Налоговое право методические указания

––филиал международной организации, созданный на территории России.

Задание 6. Кто из перечисленных лиц не может выступать представителем ООО «Луч» в налоговых отношениях:

––руководитель ООО «Луч»;

––аудиторская фирма;

––адвокат;

––судья арбитражного суда;

––судья суда общей юрисдикции;

––руководитель налогового органа;

––гр-н П., сотрудник 000 «Луч»;

––инспектор налогового органа;

––АО «Банк-Кредит»?

Задание 7. Оцените правомерность следующих утверждений:

––взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению или если лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;

––суд может признать лица взаимозависимыми по Основаниям, предусмотренным ст. 20 НК РФ;

––физические лица – налогоплательщики обязаны:

––уплачивать законно установленные налоги;

––встать на учет в налоговых органах;

––вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

––представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

––письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в кредитных организациях.

Задание 8. Физическое лицо, находившееся на территории Российской Федерации в 2020 г. 163 дня, получает доход из источника

вРоссийской Федерации. Является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации и почему?

Задание 9. Физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в качестве предпринимателя без образования юридического лица, осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением дохода. Может ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика?

11

Задание 10. Организация А является учредителем организации

Вс долей участия 70 %, а организация В – учредителем организации С с долей участия 40 %. Признаются ли организации А и С взаимозависимыми лицами для целей налогообложения?

Задание 11. Организация А является учредителем организации

Вс долей участия 40 %, организация В – учредителем организации С с долей участия 80 %, а организация С – учредителем организации Д с долей участия 50 %. Вправе ли налоговые органы осуществлять контроль за правильностью применения цен по сделкам между организациями А и Д; между организациями В и С; между организациями А и С?

Тема 2. Понятие и система налогов и сборов

1.Чем отличаются понятия «налог» и «сбор»?

2.Назовите критерии классификации налогов.

3.Чем различаются прямые и косвенные налоги?

4.Назовите прямые и косвенные налоги.

5.Перечислите обязательные элементы налогообложения.

6.Дайте характеристику каждого элемента налогообложения.

7.Какой элемент налогообложения не является обязательным? Дайте его определение.

8.Каков юридический состав налога.

9.Дайте характеристику системы налогов и сборов Российской Федерации. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы.

Задание 12.В налоговой системе РФ выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от сборов.

Задание 13. Какова классификация налогов и сборов, закрепленная в законодательстве России?

Задание 14. Используя различные основания классификации налогов, определите вид:

––НДС;

––налога на прибыль организаций;

––налога на игорный бизнес;

––налога на имущество физических лиц.

Тема 3. Налоговая система Российской Федерации

1.Налоговая система Российской Федерации, ее составные эле-

менты.

2.Федеральные налоги: понятие и состав.

12

3.Региональные налоги: понятие и состав.

4.Местные налоги: понятие и состав.

5.Специальные налоговые режимы: понятие и состав.

Задание 15. Что из перечисленного подлежит вычету при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц:

––суммы, направленные на благотворительные цели;

––суммы, направленные на оплату обучения своих детей­ ;

––доходы от продажи квартиры;

––доходы в виде дивидендов;

––доходы от продажи ценных бумаг;

––доходы от выигрышей в лотерею;

––доходы в форме алиментов;

––доходы, направленные на строительство нового жи­лья;

––доходы в форме стипендий?

Задание16.Физическое лицо за истекший календарный год получило следующие виды доходов:

––заработную плату;

––доходы от продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве;

––доходы по вкладу в ПАО «Сбер»;

––доходы от продажи автомобиля. Находящегося в собственности 3,5 года.

Определите,какиеизперечисленныхдоходовдолжныбытьвключены в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц за истекший календарный год.

Задание 17. Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил в России в прошедшем календарном году доходы от выполнения трудовых обязанностей в размере 346 795 руб. Исчислите размер налога на доходы этого иностранного гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации. Как изменится порядок исчисления и сумма налога, если иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ?

Тема 4. Законодательство о налогах и сборах

1.Понятие и состав законодательства о налогах и сборах.

2.Компетенция Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований в области налогообложения.

3.Основные начала законодательства о налогах и сборах.

4.Действие законодательства о налогах и сборах во времени,

впространстве и по кругу лиц.

13

Задание 18. Законодательство Российской Федерации о налогах

исборах включает:

––совокупность всех нормативных актов по налогам и сборам;

––совокупность НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

––совокупность федеральных законов и подзаконных нормативных актов о налогах и сборах;

––совокупность федеральных законов и норм права о налогах

исборах.

Задание 19. Верно ли, что нормативный акт будет иметь обратную силу, если он:

––отменяет налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения;

––отменяет административную ответственность за совершение административного правонарушения;

––уменьшает размер штрафа за налоговое правонарушение;

––не изменяет размер штрафа за налоговое правонарушение;

––увеличивает размер штрафа за налоговое правонарушение;

––вводит налоговые льготы;

––устанавливает порядок реализации какого-либо права налогоплательщика;

––содержит указание о том, что имеет обратную силу?

Задание 20. Законодательный орган власти Удмуртской Республики связи с нехваткой средств в региональном бюджете принял решение об отмене имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц.

Правомерно ли решение Законодательный орган власти Удмуртской Республики?

Задание 21. Федеральным законом от 6 декабря 2020 г. введен новый налог. Когда вступит в силу данный федеральный закон?

Задание 22. Организация пользуется льготами по налогу на имущество, которые предусмотрены главой 30 НК РФ. Законом субъекта Российской Федерации данная льгота не предусмотрена. Правомерны ли действия организации по использованию льготы?

Задание 23. Городская Дума г. Ижевска приняла постановление о повышении на территории города размера земельного налога с 1 января текущего года. Оцените правомерность решения Городской Думы.

Задание 24 .Администрация г. Ижевска издала постановление о повышении транспортного налога на легковые автомобили с мощ-

14

ностью двигателя до 100 л. с. в четыре раза, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в десять раз.

Оцените правомерность данного нормативного правового акта.

Тема 5. Налоговое обязательство

1.Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.

2.Исполнение налоговой обязанности.

3.Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

4.Зачетивозвратизлишнеуплаченныхналогов,сборовилипени.

5.Изменение срока уплаты налога, сбора или пени.

Задание25.Руководительналоговойинспекциипоодномуизрайонов Удмуртской Республики принял решение по предоставлению организации, пострадавшей от наводнения, отсрочки по уплате всех налогов на период в один год. Насколько правомерны его действия?

Задание 26. Налоговый орган 27 сентября 2020 г. обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по единому налогу на вмененный доход за март 2019 г. и пеней за просрочку уплаты налога. Требование об уплате налога было направлено ответчику 5 мая 2020 г. Срок его добровольного исполнения был определен 15 мая 2020 г.

В какой срок должно быть направлено требование об уплате налога, правомерно ли (по срокам) обратился в суд налоговый орган и ка­ кое решение должен вынести суд?

Задание27.Обществосограниченнойответственностьюнепредставило налоговую декларацию по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что в данном налоговом периоде у него отсутствовали суммы налогов. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогам на прибыль и на добавленную стоимость.

Ответчик добровольно штраф не уплатил и доводов в обоснование своей позиции в суд не представил. Обязан ли ответчик, являясь плательщиком названных выше видов налогов, представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов?

Задание 28. Налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью выявил, что договор

15

о совместной деятельности в действительности является притворной сделкой, прикрывающей договор поставки, с целью уклонения от уплаты налогов. В соответствии со ст. 170 ГК РФ притворная сделка ничтожна (т.е. для признания ее недействительной не нужно решения суда – ст. 166 ГК РФ). Такая сделка не порождает юридических последствий, кроме тех, которые связаны с ее недействительностью (п. 1 ст. 167ГКРФ).Налоговыйорганвынесрешениеовзысканиизадолженности по налогам с налогоплательщика в бесспорном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа с точки зрения налогового законодательства?

Задание 29. Предприятие пользовалось налоговыми льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в действительности не являясь таковым. Имеет ли право налоговый орган в бесспорном порядке взыскать налог с данного предприятия?

Задание 30. В связи с отсутствием у организации денежных средств на счетах в банке налоговым органом 20 октября 2020 г. приняторешениеовзысканиинедоимкизасчетимуществаналогоплательщика. На основании решения руководителем налогового органа вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества организации. Постановление направлено судебному приставу-исполнителю 25 октября 2020 г. В какой срок постановление должно быть направлено судебному приставу-исполнителю? Каковы последствия пропуска данного срока?

Задание 31.Организация подала заявление о предоставлении отсрочки по налогу на прибыль в Министерство финансов Российской Федерации. Оно отказало в предоставлении отсрочки, мотивируя тем, что оно не уполномочено предоставлять данную льготу по налогу на прибыль. Оцените ситуацию и укажите, кто уполномочен изменять сроки уплаты по налогу на прибыль?

Задание 32. Организации была предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость в связи с причинением ей ущерба в результате землетрясения. Какими способами может быть обеспечено в данном случае исполнение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость?

Задание 33. Налогоплательщик направил в банк платежное поручение на перечисление суммы налога на прибыль по итогам отчетного периода. Однако по ошибке банка средства на счета Федерального казначейства не поступили. С кого в данном случае будут взыскивать суммы неуплаченных налогов и пени?

Задание 34. ООО «Рассвет» обратилось в управление ФНС России по Удмуртской Республике с заявлением о предоставлении инве-

16

стиционного налогового кредита по налогу на прибыль. Документы, приложенные к заявлению, подтверждали проведение организацией технического перевооружения производства в целях создания рабочих мест для инвалидов. Из представленных документов также следовало, что размер общей суммы задолженности ООО «Рассвет» по налоговым платежам составляет 65 % балансовой стоимости его имущества. Управление ФНС России отказало ООО «Рассвет» в предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Оцените правомерность такого решения налогового органа. Задание 35. Инспекция ФНС России в целях обеспечения нало-

говых обязанностей приостановила операции по счетам организации. После этого в банк, в котором был открыт расчетный счет данной организации, одновременно поступило два документа: исполнительный лист на возмещение вреда здоровью работнику данной организации; платежное поручение на выплату заработной платы работникам организации. Банк отказался выплатить средства по обоим документам. Оцените правомерность действий банка.

Задание 36. При проверке деятельности организации налоговый орган выявил факт недоплаты НДС за август прошедшего года в сумме 346 587 руб. Рассчитайте размер пени, подлежащей начислению в этом случае, с учетом того, что требование об уплате недоимки и пени должно быть выставлено по состоянию задолженности на сентябрь текущего года.

Тема 6. Налоговый контроль

1.Понятие и значение налогового контроля.

2.Формы и виды налогового контроля.

3.Налоговые проверки.

4.Защита прав налогоплательщиков.

Задание 37. Организация зарегистрировала филиал, однако в установленные законом сроки не сообщила об этом в налоговые органы. По решению руководителя налогового органа на организацию был наложен штраф. Организация отказалась его заплатить, обосновав это тем, что филиал фактически не работал и, следовательно, доходов не приносил. Инспекция ФНС России обратилась в суд. Какое решение должен принять судья?

Задание 38. Инспекция ФНС России направила в банк инкассовое поручение о списании в бесспорном порядке суммы налога и пени со счета ООО «Восток». Банк отказался выполнить это поручение, мотивировав свою позицию следующим. Налоговая проверка ООО «Вос-

17

ток» была начата 2 апреля прошлого года, в ходе нее была выявлена недоимка по некоторым налогам. По результатам проверки был составлен акт, на основании которого 21 мая прошлого года руководителем налогового органа было принято решение о привлечении ООО «Восток» к налоговой ответственности. Требование об уплате недоимки и пени было направлено в организацию ООО «Восток» лишь 5 июня прошлого года, т.е. был нарушен срок направления требования к налогоплательщику, установленный ст. 70 НК РФ. Следовательно, решение

опривлечении ООО «Восток» к ответственности является недействительным, а инкассовые поручения, направленные в банк на основании этого решения, не подлежат исполнению. Дайте правовую оценку сложившейся ситуации и определите, как она должна быть разрешена.

Задание39.Банкоткрылсчеторганизациибезпредъявлениясвидетельстваопостановкенаучетвналоговоморгане,нонаследующийдень сообщилозаключенномдоговоревИнспекциюФНСРоссии.Налоговым органом было принято решение о наложении на банк санкций за допущенное нарушение. Банк отказался уплатить сумму штрафа, мотивировав это тем, что сведения в налоговый орган были предоставлены своевременно. Инспекция ФНС России обратилась в суд с иском о взыскании санкций с банка. Какое решение должно быть вынесено по этому делу?

Задание 40. В ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Т. должностные лица налогового органа без согласия Т. проникли в его жилое помещение и произвели выемку документов налогового и бухгалтерского учета. По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении Т. было вынесено решение

опривлечении его к налоговой ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ.

Оцените правомерность действий и решения налогового органа. В каком порядке может производится выемка документов? Какие рекомендации можно дать Т. для защиты его прав?

Задание 41. По результатам камеральной налоговой проверки по транспортному налогу с организации были выявлены недоимка и пени. Налоговый орган направил требование об уплате недоимки и пени, однако организация исполнила его только в части недоимки.

Вкаком порядке налоговый орган может взыскать сумму пени с организации в этом случае?

Тема 7. Налоговое правонарушение

1. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.

18

2.Классификация составов налоговых правонарушений.

3.Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

4.Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки).

6.Налоговые преступления.

Задание 42. При проведении выездной налоговой проверки организации налоговым органом были выявлены следующие нарушения:

––отсутствие ряда первичных документов;

––нарушение правил бухгалтерского учета материальных цен-

ностей;

––недостоверное отражение в декларации доходов своих работ-

ников.

На основе положений НК РФ определите, какие меры ответственности могут быть применены к данной организации?

Задание 43. Занижение налоговой базы организацией явилось следствием нарушения правил учета доходов и расходов. Такое деяние подпадает под признаки составов правонарушений, предусмотренных п. 3 ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Какая из этих двух норм применяется?

Задание 44. Организация осуществляла деятельность без лицензии. Выявив этот факт в ходе налоговой проверки налоговая инспекция потребовала включить суммы отнесенные на издержки производства по этому виду деятельности в налогооблагаемую прибыль и вынесла решение о начислении на эту сумму налоговой недоимки, пеней

иштрафа. Правомерно ли решение ИФНС?

Задание 45. Организация заключила договор на медицинское обследование своих сотрудников и членов их семей с областной больницей и в течении 4-х лет относила перечисленные по договору суммы на себестоимость продукции. В ходе выездной налоговой проверки эти факты были квалифицированы как налоговые правонарушения. Организация была привлечена к налоговой ответственности по п. 3 ст.120 и п. 1 ст.122 НК РФ. Налоговая недоимка и пеня были взысканы за все 4 года. Кто прав в этой ситуации? Какие нарушения законодательства допущены сторонами?

Задание 46. Организацией выявлено занижение налога на прибыль за 2020 г. (ошибка была совершена в IV квартале). Определите размер пени, причитающейся к уплате в бюджет (на дату решения задания).

19

Задание 47. Налогоплательщиком за I квартал 2020 г. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость была представлена в налоговый орган 29 апреля 2020 г. Какую ответственность несут должностные лица организации? Какой штраф будет взыскан с налогоплательщика, если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, соста-

вила 3 420 567 руб.?

Задание 48. Налоговым агентом – организацией А – не был перечислен налог на дивиденды в сумме 265 670 руб., выплаченные физическому лицу. Налоговая декларация не была представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного для такой декларации срока. Какую ответственность несет налоговый агент?

Задание49.Налоговыморганомбылообнаруженоналоговоеправонарушение и составлен акт 29 сентября 2020 г. В какие сроки налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

Тема 8. Ответственность за налоговое правонарушение

1.Понятие, функции и признаки налоговой ответственности.

2.Принципы налоговой ответственности.

3.Стадии налоговой ответственности.

4.Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах

исборах.

5.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

6.Санкции в налоговом праве.

Задание 50. При привлечении к ответственности за неуплату налога гражданин А. указал ряд обстоятельств и причин в свою защиту,

втом числе:

––что он не знал о том, что нужно платить данный налог, а налогового извещения ему не принесли;

––что в результате пожара (сгорела его квартира) у него не было возможности уплатить налог;

––что он находился на излечении в психиатрической больнице и не успел своевременно внести сумму налога;

––что прошло три года со дня неуплаты им налога и должны быть применены сроки давности;

––что ему еще нет шестнадцати лет.

Как указанные обстоятельства могут повлиять на привлечение А. к ответственности за налоговые правонарушения. Назовите признаки финансового правонарушения.

20