Практикум по бухгалтерскому учету. Букреев А.М., Шарыкина А.Л

№ 7 и счету-фактуре № 63 от 21.05.05 Иванов И.С. получил материалы в полном соответствии с объемом и качеством, в этот же день материалы были оприходованы на склад № 4 ОАО «Тяжэкс» по приходному ордеру № 163 (Кладовщик Исаев И.М.). 24.05.05 в соответствии с требованием-накладной № 123 со склада № 4 в производственный цех № 3 через инженера Титова А.М. по требованию начальника цеха № 3 Перова К.А.и c разрешения главного инженера Кошкина А.Ф. отпущено 3 банки ПФ-100. Отразите указанные операции в журнале хлзяйственных операций и заполните следующие первичные документы:

1.Доверенность на получение ТМЦ по форме № М-2.

2.Приходный ордер № М-4. (код операции 02, код поставщика 56, код аналитического учета 03, номенклатурный номер ПФ-100 – 00567, ОФ-11 – 00568, код единицы измерения (банка)- 868, порядковые номера по складской картотеке соответственно 11 и 12).

3.Карточку учета материалов № М-17 отдельно на ПФ-100

иОФ-11 (места хранения стеллаж № 34, ячейки 763 и 764).

В аналитической записке опишите схему оформления первичных документов в данной задаче.

Задание 4. Деятельность ОАО «Стандарт-МБТ» охватывает март 200_ года, а исходные данные по предприятию и журнал хозяйственных операций за март представленыы соответственно в таблицах 20 и 21:

Таблица 20 Исходные данные по ОАО «Стандарт-МБТ»

Баланс ОАО на 01.03.200_, тыс. руб.

31

32

Требуется: 1. Отразить на счетах результаты проведения хозяйственных операций, составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета и бухгалтерский баланс ОАО «Стандарт-МБТ» на 31.03.200_ г. 2. Заполнить счета аналитического учета по каждому виду материалов и каждому поставщику, а так же оборотные ведомости аналитического учета по счету 10 и 60, используя образцы таблиц 22 и 23:

Таблица 22 Cчет аналитического учета по материалу «Алюминий»

33

Задание 5. При проведении инвентаризации материалов на складе ООО «Альфа» выявлена недостача пиломатериалов на сумму 200000 руб. и порча в результате нарушения температур- но-влажностного режима. Фактическая себестоимость испорченных материалов 50000 руб., цена возможного использования (в

34

качестве топлива) – 5000 руб. ТЗР учитываются на счете 16. Размер ТЗР в соответствии с порядком, установленным в организации равен 20 % от стоимости материалов. Заполните журнал хозяйственных операций.

Задание 6. В течение марта организация приобрела материалы на общую сумму 200000 руб. (по договорным ценам). Учетная стоимость данных материалов составила 220000 руб. Общая сумма расходов по приобретению и заготовлению (работы и услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов) составили 100000 руб. Списано за месяц материалов в производство по учетным ценам на 200000 руб. Остатка материала на начало месяца нет. В учетной политике предприятия используется счет 15 и 16. Произведите необходимые записи и выявите остатки по счетам учета.

Задание 7. При заключении учредительного договора размер уставного капитала ООО «Альфа» определен в сумме 100000 руб. Доли четырех участников определены как равные. Предусмотрено, что один из четырех учредителей (юридическое лицо) внесет свой вклад в виде материалов, согласованная оценка которых (без учета ТЗР) равна задолженности участника. Транспортные расходы по доставке материалов от склада учредителя составили 6000 руб. (в т.ч. НДС – 915 руб.). При доставке использовался транспорт сторонней организации. Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, составили 5000 руб., и были произведены во вспомогательном производстве. Отразите необходимые записи на счетах бухгалтерского учета.

Задание 8. В результате инвентаризации на складе выявлена недостача материалов на сумму 1000 руб. Рыночная стоимость данных материалов составила 2500 руб. Ежемесячно (в течение 10 месяцев) с виновного работника с учетом других удержаний может быть взыскано с суммы начисленной оплаты труда 250 руб. Отразите записями на счетах следующие хозяйственные операции к задаче:

Таблица 24 Журнал регистрации хозяйственных операций

35

Содержание операции:

1.Отражается сумма фактического ущерба

2.Отражается сумма фактического ущерба, подлежащая взысканию с работника

3.Отражается сумма, превышающая размер фактического ущерба, но также подлежащая взысканию с работника

4.Удержано с заработной платы (ежемесячно)

5.На сумму превышения сумм, удержанных с работника, над размером фактического ущерба.

Задание 9. Остатки материала «Х» на складе ОАО «Тяжэкс» на 1 июня составили 20000 кг. по цене 100 руб./кг. с НДС. В течение июня поставки материала «Х» осуществлялись несколько раз: 1) 5 июня - 20000 кг. по цене 90 руб./кг. с НДС; 2) 10 июня - 30000 кг. по цене 110 руб./кг. с НДС; 3) 18 июня - 40000 кг. по цене 95 руб./кг. с НДС; 4) 23 июня - 50000 кг. по цене 112 руб./кг. с НДС. 28 июня было отпущено со склада 130000 кг. материала «Х», в т.ч. 120000 кг. было направлено в производственный цех, а 10000 кг. данного материала реализовано по цене 120 руб./ кг. с учетом НДС.

Оформите журнал регистрации хозяйственных операций и, путем заполнения упрощенной расчетной таблицы 25 c дополнительными данными за июнь, сделайте вывод о влиянии способа оценки запаса на финансовый результат предприятия:

Таблица 25 Расчет показателей деятельности за июнь

36

Задание 10. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах по учету материалов:

8. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

37

2По учетным ценам

3Пункт 1 или 2.

Тема 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА .

Цель работы: Усвоение порядка расчета и особенностей оформления типовых хозяйственных операций по начислению заработной платы, сумм к отпуску и пособий по временной нетрудоспособности.

По данной теме необходимо изучить: 1.Положения Трудового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства РФ и других нормативных документов в области заработной платы (гл. 24 НК РФ ч. 2, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в редакции постановления правительства РФ от 11.04.2003 № 213); 2. первичную документациюпо учету выплат персоналу, процедуры ее составления, утверждения и представления в бухгалтерию; 3. порядок расчета выплат по фонду оплаты труда, в том числе по среднему заработку; 4. порядок начисления и распределения ЕСН; 5. cинтетический учет расчетов по оплате труда и единому социальному налогу; 6. регистры бухгалтерского учета фонда оплаты труда при журнально-ордерной форме учета - журналы-ордера № 1, 2, 7, 8, 10, 15.

Методические указания.

Зарплата начисляется один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают, независимо от того, сколькими частями выдается заработок в течение месяца. При этом выдача части зарплаты (аванс) отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 50. В случае, если с сотрудником заключен трудовой договор, начисления НДФЛ и ЕСН с авансов не происходит. Особенности записей при начислении зарплаты представлены в типовом примере:

Пример 1. В трудовых договорах с работниками ОАО «Тяжэкс» предусмотрено, что заработная плата выдается два раза

38

в месяц: 20 % выплачивают авансом 15-го числа текущего месяца, а остальную часть – 5-го числа следующего месяца. Фонд оплаты труда работников ОАО «Тяжэкс» за апрель 2005 года составил 150000 руб. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов равна 4000 руб. В учете производятся следующие записи:

Таблица 26 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

Статья 91 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Формы по учету труда и зарплаты утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1, см. табл. 27:

Таблица 27 Первичные документы учета кадров, рабочего времени и расче-

тов с персоналом по оплате труда

39

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Так как зарпплата должна начисляться два раза в месяц, в организации должны составляться два табеля учета рабочего времени за месяц: один – для учета отработанного времени в первой половине месяца, а другой – во второй. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию, где хранится 1 год (п. 281 «Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения», утвержденного Росархи-

вом России 06.10.2000).

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу. Допускается регистрация в табеле учета рабочего времени только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.) от графика рабо-

40