Лекции 19 ноября.

Налогообложение.

Очень большое изменение было внесено в законодательство.

Как сейчас исчисляются налоги на загородные владения?

С 2015 года это две главы – 31 и 32 НК.

Они регламентируют вопросы налогообложения построек, дачных участков и т.д.

Когда мы говорим о том, каким образом производится расчета налогов и чем регулируется этот вопрос, налоговые органы должны отталкиваться от 31 и 32 главы НК РФ.

ст. 389 НК РФ: Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Глава 31 – земельный налог.

и есть глава 32, которая говорит о налоге на имущество.

ст. 400 Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ст. 401 НК: Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

в соответствии с земельный налог и налог на имущество ФЛ уплачивается не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим.

Нет авансовых платежей.

1 декабря 2020 года надо будет уплатить за 2019 г.

Под дачными участками понимаются все, которые используется для цели загородного отдыха и проживания.

Для садоводства,

Для личного подсобного хоз-ва – полевые и приусадебные.

Виды разрешенного использования смежные с ними – то есть те виды, которых сейчас нету, но они есть по факту.

Для исторически-сложившейся застройки есть следующие виды разрешенного использования:

1) для дачного хо-ва;

2) для дачного стро-ва;

3) ЛПХ;

4) садового;

5) для ИЖС;

6) участки для садоводства;

7) для огородничества.

Все они для загородного владения – все объекты налогообожения.

Постройки:

могут быть в виже:

1) садовые;

2) дачные;

3) индивидуальные жилые.

Садовые и дачные сложно отличить.

Садовые – те, которые до 1 января 2019 года зарегистрированы как _______?______.

Статус жилых индивидуальных домов с 1 января 2019 – все садовые и дачные, которые стояли на учете как жилые строения.

Статус индивидуальных жилых домов им был придан автоматически.

Если ФЛ хотят придать им обратно статус, например, садового, то в этом случае им необходимо пройти определенную процедуру.

В ГрК есть четки параметры для ИЖС – не выше 20 м, не выше 3 этажей, не подлежит разделу.

К садовым домам нет таких требований.

садовый дом - здание сезонного использования, предназначенное для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании;

Дуплексы, квадрохаусы и т.д. – они предназначены для раздела, там разные входы и проч.

Традиционно, под хозяйственные/служебные постройки – нежилые строения, расположенные на дачных участках и служащие для обслуживания самого дома и обустройства землевладения (летние кухни, хоз. блоки, навесы).

На дачных участках могут быть и сооружения, к которым относится следующее: колодцы, водопроводы, газопровод, канализационные скважины, емкости для сбора стоков, хранения сжиженного газа.

Сегодня 217 ФЗ говорит, что такое хоз. постройки: хозяйственные постройки - сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и другие сооружения и постройки (в том числе временные), предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд;

Методика № 37 от 4 августа 1998 – на земельном участке здания подразумевается на основные и служебные (вспомогательные). Основное – здание, которые среди других является главенствующим по капитальности постройки, по архитектурным признакам и по своему назначению. А служебное- которое по отношению к основному имеет второстепенное значение на земельном участке.

Служебные строения бывают некапитального типа и тогда их внутренние помещения не измеряются и не учитываются.

Но есть и капитальные служебные строения – сараи, дворовые погреба, гаражи и т.д.

Это то, что указано в Инструкции. Все эти постройки являются объектами налогообложения для загородных владений.

Дачные участки в совокупности с домами, а также с служебными постройками являются объектом налогообложения.

П.2 ст. 401 НК это норма все дома и жилые строения, расположенные на зем. участка в целях налогообложения к жилым домам, а вот хоз. и служебные постройки относится к нежилым зданиям и строениям.

Все, о чем мы говорили – суть объект налогообложения.

Порядок признания садового дома жилым и признания жилого дома садовым.

Постановления Пр-ва РФ от 28 января 2006 г. № 47 сегодня в редакции от 27 июля 2020 г. «Об утверждении положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания, дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, жилого дома садовым и садового жилым».

Налог на имущество ФЛ, также как и земельный относится к местным налогам, то есть местные бюджеты зависят от них. Внимание органов МСУ привлечены к этому, меры налогового контроля значительно повышены. Федеральный зак-тель устанавливает следующие ставки: 0,1% в отношении следующий объектов капитального строительства на всей территории РФ:

для жилых домов и жилых помещений, для объектов незаконченного строительства ( если строят жилой дома), для недвижимых комплексов, в состав которых входят хотя бы один жилой дом или жилое строение, гаражи и Машино-места, а также хозяйственных сооружений, площадь которых не более 50 м и расположенных на дачных участках.

2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 руб. То есть мы говорим о том, что это роскошь.

0,5 в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта. Она берется на 1 января того года, за который уплачивается налог.

п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. 1, 2 ст. 406 могут быть уменьшены до 0 или увеличены, но не более, чем в три раза актами представительного органа МСУ или законами городов федерального значения.

Предельные ставки.

п.5 ст. 406 НК РФ допускает установление дифференцированных ставок в зависимости от многих категорий.

О чем это говорит? Что МСУ могут сами устанавливать в пределах.

Кол-во таких актов эквивалентно числу Муниципальных образований в Московской области – 64 МО (ноябрь 2020 г.).