Об установлении и введении в действие местных налогов и единого налога на вмененный доход (66

МЕТОДОЛОГИЯ УПРАВЛЕНИЯ

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ

МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Министерство финансов РФ

Гуляя по Лондону

Áèã Áåí

варя 2006 года полномочия органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления осуществляют органы местного самоуправления и должностные лица местного самоуправления, иные органы и должностные лица, осуществляющие на этих территориях полномочия по решению вопросов местного значения на день вступления в силу главы 12 указанного Федерального закона. Глава 12 Федерального закона ¹131-ФЗ вступила в силу со дня официального опубликования этого Федерального закона (Федеральный закон ¹131-ФЗ опубликован в «Собрании законодательства Российской Федерации» 06.10.2003, ¹40, ст. 3822, в «Российской газете» – 08.10.2003, ¹202).

По имеющейся в Министерстве финансов Российской Федерации информации, формирование представительных органов муниципальных образований в соответствии с требованиями Федерального закона ¹131ФЗ до 1 января 2006 года на всей территории России не завершится. Кроме того, в ряде муниципальных образований вновь сформированные в 2005 году представительные органы муниципальных образований не смогут принять и официально опубликовать свои нормативные правовые акты до 1 декабря 2005 года.

Âсоответствии с пунктом 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Таким образом, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о местных налогах, вступающие в силу с 1 января 2006 года и вводящие их в действие, должны быть приняты и официально опубликованы до 1 декабря 2005 года.

Кодекс не содержит требования об обязательности официального опубликования нормативных правовых актов о налогах представительных органов поселений, муниципальных районов, городских округов в пе- чатных средствах массовой информации, учрежденных в соответствии

ñФедеральным законом ¹131-ФЗ органами местного самоуправления соответствующих муниципальных образований для опубликования муниципальных правовых актов или иной официальной информации.

Âслучае если в муниципальном образовании не учреждено свое пе- чатное средство массовой информации для опубликования муниципаль-

ных правовых актов или иной официальной информации, полагаем возможным официальное опубликование муниципальных нормативных правовых актов о налогах в печатном средстве массовой информации, уч- режденном в соответствующем субъекте Российской Федерации для обнародования (официального опубликования) правовых актов органов государственной власти этого субъекта Российской Федерации (иной официальной информации). Полагаем также возможным обеспечить опубликование (обнародование) таких муниципальных нормативных правовых актов о налогах в виде отдельного издания представительного органа муниципального образования.

Нормативные правовые акты о местных налогах принимаются вновь сформированными представительными органами городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, вновь образованных в соответствии с Федеральным законом ¹131-ФЗ, если эти представительные органы успевают принять и официально опубликовать такие акты до 1 декабря 2005 года.

Указанные нормативные правовые акты представительных органов городских и сельских поселений, муниципальных районов, городских округов будут применяться в 2006 году на территориях соответствующих муниципальных образований.

В случае если вновь сформированные представительные органы муниципальных районов, городских округов, поселений не успевают принять и официально опубликовать до 1 декабря 2005 года свои нормативные правовые акты о местных налогах, то нормативные правовые акты о местных налогах принимаются представительными органами местного самоуправления, осуществляющими полномочия по решению вопросов местного значения на день вступления в силу главы 12 Федерального закона ¹131-ФЗ, и применяются в 2006 году на территориях соответствующих муниципальных образований.

При этом на территориях муниципальных районов, в которых до 1 января 2006 года применялись нормативные правовые акты районов о местных налогах и не принимаются нормативные правовые акты представительными органами, осуществляющими полномочия по решению вопросов местного значения на день вступления в силу главы 12 Федерального закона ¹131-ФЗ, муниципальных образований, входящих в состав этих муниципальных районов, а также вновь образованными представительными органами, которые не успевают принять и официально опубликовать свои нормативные

Следовательно, положения

Федерального закона (статьи 3–10, 17–21 и др.) вступают в силу с 01 января 2009 года.

Однако, согласно Вашим рекомендациям для муниципальных образований, которые не являются вновь образованными, положения Федерального закона применяются

âполном объеме.

Âсвязи с этим прошу разъяснить, какие нормы Федерального закона предусматривают возможность применения в переходный период норм Федерального закона в полном объеме, в том числе не вступивших, по нашему мнению, в законную силу (статьи 3–10, 17–21 è

др.), а в случае невозможности их применения, какими нормативными актами руководствоваться до вступления в силу указанных положений Федерального закона.

Кроме того, согласно Вашим рекомендациям в слу- чае непринятия субъектом РФ закона, устанавливающего перечень вопросов местного значения для вновь образованных поселений до 01 января 2006 года, положения Федерального закона на этой территории должны применяться в полном объеме.

Частью 21 статьи 83 Федерального закона установлено, что положения названного закона применяются с 01 января 2006 года до 01 января 2009 года в части, не противоречащей положениям частей 12, 13 Федерального закона, которыми предусмотрено, что в переходный период законом субъекта РФ определяется порядок решения вопросов местного зна- чения поселений.

Прошу пояснить, вправе ли субъект РФ не принимать закон, определяющий порядок решения вопросов местного значения вновь образованных в соответствии с указанным законом поселений, в том случае, если нет необходимости перераспределять решение вопросов местного значения между поселениями и муниципальными районами.

Губернатор Челябинской области Р. Ф. Гениатулин

лено, что Федеральный закон

вступает в силу 1 января 2009 года (после окончания переходного периода), а его положения (все без исключе- ния, в том числе установленные в части 3 статьи 83 Федерального закона) применяются с 1 января 2006 года до окончания переходного периода (часть 21 статьи 83 Федерального закона в ред. от 12.10.2005) в части, не противоречащей положениям частей 12 è 13 статьи 83 Федерального закона (в ред. от 12.10.2005).

В частях 12 è 13 статьи 83 установлено, что субъекты РФ могут в переходный период законом субъекта Российской Федерации определить порядок решения вопросов местного значения вновь образованных поселений и передать указанными законами субъектов Российской Федерации решение вопросов местного значения вновь образованных поселений органам местного самоуправления муниципальных районов.

Таким образом, положения Федерального закона в соответствии с нормой части 21 статьи 83 должны применяться с 1 января 2006 года:

–в полном объеме для всех муниципальных образований, не являющихся вновь образованными, так как полномочия субъектов РФ, установленные в частях 12 è 13 статьи 83, на них не распространяются;

–в части, не противоре- чащей порядку решения вопросов местного значения вновь образованных поселений, установленному законом субъекта РФ в соответствии

ñположениями частей 12 è 13 статьи 83;

–в полном объеме для

всех муниципальных образований, в том числе для вновь образованных, если субъект РФ не воспользовался полномочиями, установленными положениями частей 12 è 13 статьи 83.

При этом положения законодательных актов Российской Федерации, перечисленные в части 1 статьи 86 до 1 января 2009 года применяются в части, не противоречащей положениям Федерального закона (часть 2 статьи 86).

Если субъект РФ не при-

мет закон, предусмотренный

частью 12 статьи 83 Федерального закона, то будет действовать норма части 21 статьи 83 Федерального закона, и Федеральный закон должен применяться на территории субъекта РФ в полном объеме с 1 января 2006 года.

Вместе с тем, с целью исключения неоднозначного толкования рассмотренных положений Федерального закона в правоприменительной практике полагаем целесообразным в случае отсутствия необходимости перераспределения решения вопросов местного значения между поселениями и муниципальными районами либо принять закон Челябинской области, определяющий решение вопросов местного значения поселениями в переходный период в соответствии со статьей 14 Федерального закона, либо дать разъяснение и довести до сведения правоприменителей, что положения Федерального закона в Челябинской области применяются с 1 января 2006 года в полном объеме.

В дополнение сообщаем, что Министерству регионального развития РФ поручено подготовить модельный закон субъекта РФ и разъяснения по порядку применения рассмотренных положений Федерального закона.

Министерство финансов РФ также подготовило модельный закон субъекта РФ по применению рассмотренных положений Федерального закона (размещен на официальном сайте Министерства финансов).

Председатель Комитета В. С. Мокрый

АРХАВИТ

БАЛЮСТРА (ит.) – 1) боковая часть ионической капители, напоминающая свиток; 2) балясина (см. Балясины).

Балюстра

ñ. 407 ¹3 8 ñ. 73

уровне, не могут вступить в силу раньше 1 января года после их принятия. При этом нужно соблюсти и другое ограничение: со дня официального опубликования нормативного документа должно пройти не менее одного месяца (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Таким образом, делают вывод финансисты, для того чтобы местные налоги и ЕНВД начали действовать с 1 января 2006 года, то есть чтобы нормативные акты муниципальных образований (городов федерального значения) вступили в силу уже с этой даты, они должны быть приняты и опубликованы официально до 1 декабря 2005 года. Плательщикам следует обратить внимание, что при невыполнении указанного ограничения налоги местного значения не будут считаться установленными. Иначе говоря, их обоснованно можно не платить до тех пор, пока муниципальные власти (власти городов Москвы и СанктПетербурга) не выполнят все необходимые для этого условия.

Поясним, почему допустимы сомнения в своевременности и корректности введения налогов, которым посвящен комментируемый документ.

Местные налоги: переходные положения

Для начала обратимся к проблемам установления местных налогов, которые берут начало в текущем преобразовании административнотерриториального деления субъектов. Как видно из опубликованного письма, финансовые специалисты принимают во внимание, что далеко не все муниципальные образования успеют до 1 декабря 2005 года сформировать новые представительные органы, в компетенцию которых как раз и входит введение налогов «на местах» (п. 4 ст. 12 НК РФ). Впрочем, такой вариант законодательно предусмотрен и особых осложнений не вызовет. Дело в том, что указанные правила распространяются лишь на те муниципальные образования, которые уже созданы в соответствии с Законом от 06.10.2003 ¹131-ФЗ и сформировали свои властные структуры (п. 2 ст. 7 Закона от 29.07.2004 ¹95ФЗ). На остальных же территориях вводить налоги вправе прежние органы власти, которые существовали на момент вступления в силу главы 12 Закона ¹131-ФЗ – 6 октября 2003 года (п. 4 ст. 84 Закона от 06.10.2003 ¹131-ФЗ).

Другое дело, что помимо наличия уполномоченных структур для введения местных налогов существует,

как отмечено выше, и проблема соблюдения сроков принятия (опубликования) необходимых нормативных актов. Финансисты в письме указали, что отдельные муниципальные образования могут не справиться с «налоговой задачей» именно на этом этапе. Заметим, что в таком случае на данной территории земельный налог и налог на имущество физи- ческих лиц смогут быть введены лишь с 1 января 2007 года.

Специфика «вмененки»

На вопросе о введении в муниципальных образованиях и городах федерального значения системы налогообложения в виде ЕНВД следует остановиться особо. Положения Закона от 29.07.2004 ¹95-ФЗ, согласно которым «вмененка» переводится на местный уровень, вступают в силу лишь с 1 января 2006 года. Но этот же документ предусматривает и исключения из данного правила.

Так, уже в 2005 году власти Москвы и Санкт-Петербурга вправе принять законы, устанавливающие виды деятельности, подлежащие переводу на «вмененку» в 2006 году на подведомственной территории, а также значения коэффициента К2, которые будут действовать с этой даты. Таким же образом могут поступить власти муниципальных районов и городских округов, которые уже образованы согласно принципам новой системы местного самоуправления в соответствии с Законом ¹131-ФЗ (п. 3 ст. 7 Закона ¹95-ФЗ). Однако следует помнить, что соответствующие нормативные акты должны быть приняты и опубликованы тоже не позднее 30 ноября 2005 года.

У местных же властей иных муниципальных образований, сроки формирования которых не позволят разработать, принять и опубликовать вовремя законы о ЕНВД, воспользоваться указанным правом не получится. Ведь в отношении «вмененки» не предусмотрено таких же переходных положений, как для налога на имущество физических лиц и земельного налога. Следовательно, прежние властные структуры ввести «вмененный» спецрежим в муниципальном образовании с 1 января 2006 года не смогут. А значит, перемены по части спецрежима на данной территории станут возможны также не ранее 1 января 2007 года (абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ).

Налоговый консультант Т. Ю. Легарова Источник:

www.berator.ru/na/article/2270?print=1