разд. 20.2.2 "Нужно ли представлять Расчет по форме-4 ФСС индивидуальному предпринимателю (адвокату, частному нотариусу), который производит выплаты работникам исключительно по гражданско-правовым договорам?".

Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют Расчет по форме-4 ФСС независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Примечание

О необходимости подачи Расчета по форме-4 ФСС для организаций и предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы, более подробно рассказано в разд. 20.5 "Представление отчетности (Расчетов) по страховым взносам организациями и предпринимателями, которые платят ЕНВД, применяют УСН или ЕСХН";

г) адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, - при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь, как и индивидуальные предприниматели, только в этом случае они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ);

д) физические лица - работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).

Таким образом, при отсутствии наемных работников представлять Расчет по форме-4 ФСС не требуется.

20.2.2. НУЖНО ЛИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ-4 ФСС

ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

(АДВОКАТУ, ЧАСТНОМУ НОТАРИУСУ),

КОТОРЫЙ ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ

ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ?

Обратите внимание!

Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н утверждены новая форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения. Согласно п. 2 данного Приказа новую форму следует применять начиная с представления отчетности за полугодие 2013 г.

Приказ N 107н вступил в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 13 июня 2013 г.

За I квартал 2013 г. Расчет представлялся по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

За 2012 г. Расчет по форме-4 ФСС также заполнялся по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н (Письмо ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684).

Прежде всего напомним, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус, иное лицо, занимающееся частной практикой) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

- на выполнение работ;

- на оказание услуг <1>;

- авторского заказа;

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- по издательскому лицензионному договору;

- по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

--------------------------------

<1> Если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат, нотариус или иное лицо, занимающееся частной практикой, то на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно (п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

С выплат по указанным договорам следует исчислять только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с этим по указанным взносам нужно представлять в территориальное отделение ПФР Расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Приказ Минтруда России от 28.12.2012 N 639н).

Примечание

Форма РСВ-1 ПФР, утвержденная Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н, применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2013 г. (п. 2 Приказа Минтруда России от 28.12.2012 N 639н).

Ранее форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.

А надо ли в данном случае подавать отчетность (Расчет по форме-4 ФСС) в территориальное отделение ФСС РФ? Ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности.

Однако, по нашему мнению, если выплаты вы осуществляли только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ вы не исчисляли, то Расчет по форме-4 ФСС вам подавать не нужно.

Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) в установленном порядке. Это следует из ч. 1 ст. 5, ст. 6 Закона N 212-ФЗ, ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ч. 4 ст. 17 Закона N 326-ФЗ.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса, иного частнопрактикующего лица) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. п. 10, 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее - Порядок N 959н)).

Примечание

Подробнее о порядке регистрации в органах ФСС РФ индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса вы можете узнать в разд. 2.5.3 "Регистрация (постановка на учет) индивидуальных предпринимателей" и разд. 2.5.4 "Регистрация (постановка на учет) адвокатов и частных нотариусов".

Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус, иное лицо, занимающееся частной практикой) заключает только гражданско-правовые договоры, то по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (Расчет по форме-4 ФСС) он не обязан.

Обратите внимание!

Напомним, что форма-4 ФСС предназначена также для отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

С выплат по гражданско-правовым договорам эти взносы уплачиваются, только если такое условие прямо предусмотрено в договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Поэтому если вы заключаете с физическими лицами только гражданско-правовые договоры, но в них содержится условие об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то Расчет по форме-4 ФСС вам необходимо представить. Основанием для этого служат абз. 7 ст. 3, абз. 5 ч. 1 ст. 6, пп. 17 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ.

Однако в таком случае вы будете заполнять форму-4 ФСС только в части уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.