2358

Заполните журнал-ордер № 1( таблица 70) и ведомость № 1 (таблица 71) за январь 200_ г.

Таблица 70

Журнал-ордер № 1 По кредиту счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» в

дебет счетов

Таблица 71

Ведомость № 1 По дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» с

кредита счетов

Сальдо на начало месяца=

Cальдо на конец месяца=

Задание 4. Оформить платежное поручение № 23 на перечисление в бюджет налога на прибыль за декабрь 200_ г – 13448 руб . Плательщик ОАО «Тяжэкс» (ИНН 3666 050678,

91

КПП 366601001, cчет № 30101810200000000793). Получатель

– Межрайонная инспекция МНС России № 1 по Воронежской области, текущий счет № 41001810500000010004.

Задание 5. В таблице 72 приведены операции по расчетному счету предприятия, совершенные в январе 2005 г. Сальдо на 01.01300000 руб. Требуется составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Таблица 72

Журнал хозяйственных операций, руб.

Таблица 73

Журнал-ордер № 2 за _____ 200_ г.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

92

Задание 6. В августе 200_ г. ООО «Альфа» направила своего сотрудника Иванова И.С. (руководитель отдела маркетинга) в Индию на 6 дней. Цель командировки (5-11 августа)- заключение договора о поставке сырья. Приказом руководителя предприятия сотруднику была установлена оплата суточных в размере 100 $ США в день, расходы на проживание оплачиваются полностью.

4 августа Иванову И.С. был выдан аванс: 1500 $ и 100000 руб. Курс доллара, установленный ЦБРФ составил: 1) на день получения валюты в банке и выдачи ее под отчет – 29 руб./ 1$; 2) на день утверждения авансового отчета (12.08) – 30 руб./ 1$.

Вернувшись из командировки, сотрудник 10.08 представил в бухгалтерию следующие документы: 1) отчет о выполнении задания (форма № Т-10а); 2) копию загранпаспорта; 3) ж/д билет Воронеж-Москва стоимостью 500 руб. и авиа-билет стоимостью 86500 руб; 3) cчет за 4 дня проживания в гостинице на 480 $ CША.

Всего сотрудник израсходовал 87200 руб. (500+86500+100x2 дня, где 100 руб. – суточные за 1 день на территории России) и 880 $ США (480 $ + 100$ x 4 дня). Неизрасходованные деньги сданы в кассу предприятия.

Оформите в журнале регистрации хозяйственных операций необходимые записи и составьте авансовый отчет по сотруднику (форма АО-1). Примечание. При оформлении операций с $$ США, используйте комментарии ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н).

Задание 7. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах:

93

10. С кем необходимо заключить договор о материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе при наличии штатного кассира?

1 С директором.

2 С главным бухгалтером.

3 С кассиром.

11. Какае первичные документы служат основанием для отражения в учете кассовых операций?

1 Платежное поручение

94

Тема 8. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

Цель работы. Изучение порядка ведения учета финансовых вложений в деятельности предприятия.

По данной теме необходимо изучить: 1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 43-45; 2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» в редакции приказа Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н; 3. бухгалтерский учет процесса обращения ценных бумаг: покупки, продажи, залога и т.п.; 4. порядок ведения книги учета ценных бумаг. Расчет и порядок учета на счетах формирования и списания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги; 5. регистры бухгалтерского учета финансовых вложений при журнально-ордерной форме-журналы-ордера № 2, 8 и ведомости формы № В-1.

Методические указания.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в качестве которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Порядок первоначальной оценки финансовых вложений определяет глава 2 ПБУ 19/02.

В соответствии с главой 4 ПБУ 19/02 ценные бумаги при выбытии могут оцениваться по первоначальной стоимости

каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости; способом

95

ФИФО. По каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Таблица 75 Корреспонденцияспонденция счетов по учету вложений в ус-

тавные капиталы других организаций

96

Для обобщения информации о резервах под обесценение финансовых вложений используется счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» к которому целесообразно открыть субсчета по видам резервов. Бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с учетом резервов под обесценение финансовых вложений, представлены в таблице 77:

Таблица 77 Корреспонденция счетов по учету резервов под обесценение

финансовых вложений

Задание 1. Организация «Дельта» приобрела акции ОАО «Альфа» в количестве 10 шт. Стоимость одной акции – 1000 руб. Одновременно организация заключила договор на оказание информационных услуг на сумму 2400 руб., в т.ч. НДС 366 руб. Услуги посредника составляют 200 руб. Отразите в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции. Примечание. В связи с тем, что операции, связанные с обращением ценных бумаг, НДС не облагаются, сумма налога подлежит включению в стоимость акций.

98

Задание 2. ООО «Машиностроитель» приобрело акции

ООО «Ремтех» в количестве 500 шт. по цене 1000 руб. за акцию. Для оплаты акций по договору ООО «Машиностроитель» заключило с ООО «Альфа» договор займа на сумму 500000 руб. под 10 % годовых. В бухгалтерском учете оформите следующие записи:

Таблица 78 Хозяйственные операции к оформлению

Опрерации

Получены денежные средства по договору займа с ООО «Альфа». Осно- вание-договор займа, выписка банка.

Произведена предоплата за ценные бумаги (субсчет «Авансы выданные»)

. Основаниесчет на предоплату, договор

Начислены проценты за пользование заемными средствами (за 30 дней) – см. п. 15 ПБУ 15/01 . Основание для записи-расчет.

Уплачены проценты. Основание-выписка банка.

Оприходованы ценные бумаги. Основание-бухгалтерская справка.

Начислены проценты после принятия ценных бумаг на учет (расчет).

Задание 3. Организация «Омега» передала в счет вклада в уставный капитал организации «Прогресс» компьютер по согласованной стоимости 12000 руб. Первоначальная стоимость компьютера по данным бухгалтерского учета у передающей стороны составляет 10000 руб., сумма начисленной амортизации – 4000 руб. Хозяйственные операции отразите в бухгалтерском учете организации «Омега». Примечание – см. п. 85 МУ по бухгалтерскому учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Задание 4. Организация «Альфа» отгрузила организации «Бетта» партию товара на сумму 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб. Себестоимость товара – 70000 руб. В оплату товаров организация «Бетта» передала вексель третьего лица номиналом 150000 руб. В учете организации «Альфа» оформите записи:

Таблица 79 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

99