2358

Примечание.

1.Расчет отклонений между остатком готовой продукции

исуммой товаров отгруженных к операции 7 произведите в таблице 64:

2. Распределение отклонений между остатком товаров отгруженных и суммой проданной продукции к операции 11 сведите в таблицу 65:

Таблица 65

Данные к расчету, руб.

81

товаров отгруженных и суммой проданной продукции к операции 12 сведите в таблицу 66:

82

4. Используя записи учебных схем счетов, составьте оборотную ведомость за январь 200_ г.

Задание 4. ЗАО «Инструмент» производит метизные изделия (условно-деталь А). В марте 2005 года организация изготовила и продала 50000 деталей А, при этом расходы ЗАО «Инструмент» составили 500000 руб., в том числе: 1) материа- лы-50000 руб., 2) зарплата работников-150000 руб., 3) ЕСН от ФОТ – 39000 руб., 4) амортизация основных средств, используемых в производстве-11000 руб., 5) расходы на продажу30000 руб., 6) 220000 – другие расходы.

Цена реализации 1 детали А установлена в 15 руб., в т.ч. НДС- 2,29 руб./деталь. В учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по нормативной себестоимости (в которую включается стоимость материалов, зарплата с начислениями и амортизация) с применением субсчетов к счету 43: 43/1- «Учетная стоимость ГП», 43/2 –«Отклонения фактической себестоимости ГП от учетной стоимости». Отразите на счетах данные хозяйственные операции.

Задание 5. 000 «Эстер» занимается производством мебели и отражает себестоимость готовой продукции по учетным ценам (без использования счета 40). На начало отчетного периода на складе числится 5 кресел. В качестве учетной цены используется плановая себестоимость, которая составляет 2000 руб./шт. Плановая себестоимость всей готовой продукции на складе - 10 000 руб. (2000 руб. х 5 шт.), сумма отклонений на остаток готовой продукции - 1000 руб. (перерасход).

Вотчетном периоде 000 «Эстер» изготовило 20 кресел. Плановая себестоимость выпущенной продукции - 40 000 руб. (2000 руб. х 20 шт.). Сумма отклонений по выпущенной продукции за месяц составила 6000 руб. (перерасход).

Вэтом же периоде отгружено покупателям 15 кресел. Плановая себестоимость отгруженной продукции - 30 000 руб. (2000 руб. х 15 шт.). Согласно договору купли-продажи право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее

83

оплаты. В отчетном периоде кресла оплачены покупателем не были.

Задание 6. Организацией отгружена продукция по договорной стоимости (франко-станция отправления) 20000 руб., фактическая себестоимость 15000 руб. Стоимость услуг по доставке ГП до станции отправления 5000 руб. Согласно условиям договора купли-продажи указанные услуги оплачиваются сверх цены отгруженной продукции. Договорная стоимость услуг 7000 руб. Отразите в учете данные операции

Задание 7. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах:

7. Что означает запись: Дебет 90/2 Кредит 43, если организация учитывает выручку по методу начисления?

84

10. Числящаяся на счете 45 отгруженная продукция отражается в балансе:

1По договорным ценам

2Нет четкого ответа

3По фактической себестоимости

1Рассчитывается полная себестоимость продукции

2Рассчитывается фактическая производственная себестоимость

3В себестоимость продукции включаются только переменные затраты

Тема 7. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

Цель работы. Изучение порядка безналичнсх расчетов и расчетов с наличными денежными средствами, а также порядка ведения расчетов с подотчетными лицами в деятельности предприятия.

По данной теме необходимо изучить: 1. нормативную документацию, регулирующую учет денежных средств («О бехналичных расчетах в РФ». Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002 г. № 2-П); 2. первичную документацию на приходные и расходные кассовые операции, порядок ее оформления и регистрации; 3.форму платежного поручения в соответствии с указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256- У; 4. кассовый учет и бухгалтерский контроль за его ведением; 5 состав и учет движения денежных документов; 6. докумен-

85

тальное оформление операций по расчетному счету, бухгалтерское оформление выписки из расчетного счета; 7. бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном счете в банке при журнально-ордерной форме учета (журналыордера № 1, 2, 3).

Методические указания.

Порядок ведения кассовых операций в РФ жестко регламентирован и определяется Письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ». За неправильную работу с денежной наличностью и нарушение порядка ведения кассовых операций Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП) предусмотрены штрафы на генерального директора и главного бухгалтера предприятия в размере от 40 до 50 МРОТ.

На данный момент установлен предельный размер расчетов наличным деньгами в РФ между юридическими лицами Указом ЦБ РФ от 14.11.01г. № 1050 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» и эта сумма не должна превышать 60000 рублей. Первичные учетные документы по учету кассовых операций установлены Постановлением ГКРФ по статистике № 88 от

18.08.1998.

Бухгалтерские записи, наиболее часто встречающиеся при оформлении операций по кассе представлены в таблице

67:

Таблица 67 Бухгалтерские записи по счету 50 "Касса".

86

Для учета расчетов с подотчетными лицами ведется специальный журнал-ордер № 7, форма которого утверждена письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63. На выданные под отчет суммы дебетуют счет 71 и кредитуют счет 50. На израсходованные подотчетными лицами суммы согласно авансовому отчету ( форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 ), утвержденному руководителем организации, счет «Расчетов с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитывают затраты и приобретенные ценности, или другими счетами - в зависимости от характера произведенных расходов и операций. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются бухгалтерской записью : Дт 91 Кт 71 .

Если эти суммы могут быть удержаны из заработной платы работника, то делается запись: Дт 70 Кт 94 .

Безналичные расчеты - это денежныерасчеты, путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со сче-

87

та плательщика и зачисляются на счет получателя.. Безналичные расчеты осуществляются в различных формах , каждая из которых, имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим сегодня Положением Центрального банка РФ от 03.10.2002 № 2-П года допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; чеки; аккредитивы.

В бухгалтерском учете поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету cч. 51, а списание - по кредиту. Кредитовые обороты по счету 51 записываются в журналеордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журана- лах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 "Расчетный счет".

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. Сумма, которая указывается в выписке как остаток на конец дня, должна соответствовать остатку средств на 51 счете предприятия. Она же должна стоять в следующей выписке как остаток на начало дня. Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления.

Для сдачи излишних наличных денег сверх норм оптимальной потребности из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет "Объявление на взнос наличными" в одном экземпляре, состоящем из трех частей. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются в банковскую приходную кассу.

На субсчете 55/3 "Депозиты" учитываются средства на чековых книжках физических лиц (при внесении акционерами

88

стоимости акций до официального их распространения). Средства, поступающие на этот субсчет, отделены от средств предприятия до определенного момента и не могут быть использованы на текущие расходы предприятия до его акционирования.

Порядок совершения и оформления операций по специальным счетам регулируются специальными правилами банков. Типичные проводки по специальным счетам в банке представлены в таблице 68:

Таблица 68

Бухгалтерские записи по счету 55

Задания к выполнению.

Задание 1. Cоставить расходные кассовые ордера на выдачу наличных денег по типовой форме № КО-2.

Исходные данные: 1. По расходному кассовому ордеру № 1 от 5 января 200_ г. выдан главному инженеру ОАО «Тяжэкс» Геращенко В.Р. аванс на командировку в г. Москву. Основание: приказ по заводу № 3-К от 3 января 200_ г. Сумма аванса 2000 руб. 2. По расходному кассовому ордеру № 2 от 5 января 200_ г. выдана материальная помощь делопроизводителю Рябининой С.К. Основание: заявление Рябининой С.К. c резолюциями профкома и директора завода. Сумма материальной помощи 3000 руб.

Задание 2. Cоставить приходный кассовый ордер № 1 на полученные с расчетного счета ОАО «Тяжэкс» в кассу наличные деньги (по чеку № 518432 от 3 января 200_г. получено с расчетного счета в банке на командировочные расходы – 2000

89

руб., на операционные и хозяйственные нужды – 1000 руб.). Главный бухгалтер предприятия Говоров Г.Ю., кассир Голубева З.А. Приходные кассовые ордера составить по типовой форме № КО-1.

Задание 3. Составить кассовую книгу и отчет кассира ОАО «Тяжэкс» за 9-31 января 200_ г., сделать записи в журнале хозяйственных операций. Кассовая книга ведется по типовой форме № КО-4.

Исходные данные: 1. Cальдо по кассе 9 января 3000 руб. Таблица 69

Кассовые операции за 9-31 января 200_ г., руб.

90