Налоги и налогообложение практикум

УДК 336.22 ББК 65.261.4

Н 23

Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом ИрГУПС

С о с т а в и т е л ь :

Д. С. Хаустов, канд. экон. наук, доцент кафедры «Финансы и бухгалтерский учет»

Р е ц е н з е н т ы :

Д. Ю. Федотов, д-р экон. наук, профессор ФГБОУ ВО «Байкальский государственный университет»; Л. Э. Абросимова, генеральный директор ООО «Бухгалтерская служба»

Налоги и налогообложение : практикум / сост. Д. С. Хаустов. –

Н 23 Иркутск : ИрГУПС, 2018. – 48 с.

Учебное издание представляет собой сборник практических работ, рассчитанных на 1–3 семинарских занятия. В каждой практической работе есть задания для выполнения во время занятия и для последующей самостоятельной работы студента.

Практикум предназначен для студентов всех направлений подготовки бакалавриата и специалитета по дисциплинам «Налоги», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения на предприятиях отрасли», специалистов в области налогообложения.

УДК 336.22 ББК 65.261.4

©Иркутский государственный университет путей сообщения, 2018

2

3

ПРЕДИСЛОВИЕ

Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» должен помочь обучающимся в изучении и закреплении материала по дисциплинам «Налоги», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения на предприятиях отрасли».

Изучение указанных дисциплин предполагает формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей по актуальным налогам и сборам налоговой системы Российской федерации.

Учебное издание содержит краткий теоретический материал, на основе которого составлены задания и упражнения, а также сжатые методические указания к их выполнению.

Впрактикуме даны задачи на исчисление всех основных групп налогов и сборов:

– федеральные налоги и сборы;

– региональные налоги;

– местные налоги;

– специальные налоговые режимы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При работе с практикумом необходимо в обязательном порядке пользоваться актуальной версией Налогового кодекса РФ, частью первой и второй.

Поскольку практикум нацелен не только на формирование и закрепление умений и практических навыков, необходимых в рамках учебного процесса и последующей профессиональной деятельности, но и предполагает освоение навыков общей социализации современного гражданина и

4

налогоплательщика, то акцент в представленном научном издании сделан на тех налогах, сборах и специальных налоговых режимах, которые наиболее часто применяются и исчисляются в практической деятельности бухгалтера, экономиста, сотрудника налоговой службы.

Широко известной теоретикам и практикам группой проблем являются сложности, возникающие при исчислении налогов и сборов, что с одной стороны, предполагает элементы налоговой оптимизации, а с другой – соблюдение требований постоянно изменяющегося налогового и бюджетного законодательства. Причина этого очевидна: никто не ведет бизнес, чтобы платить налоги, однако современное государство прожить может только на них.

Одной из наиболее проблемных областей в предпринимательской деятельности является корректное ведение налогового учета, правильное формирование налоговой базы и, наконец, исчисление налогов и сборов. Причин тому много: большое число нормативных правовых актов, их взаимная противоречивость, постоянные изменения в налогообложении, непростая экономическая ситуация в стране и регионе и т. д.

В ходе проведения практических занятий предполагается выявление взаимосвязей и взаимовлияния налогов и сборов в рамках налоговой системы РФ в контексте формирования финансового результата налогоплательщика.

Предлагаемый практикум является необходимым для формирования у обучающихся компетенции, нужной бухгалтеру по налоговому учету, – умения отчетливо видеть взаимосвязи между налогами и сборами, которые должно платить юридическое или физическое лицо.

5

Тема 1 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. АКЦИЗЫ

Практическая работа № 1

Цель работы: ознакомить студентов с налогом на добавленную стоимость, получить практические навыки по его исчислению, приступить к формированию и закреплению навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 21 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующие задачи.

Задача 1.1

Определите сумму налога на добавленную стоимость, если организация в течение года имела следующие показатели (выручка указана без НДС):

1)выручка от реализации бытовой, компьютерной техники и мебели –

65 000 000 руб.;

2)услуги в сфере образования – 3 000 000 руб.;

3)реализация земельного участка – 700 000 руб.;

4)выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления на сумму 20 000 000 руб.;

5)реализация периодического издания «Строитель Заполярья» –

600 000 руб.

Задача 1.2

Определите сумму налога на добавленную стоимость, если организация в течение года имела следующие показатели (где необходимо, НДС включен в состав выручки):

6

1)выручка от реализации потребительских товаров в пассажирских поездах дальнего следования – 11 800 000 руб.;

2)выручка от предоставления услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом, в том числе:

–пригородными маршрутами – 7 400 000 руб.;

–маршрутами дальнего следования – 29 500 000 руб.;

3)выручка от продажи билетов на посещение музея ВСЖД на сумму 750 000 руб.

Задача 1.3

Определите сумму налога на добавленную стоимость с учетом налоговых вычетов, если организация в течение года имела следующие показатели (где необходимо, НДС включен в состав выручки):

1) приобретено товаров для реализации в пассажирских поездах дальнего следования (чипсы, сухарики, шоколад, кофе, чай) –

6490 000 руб.;

2)выручка от реализации потребительских товаров в пассажирских поездах дальнего следования (чипсы, сухарики, шоколад, кофе, чай) –

11800 000 руб.;

3)выручка от предоставления услуг по перевозке пассажиров же-

лезнодорожным транспортом маршрутами дальнего следования –

20060 000 руб.;

4)реализация непериодического издания «Жизнь моя – магистраль» –

616000 руб.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 1.4

Что из перечисленного облагается НДС и по какой ставке, если нало- гоплательщик-продавец находится на общей системе налогообложения:

1)реализация мебели в Иркутске;

2)экспорт леса в Китай;

7

3)импорт лесопильного оборудования из Италии;

4)строительство собственного склада для хранения произведенной продукции;

5)передача здания и оборудования котельной муниципалитету;

6)приобретение земельного участка;

7)ритуальные услуги;

8)экспедиторские услуги по Иркутской области;

9)реализация почтовых марок филателистам;

10)передача на безвозмездной основе принтера сторонней организации;

11)передача офисного оборудования дочерней фирме при ее учреждении путем выделения;

12)реализация монет РФ «Золотой Георгий»;

13)продажа Константиновского рубля физическому лицу;

14)реализация услуг школьного кружка по хореографии;

15)приобретение коньяка Hennessy XO в дьюти-фри;

16)продажа билетов Музыкальным театром им. Загурского;

17)пожертвование в обмен на свечки в церковном приходе;

18)оплата услуг sms-оповещения по операциям с банковскими картами;

19)раздача флайеров на посещение НК «Бензин» (1 флайер = 10 руб.);

20)продажа детской обуви населению;

21)продажа форели;

22)распространение журнала «Мурзилка»;

23)распространение журнала «Playboy»;

24)продажа льготных проездных МУП «Бельдяжкинский трамвай».

Практическая работа № 2

Цель работы: продолжить знакомство студентов с налогом на добавленную стоимость, получить практические навыки по его исчислению, продолжить формирование и закрепление навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей.

Время на выполнение работы – 2 ч.

8

Порядок работы

Обратитесь к статьям в гл. 21 ч. 2 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость», где рассматриваются налогоплательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы.

Решите следующую задачу.

Задача 2.1

Определите сумму налога на добавленную стоимость с учетом налоговых вычетов, если организация в течение 2018 г. имела следующие показатели (где необходимо, НДС нужно включить в состав выручки):

Апрель

Приобретен лесоматериал у организации-плательщика НДС –

7 080 000 руб.

Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 1 770 000 руб. Реализован пиломатериал в Китай – 6 000 000 руб.

Май

Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 590 000 руб. Получена предоплата за пиломатериал из Якутии (поставка – сен-

тябрь 2018 г.) – 4 000 000 руб.;

Приобретен грузовой автомобиль типа «кран-борт» у физического лица, не являющегося ИП – 1 000 000 руб.

Июнь

Приобретен лесоматериал у ИП, находящегося на УСН – 500 000 руб.

Июль

Получена предоплата на строительство коттеджа (длительность строительных работ – 9 мес.) – 3 000 000 руб.

Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 1 180 000 руб.

Август

Приобретен лесоматериал у организации-плательщика НДС –

649 000 руб.

Приобретен лесоматериал у физических лиц, не являющихся ИП –

600 000 руб.

9

Реализован пиломатериал в Иркутском районе – 767 000 руб.

Сентябрь

Реализован предоплаченный в мае пиломатериал в Якутию –

4 000 000 руб.

Реализован пиломатериал в Китай – 9 000 000 руб.

Октябрь

Приобретен лесоматериал у физических лиц – 800 000 руб. Реализован лом черных металлов – 69 620 руб.

Реализован пиломатериал в Республику Корею – 4 000 000 руб.

Ноябрь

Реализован грузовой автомобиль типа «кран-борт», приобретенный в мае этого года, сторонней организации – 1 590 000 руб.

Реализован тираж брошюр «Кто есть кто в лесной отрасли России» (объем рекламной площади издания – 49 %) – 20 060 руб.

Самостоятельная работа студента

Для закрепления навыков решения задач по определению налоговой базы и размеру налоговых платежей решите следующую задачу.

Задача 2.2

Исчислите НДС, начисленный по следующим операциям аптеки (цены указаны с учетом НДС):

1)реализация ортопедических стелек – 11 800 руб.;

2)реализация очков корригирующих – 22 000 руб.;

3)реализация очков солнцезащитных – 17 700 руб.;

4)реализация услуг по изготовлению лекарственных средств –

5 500 руб.;

5)реализация лекарственных средств (по перечню Правительства РФ) – 495 000 руб.

6)реализация БАДов – 401 200 руб.

10