Налоги и налогообложение Методические указания по выполнению контрольной работы. Для студентов ЗФ направления Экономика профиль Экономика предприятия и организации (транспорта)

2

Одобрено и рекомендовано к изданию Учебно-методическим советом Университета

Ш 87(03)

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: Методические указания по выполнению контрольной работы/ Университет ГА. С.-Петербург, 2016.

Издаются в соответствии с программой дисциплины «Налоги и налогообложение» (108 ч, 7 семестр).

Даны методические указания и рекомендации по выполнению и оформлению контрольной работы.

Предназначены для студентов ЗФ направления «Экономика» профиль

«Экономика предприятия и организации (транспорта)» заочной формы обучения (включая обучение по программе второго высшего образования).

Табл.5, библ.4 назв., приложение 1.

Составители: Т.А. Тихомирова, ст. преп.;

А.А.Клюс, ассистент.

© СПб ГУГА, 2016

3

ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Цели дисциплины «Налоги и налогообложение» − формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения, а также привитие практических навыков исчисления и уплаты налогов РФ.

Задачи дисциплины:

усвоение основных положений теории налогообложения;

знакомство с основными налогами на территории РФ, элементами их исчисления и уплаты, с правами и обязанностями налогоплательщиков,

налоговых органов и органов государственной и исполнительной власти;

обоснование общих тенденций в развитии налоговой системы и направления налоговой политики России.

Дисциплина «Налоги и налогообложение» представляет собой

дисциплину вариативной части учебного плана подготовки бакалавра по направлению «Экономика» (профиль «Экономика предприятия и организации

(транспорта)» и изучается в 7 семестре. Общий объем дисциплины составляет

108 академических часов.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен

ЗНАТЬ:

основные теории и принципы налогообложения предприятий;

элементы налоговой системы;

порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами;

порядок и сроки проведения камеральных и выездных налоговых проверок;

виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;

принципы организации операционной деятельности, основные методы

иинструменты управления операционной деятельностью организации;

4

УМЕТЬ:

пользоваться нормативными документами;

исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами, оформлять налоговые декларации;

рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений;

ВЛАДЕТЬ:

навыками расчета основных налоговых обязательств организации и физических лиц;

навыками формирования налоговой отчетности организации;

навыками проведения мероприятий по налоговому планированию на предприятии.

Приступая к выполнению контрольной работы студенту необходимо ознакомиться по тематическому плану с программой дисциплины, освоить основные понятия изучаемого предмета.

В контрольной работе студент должен показать навыки и умения по обобщению материала учебной дисциплины и других смежных дисциплин;

проявить навыки экономических расчетов по исчислению основных налоговых платежей предприятия (организации).

Цель выполнения контрольной работы состоит в том, чтобы определить уровень теоретических знаний, полученных в процессе обучения для применения их на практике, создать определенный задел для выполнения будущей выпускной квалификационной (бакалаврской) работы.

При выполнении контрольной работы студент должен продемонстрировать: умение работать с учебной и научной литературой,

пользоваться законодательными актами и инструктивными материалами,

понимание современной производственной (транспортной) политики в области теории предпринимательства, налогообложения, финансов предприятий,

организации учета и отчетности.

5

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Основы налогообложения предприятий

Экономическая сущность и функции налогов и сборов. Понятие налогов и сборов. Классическая теория налогообложения. Исследование теории налогов с позиции теории коллективных потребностей, теории переложения налогов.

Классические принципы налогообложения: равномерности, определенности,

удобства, экономности. Принципы, регулирующие налогообложение в России.

Вклад отечественных ученых в теорию налогообложения.

Налог как обязательный индивидуальный безвозмездный платеж.

Признаки налога. Элементы налога: субъект налога, объект налогообложения,

единица обложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы,

налоговый оклад, налоговый период, источник налога, срок и порядок уплаты и др. Способы уплаты налогов. Функции налогов.

Тема 2. Налоговая система и налоговая политика

Налоговая система как совокупность взаимосвязанных налогов,

взимаемых в стране. Этапы развития налоговой системы. Принципы построения налоговой системы РФ.

Классификация налогов. Практическая значимость классификаций.

Налоговая политика как совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Типы налоговой политики. Субъекты налоговой политики, принципы формирования,

инструменты, цели и методы налоговой политики.

Тема 3. Налогообложение юридических лиц. Взносы во внебюджетные

фонды.

Система налогов в Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС): экономическая сущность НДС и его роль в формировании доходной части бюджета. Влияние НДС на цену товара и его значение в макроэкономическом регулировании. Плательщики НДС. Операции, признающиеся объектом налогообложения. Налоговая база

6

при исчислении НДС. Ставки и льготы по НДС. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налоговый период по НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

Налог на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект налогообложения, его составные элементы. Налоговая база. Методы учета поступающей выручки: кассовый метод и метод начисления. Ставки налога,

критерии их дифференциации, межбюджетное распределение ставок.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций. Порядок исчисления налога на прибыль организаций, сроки уплаты.

Акцизы и прочие федеральные налоги и сборы. Государственная пошлина как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Понятие и структура внебюджетных фондов. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Функции государственных внебюджетных фондов. Страхование от производственного травматизма.

Налог на имущество организаций: плательщики, объекты налогообложения. Налогооблагаемая база. Среднегодовая стоимость имущества. Налоговый период. Отчетный период. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты.

Плательщики, объект налогообложения и налоговая база транспортного налога. Налоговый период, порядок и сроки уплаты.

Земельный налог как форма платы за использование земли:

налогоплательщики, документальные основания для взимания, объект налогообложения, методика исчисления налоговой базы. Понятие нормативной цены земли. Налоговый период, льготы по земному налогу, дифференциация ставок.

Виды специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Патентная система

7

налогообложения. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Тема 4. Налогообложение физических лиц

Налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности.

Имущественные налоги с физических лиц. Плательщики налога на имущество физических лиц, объект налогообложения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения. Категории граждан освобождаемые от налога. Порядок исчисления и уплаты налога.

Тема 5. Организация налогового контроля в РФ

Налоговый механизм: налоговое планирование, регулирование и налоговый контроль. Постановка на налоговый учет. Налоговая декларация.

Участники налоговых отношений. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности налогоплательщиков. Налоговые администрации.

Государственная налоговая служба Российской Федерации. Государственный таможенный комитет Российской Федерации. Другие участники отношений в сфере налогообложения.

Налоговый контроль как совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Формы и методы налогового контроля.

Налоговые проверки, их виды. Налоговые правонарушения, их виды.

Виды ответственности налогоплательщиков за нарушение норм налогового законодательства (финансовая, административная, имущественная, уголовная).

Тема 6. Основы налогового планирования

Понятие и общие принципы налогового планирования. Этапы налогового планирования. Пределы налогового планирования. Вопросы налогового планирования на предприятиях и в организациях. Учетная политика организаций для целей налогообложения. Примеры оптимизации налогообложения.

8

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задание по выполнению контрольной работы определяется преподавателем кафедры и должно отражать содержание учебной дисциплины в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта по направлению 38.03.01 «Экономика».

Контрольная работа представляет собой исчисление основных федеральных налогов по условному примеру. Контрольная работа должна включать в себя подробное решение.

Контрольная работа выполняется на стандартных листах формата А4.

Текст пишется только с одной стороны листа и форматируется по ширине страницы. Следует соблюдать следующие размеры полей: левое – 30 мм,

правое – 10 мм, верхнее – 20 мм и нижнее – 20 мм. При выполнении работы выбирается шрифт Times New Roman размером 14 с интервалом 1. Размер текста в таблицах при необходимости может быть снижен до размера 11.

Контрольная работа должна включать титульный лист (см.Приложение),

содержание, расчетную часть с подробным решением, список использованной литературы, который должен быть сформирован в соответствии с правилами библиографического описания и содержать литературные источники не старше пяти лет на момент выполнения работы.

Нумерация страниц работы должна быть сквозной, первой страницей является титульный лист, но номер страницы на нем не проставляется. Номер страницы проставляется арабскими цифрами в правом верхнем углу листа без точки.

Если в работе содержатся таблицы, которые располагаются на отдельных листах, их необходимо включить в общую нумерацию. Приложения и список использованной литературы также включаются в сквозную нумерацию.

9

Нумерация таблиц должна быть сквозной на протяжении всей контрольной работы. Слово «таблица» и ее порядковый номер пишется сверху таблицы справа, по центру дается ее название. При ссылке на таблицу следует указать ее номер. Разрывать таблицу и переносить ее часть на другую страницу можно только в том случае, если она целиком не умещается на одной странице.

При этом на другой странице в правой верхней части должен быть заголовок Продолжение таблицы __.

Сокращения слов в тексте не допускаются. Исключение составляют общепринятые сокращения. Если принята специфичная терминология, то в начале работы (после титульного листа перед содержанием) должен быть приведен список условных обозначений с расшифровкой в алфавитном порядке.

Выполненная контрольная работа сдается на проверку преподавателю в распечатанном виде. Возможна пересылка контрольной работы с электронной почты студента на электронный адрес преподавателя (кафедры). В случае обнаружения недочетов или ошибок в работе преподаватель может вернуть ее на доработку с указанием конкретных замечаний (или отправить замечания к работе на электронную почту студента).

Студент, не выполнивший контрольную работу, не допускается к сдаче дифференцированного зачета, являющегося итоговой формой аттестации по дисциплине «Налоги и налогообложение».

ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Пример является условным и все совпадения считаются случайными.

ООО «Вымпел-Карго», осуществляющее производство и реализацию ящиков для упаковки груза, в 1 квартале текущего налогового периода реализовало продукцию различных моделей по розничным ценам (весь объем произведенной продукции).

Объем реализации:

10

-модель 1 (размер 50 х 100 х 100 см) - 1700 шт;

-модель 2 (размер 100 х 100 х 100 см) - 1500 шт.;

-модель 3 (размер 100 х 100 х 200 см) - 1300 шт.

Выбор варианта: исходное значение объема реализации умножается на

коэффициент 1, *, где * - последняя цифра учебного шифра студента.

Цена реализации включает в себя себестоимость производства, норму прибыли (рентабельность) в размере 25% от суммы всех затрат и сумму НДС по ставке 18%.

Себестоимость производства формируется по данным бухгалтерского учета и состоит из переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы:

-расходы на материалы;

-сдельная оплата труда производственных рабочих в размере 150 рублей за изготовленную единицу продукции (независимо от модели);

-отчисления на социальное страхование в размере 30% от фонда оплаты труда, страховой тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве составляет 0,2% от фонда оплаты труда.

Постоянные расходы:

-амортизация оборудования в сумме 25 тыс. рублей;

-арендные платежи в сумме 70 800 рублей (включая НДС);

-расходы по рекламе собственной продукции на рекламных щитах.

Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 15 тыс. рублей (в том числе НДС);

- прочие расходы, которые включают в себя заработную плату и отчисления на социальное страхование административного и вспомогательного персонала, коммунальные платежи, банковские расходы и налог на имущество организаций и составляют 20% от суммы предыдущих постоянных расходов.

В текущем периоде организация приобрела строительные материалы для производства продукции и реализации через собственный магазин.

Приобретение материалов было осуществлено в две поставки:

11

- 15 января – листы фанеры размером 200 х 200 см – 15 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 50 000 шт.; - 15 февраля – листы фанеры размером 200 х 200 см – 22 000 шт.,

деревянные бруски размером 5 х 5 х 220 см – 60 000 шт.

Цены поставщика на материал и дополнительные услуги представлены в таблице (табл.1). Вариант выбирается по предпоследней цифре учебного

шифра студента. Цены поставщика и дополнительные услуги включают в себя НДС по ставке 18%. Дополнительные услуги производятся в расчете на всю партию материалов.

Таблица 1

Цена на материалы по поставкам (включая НДС)

Остатка материалов на складе на начало периода нет. Для налогового

учета для включения стоимости материалов в состав затрат и при реализации

материалов их себестоимость определяется по средней стоимости.