4.1.2.2. Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. При применении есхн

Организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяют ЕСХН и осуществляют выплаты физическим лицам, в 2012 г. должны уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Примечание

Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.2 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. при применении ЕСХН". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б" п. 9 ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ).

При этом для них предусмотрены пониженные тарифы взносов, которые распределяются следующим образом (п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	-		1,9%		2,3%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)
2013 - 2014 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-		2,4%		3,7%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Чтобы обосновать использование льготных тарифов, организация должна иметь информационное письмо о праве применять ЕСХН (форма 26.1-6) <1> и (или) копию налоговой декларации по ЕСХН с отметкой налогового органа о принятии. На это указал ФСС РФ в Письме от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891.

--------------------------------

<1> Для страхователей, перешедших на уплату ЕСХН до издания Приказа ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@, подтверждающим документом является Информационное письмо о праве применять ЕСХН по форме 26.1-6 (утв. Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/934@).

Для страхователей, перешедших на уплату ЕСХН до издания Приказа ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/934@, подтверждающим документом является Информационное письмо о праве применять ЕСХН по форме 26.1-6 (утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@).

Для страхователей, перешедших на уплату ЕСХН до издания Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/183@, подтверждающим документом является уведомление о возможности применения ЕСХН по форме 26.1-2 (утв. Приказом МНС России от 28.01.2004 N БГ-3-22/58).

Отметим также, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН, могут уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при расчете налоговой базы (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

4.1.2.3. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ)

С 2012 Г. ДЛЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ИНВАЛИДОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ,

СОЗДАННЫХ С УЧАСТИЕМ ТАКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ИЛИ ИСПОЛЬЗУЮЩИХ ТРУД ИНВАЛИДОВ

Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам - инвалидам, в 2012 г. должны перечислять страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Примечание

Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.3 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б" п. 9 ст. 12 Закона N 313-ФЗ).

При этом для таких плательщиков предусмотрены пониженные ставки взносов (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Размеры тарифов и их соотношение между бюджетами отражены в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	-		1,9%		2,3%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)
2013 - 2014 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-		2,4%		3,7%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Рассмотрим подробнее, кто относится к данной группе страхователей (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

1. Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (Письмо Минздравсоцразвития России от 24.02.2010 N 10-4/306089-19).

Для применения тарифов, установленных п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, страхователь должен иметь копию справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидность работника (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Форма указанной справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.

Примечание

До 1 апреля 2011 г. справка об инвалидности выдавалась по форме, установленной Постановлением Минтруда России от 30.03.2004 N 41.

Применять пониженные тарифы взносов следует с 1-го числа месяца, в котором установлена инвалидность. А с 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность, взносы нужно исчислять по общим тарифам (Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Например, И.И. Иванов 19 января 2012 г. представил работодателю справку об инвалидности, выданную 12 января 2012 г. Пониженные тарифы взносов по выплатам в пользу этого работника нужно применять с 1 января 2012 г.

2. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Также в данную льготную категорию входят региональные и местные отделения указанных организаций инвалидов (п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Правомерность применения такими организациями пониженных тарифов подтверждают (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав, протокол собрания учредителей);

- список членов организации (включая инвалидов);

- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Однако они могут воспользоваться пониженными страховыми тарифами при одновременном соблюдении двух условий:

- среднесписочная численность инвалидов в организации не менее 50%;

- доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.

Чтобы подтвердить применение льготы, такие плательщики должны располагать (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительными документами (уставом);

- информационным письмом о включении в ЕГРПО, в котором указан код ОКВЭД;

- расчетом среднесписочной численности сотрудников (включая инвалидов);

- копиями справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

4. Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих), а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. При этом единственным собственником имущества такого учреждения должна быть общественная организация инвалидов.

Документами, подтверждающими право таких учреждений на льготу, являются устав и информационное письмо о внесении в ЕГРПО с указанием кода ОКВЭД (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Отметим, что перечисленные общественные организации инвалидов, а также организации, созданные с их участием, не вправе применять пониженные страховые тарифы, если они занимаются производством или реализацией (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N 495-19, ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- подакцизных товаров <2>;

- минерального сырья, других полезных ископаемых <3>;

- иных товаров, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 по представлению общероссийских организаций инвалидов. Например, это шины для автомобилей, охотничьи ружья, драгоценные камни и металлы, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента) и др.

--------------------------------

<2> Перечень подакцизных товаров представлен в ст. 181 НК РФ.

<3> Определение и виды полезных ископаемых содержатся в ст. 337 НК РФ.

Например, общественная организация инвалидов занимается пошивом меховых шапок и шуб. В данном случае страховые взносы с выплат своим работникам-инвалидам она исчислит по общеустановленным тарифам, так как деятельность по производству и (или) реализации меховых изделий (кроме детского ассортимента) поименована в Перечне.

Стоит подчеркнуть, что иные страхователи, которые осуществляют выплаты работникам-инвалидам, в целях применения пониженных ставок взносов не обязаны соблюдать ограничения по производству и реализации товаров.

Например, помимо прочих видов деятельности ООО "Альфа" осуществляет торговлю меховыми изделиями. При этом среди членов организации есть и работники - инвалиды II группы. ООО "Альфа" не является ни общественной организацией инвалидов, ни организацией, созданной с их участием. Следовательно, начислять страховые взносы на выплаты работникам-инвалидам ООО "Альфа" вправе по пониженным тарифам, несмотря на то что деятельность по реализации меховых изделий указана в Перечне.

4.1.2.4. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) С 2012 Г.

ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКИХ,

ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ТУРИСТСКО-РЕКРЕАЦИОННЫХ

ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН

Плательщики, которые являются резидентами технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны и осуществляют выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС. С 2012 г. для них установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ч. 1, 2, 2.1 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").

Примечание

Для резидентов промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ пониженные тарифы страховых взносов введены с 1 января 2012 г. (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ). Ранее право на такую льготу им не предоставлялось (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).

Резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могли начислять взносы по пониженным тарифам и в 2010 - 2011 гг. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны", разд. 4.3.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов".

Тарифы взносов распределяются между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**>
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 - 2017 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,0%		4,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2018 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	13,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	7,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2019 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

К данной группе страхователей относятся коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ч. 1, 2, 2.1 ст. 9 Закона N 116-ФЗ):

- заключили с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производят выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;

- заключили с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производят выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

Примечание

Напомним, что существует четыре типа ОЭЗ: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые (ч. 1 ст. 4 Закона N 116-ФЗ).

Но пониженный страховой тариф предусмотрен только для резидентов технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ, а также для резидентов промышленно-производственных ОЭЗ, заключивших соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Документами, которые подтверждают данный статус, служит соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности (об осуществлении туристско-рекреационной деятельности), заключенное с органами управления ОЭЗ, а также свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ. Сведения о такой регистрации и копию соглашения органы управления ОЭЗ представляют в налоговые инспекции самостоятельно (ч. 5 - 7 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).

Кроме того, в качестве обоснования применения льготы по страховым взносам контролирующие органы могут потребовать копию декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Таким образом внебюджетные фонды получают подтверждение тому, что страхователь не утратил статус резидента ОЭЗ и сохраняет право применять пониженные тарифы взносов.

4.1.2.5. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ)

С 1 СЕНТЯБРЯ 2013 Г. ДЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ

(ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПАРТНЕРСТВ), УЧРЕДИТЕЛИ (УЧАСТНИКИ) КОТОРЫХ -

БЮДЖЕТНЫЕ НАУЧНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, АВТОНОМНЫЕ НАУЧНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ,

ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

(БЮДЖЕТНЫЕ, АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ)

С 1 сентября 2013 г. хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учредители, участники которых - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения либо образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями, уплачивают страховые взносы по льготным тарифам, если (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- они осуществляют практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау));

- исключительные права на эти результаты интеллектуальной деятельности принадлежат указанным учреждениям, являющимся учредителями (участниками) хозяйственных обществ (партнерств).

Данные нововведения предусмотрены Федеральным законом от 02.07.2013 N 185-ФЗ (п. 3 ст. 127, ч. 1 ст. 163 Закона N 185-ФЗ).

В ч. 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ также предусмотрены условия применения льготы для данных хозяйственных обществ (партнерств):

1) осуществление НИОКР и внедрение результатов интеллектуальной деятельности (в том числе изобретательство);

2) применение УСН.

Тарифы взносов для таких плательщиков в 2013 г. распределяются между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**>
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 - 2017 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,0%		4,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2018 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	13,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	7,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2019 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.5 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для хозяйственных обществ, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

По нашему мнению, документами, подтверждающими право таких страхователей применять льготные тарифы взносов, могут быть, в частности:

- устав;

- копия налоговой декларации по УСН (форма КНД N 1152017) с отметкой налогового органа о принятии;

- документы, подтверждающие исключительные права учредителей (участников) хозяйственных обществ (партнерств) на применяемые (внедряемые) результаты интеллектуальной деятельности.

4.1.2.5.1. ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ)

С 2012 Г. ПО 31 АВГУСТА 2013 Г. ДЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ,

КОТОРЫЕ СОЗДАНЫ ПОСЛЕ 13 АВГУСТА 2009 Г.

БЮДЖЕТНЫМИ НАУЧНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ВУЗАМИ

Обратите внимание!

С 1 сентября 2013 г. вносятся изменения в п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. С этой даты применять пониженные тарифы страховых взносов смогут хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, если:

- учредители, участники таких хозяйственных обществ и партнерств - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения либо образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями;

- исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат указанным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами).

Данные изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.07.2013 N 185-ФЗ (п. 3 ст. 127, ч. 1 ст. 163 Закона N 185-ФЗ).

Подробнее об этом см. разд. 4.1.2.5 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 1 сентября 2013 г. для хозяйственных обществ (хозяйственных партнерств), учредители (участники) которых - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения, организации высшего образования (бюджетные, автономные учреждения)".

Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами, уплачивали страховые взносы по пониженным ставкам с 1 января 2011 г. по 31 августа 2013 г. (п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что до 2011 г. они должны были исчислять взносы по общим тарифам (ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Хозяйственные общества могут применять льготу при соблюдении двух условий (ч. 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

1) осуществление НИОКР и внедрение результатов интеллектуальной деятельности (в том числе изобретательство);

2) применение УСН.

Тарифы взносов для таких плательщиков распределяются между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**>
	категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 - 2017 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,0%		4,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2018 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	13,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	7,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)
2019 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-		2,9%		5,1%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.5 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для хозяйственных обществ, которые созданы после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.

<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Документами, подтверждающими право таких страхователей применять льготные тарифы взносов, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- устав;

- копия налоговой декларации по УСН (форма КНД N 1152017) с отметкой налогового органа о принятии.