Налоги и налогообложение методические указания по изучению курса и выполнению контрольной работы для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит заочной формы обучения

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ ДЕПАРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФГБОУ ВО КОСТРОМСКАЯ ГСХА

Кафедра финансов и кредита

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

методические указания по изучению курса и

выполнению контрольной работы

2-е издание, дополненное

для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения.

КАРАВАЕВО Костромская ГСХА

2017

УДК 336 : 631.07 ББК 65.261.41

Н 23

Составитель: канд. экон. наук, профессор кафедры финансов и кредита Костромской ГСХА Е.В. Королева.

Рецензент: канд. экон. наук, доцент, зав. кафедрой менеджмента и права КостромскойГСХАЛ.Д. Котлярова.

Рекомендовано методической комиссией экономического факультета в качестве методических указаний по выполнению контрольной работы для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения.

Издание содержит основные положения по изучению курса и методические указания по выполнению контрольной работы для студентов направления подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения.

УДК 336 : 631.07 ББК 65.261.41

©ФГБОУ ВО Костромская ГСХА, 2015

©ФГБОУ ВО Костромская ГСХА, 2017, доп.

©Е.В. Королева, составление, 2017

3

ВВЕДЕНИЕ

Всоответствии с учебным планом предусматривается выполнение студентами контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Ответами на вопросы контрольной работы следует показать глубокие знания дисциплины, умение сочетать теоретические положения, изложенные в литературных источниках, с налоговой практикой.

Контрольная работа — своеобразный итог определенного этапа обучения в вузе. Она представляет собой самостоятельную работу, позволяющую определить способности студентов самостоятельно разобраться в проблемах изучаемой дисциплины. Она дает возможность говорить об умении студента грамотно, логически правильно, стройно и последовательно излагать результаты этого труда.

Вданных методических рекомендациях изложены основные требования, предъявляемые к подготовке, написанию и оформлению контрольной работы по дисциплине «Налоги и налогообложение», даны задания и список рекомендуемой литературы по указанной дисциплине.

4

1. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

1.1. Цели и задачи дисциплины

Цель освоения дисциплины — дать студентам базовые теоретические знания в области налогов и налогообложения, необходимые для понимания тенденций развития современной налоговой системы России, актуальных проблем исчисления налогов в Российской Федерации, а также сформировать практические навыки по исчислению налогов и сборов.

Задачи дисциплины — изучение налогов как целостной системы, особенностей определения объектов налогообложения, установления ставок и изъятия в бюджет, льгот и возможностей их рационального использования, а также системы контроля за уплатой налогов в бюджет.

По окончании изучения дисциплины студент должен знать:

–налоговое законодательство;

–порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов;

–методы налогового планирования;

–формы организации налогового контроля.

Студент должен уметь:

–определять объект налогообложения;

–рассчитать налоговую базу;

–применять налоговые ставки;

–заполнять налоговые декларации;

–планировать налоговые платежи. Студент должен владеть:

–информационными ресурсами, посвященными налоговому законодательству в России;

–навыками исчисления налогов;

–навыками составления налоговой отчетности.

1.2. Программа дисциплины Тема 1 «Основы налогообложения»

Сущность и функции налогов. Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов. Налоговая система и налоговая политика государства. Права и обязанности налогоплательщиков. Налоговые органы. Исполнение обязанностей по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Понятие налогового правонарушения и ответственность за его совершение.

Тема 2 «Становление и развитие налоговой системы России»

Характеристика налоговой системы дореволюционной России. Налоговая политика Временного правительства. Использование налогов в годы НЭПа. Налоговая реформа 1930-1931 гг. Налогообложение в годы Вели-

5

кой Отечественной войны и в послевоенные годы. Отражение в налоговой политике административно-командных методов управления. Налогообложение в переходный период к рыночной экономике. Налогообложение в условиях экономического кризиса и периода стабилизации экономики.

Тема 3 «Налог на прибыль организаций»

Плательщики налога. Объект налогообложения. Классификация доходов и расходов. Налоговая база. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Тема 4 «Акцизы»

Плательщики акцизов, объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты акцизов

Тема 5 «Налог на добавленную стоимость (НДС)»

Экономическое содержание НДС, принципы построения. Плательщики налога и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Налоговые ставки, налоговые вычеты. Порядок исчисления НДС и сроки уплаты.

Тема 6 «Специальные налоговые режимы»

6.1.Единый сельскохозяйственный налог. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок и сроки уплаты.

6.2.Упрощенная система налогообложения. Субъекты упрощенной системы. Объекты налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей. Ставки налога. Минимальный налог. Порядок применения упрощенной системы. Упрощенная система налогообложения на основе патента.

6.3.Единый налог на вмененный доход. Плательщики налога. Понятие вмененного дохода. Налоговая база. Корректирующие коэффициенты. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты.

6.4Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых; налога на прибыль организаций; налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений.

6.5Патентная система налогообложения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты.

Тема 7 «Налог на имущество организаций»

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Порядок определения стоимости облагаемого имущества. Необлагаемое имущество. Ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.

6

Тема 8 «Платежи в бюджет за пользование природными ресурса-

ми»

Экономическая сущность и назначение платежей. Земельный налог. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Тема 9 «Транспортный налог»

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок и сроки уплаты разными категориями плательщиков.

Тема 10 «Налог на доходы физических лиц»

Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Налоговая декларация.

Тема 11 «Налог на имущество физических лиц»

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты.

Тема 12 «Государственная пошлина»

Плательщики. Объекты налогообложения. Налоговые льготы. Порядок уплаты и возврата.

Тема 13 «Налог на игорный бизнес»

Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база. Порядок и сроки уплаты.

Тема 14 «Особенности налогообложения иностранных юридических лиц»

Классификация иностранных юридических лиц по взиманию налогов. Особенности налогообложения доходов и имущества иностранных юридических лиц.

Тема 15 «Налоговое администрирование»

Понятие налогового администрирования. Налоговое регулирование. Налоговый контроль. Налоговое планирование.

7

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

2.1. Общие положения

Основная цель выполнения контрольной работы — научиться применять налоговое законодательство на практике, на примере условных хозяйственных операций. Для достижения цели сформулированы задачи по исчислению основных налогов: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, подлежащих к уплате в бюджет за отчетный или налоговый период. Кроме того, студентам предлагается исчислить единый налог в рамках специальных налоговых режимов

— по упрощенной системе налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

2.2.Этапы выполнения контрольной работы

1.Выполнение контрольной работы необходимо начинать только после ознакомления с конкретными темами дисциплины «Налоги и налогообложение», после прочтения соответствующих глав в Налоговом кодексе РФ. При выполнении заданий необходимо четко представлять порядок исчисления налоговой базы, применения вычетов или льгот по налогу, знать действующие ставки по каждому налогу.

В случае если в период выполнения контрольной работы в налоговое законодательство были внесены изменения, уточнения, то студент выполняет работу в соответствии с действующим налоговым законодательством. Поэтому задачи сформулированы не для конкретного года, а для «текущего» года, в котором студент выполняет контрольную работу. По региональным и местным налогам следует осветить особенности территориального налогового законодательства.

Решение задач рекомендуется представлять в текстовом варианте, с обязательным пояснением хода вычислений.

2.Правильно определить свой вариант в соответствии с установленными в данных методических рекомендациях правилами. Выполненная работа по иному варианту не рецензируется и считается не представленной на кафедру.

3.Выполнить контрольную работу, соблюдая порядок оформления и сдачи работы. В результате выполнения контрольной работы студент должен освоить основные приемы и логику расчетов в исчисления налогов, подлежащих к уплате в бюджет.

8

2.3. Правила выбора варианта контрольной работы

Контрольная работа выполняется по варианту, который соответствует последней цифре шифра зачетной книжки. Например, при шифре 99153 вариант будет 3.

В тексте контрольной работы должен быть указан номер варианта и полное название вопросов.

2.4. Порядок оформления и сдачи контрольной работы

Контрольная работа состоит из титульного листа, основной части и списка использованных источников.

Контрольная работа оформляется на компьютере на одной стороне белой бумаги формата А4 (210×297 мм). Объем контрольной работы — 25-30 страниц машинописного текста, включая титульный лист и список использованных источников.

Текст основной части делят на разделы (при необходимости — на подразделы и пункты). Каждый раздел следует начинать с нового листа.

Страницы работы нумеруют арабскими цифрами, титульный лист включают в общую нумерацию. На титульном листе номер не ставят, на последующих страницах номер проставляют вверху по центру.

На титульном листе должны быть указаны название факультета, учебной дисциплины, шифр специальности, номер зачетной книжки, группа и ФИО студента, ФИО, звание и должность преподавателя, проверяющего работу.

Список использованных источников должен содержать перечень источников, использованных при выполнении контрольной работы. Сведения об источниках необходимо давать с указанием автора, названия, места издания, издательства, года издания.

Законченная работа, содержащая все требуемые элементы оформления, сдается для проверки на кафедру.

Если в работе имеются ошибки, преподаватель на полях или в рецензии делает соответствующие замечания.

2.5. Содержание контрольной работы

Контрольная работа состоит из трех вопросов.

Первый вопрос представляет собой теоретическую основу налоговой системы РФ. В этом вопросе студент раскрывает основные составляющие одного из налогов РФ.

При изложении материала необходимо соблюдать логическую последовательность, а текст должен полностью раскрывать содержание вопроса. Необходимо, чтобы ответ свидетельствовал о знании налоговой системы РФ.

В краткой форме студент излагает следующие элементы налога:

9

–налогоплательщик;

–объект налогообложения;

–налоговая база;

–налоговая ставка;

–налоговые льготы;

–налоговый и отчетный периоды;

–порядок исчисления налога;

–порядок и сроки уплаты налога.

Второй и третий вопросы контрольной работы представляют собой практические задания. В задаче студент путем математических действий должен рассчитать сумму определенного налога. Каждое действие должно содержать пояснение.

2.6.Задания для контрольной работы

2.6.1.Первый вопрос контрольной работы

Вариант 1 — Земельный налог. Вариант 2 — Транспортный налог.

Вариант 3 — Налог на имущество организаций. Вариант 4 — Налог на имущество физических лиц. Вариант 5 — Акцизы.

Вариант 6 — Налог на доходы физических лиц. Вариант 7 — Налог на добавленную стоимость. Вариант 8 — Налог на прибыль организаций.

Вариант 9 — Единый налог на вмененный доход. Вариант 0 — Упрощенная система налогообложения.

2.6.2. Второй вопрос контрольной работы

В каждой задаче приведены доходы и расходы физического лица в рублях, его налоговый статус. Требуется рассчитать сумму НДФЛ за налоговый период и произвести перерасчет налога по окончании налогового периода в связи с применением социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Исходные данные для каждого варианта представлены в таблице 1.

10