Налоговое право методические указания

Задание 51. Индивидуальный предприниматель, работающий без образования юридического лица, не согласился с актом налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности и обжаловал их в судебный орган. В какой суд может обратиться данный налогоплательщик? Можно ли обжаловать в суд, если подана жалоба в вышестоящий налоговый орган? Имеет ли право гражданин обратиться за защитой в Конституционный Суд Российской Федерации?

Задание 52. Налогоплательщиком была обнаружена ошибка в поданнойдекларации.Налогоплательщиквнесизменениявналоговуюдекларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также неуплаченные суммы налогов. Освобождается ли в этом случае налогоплательщик от ответственности?

Задание 53. Организация направила в банк платежное поручение на перечисление со своего расчетного счета денежных средств в уплату налогов за текущий месяц. Однако при заполнении платежного поручения бухгалтером в работе компьютера произошел сбой, и был неверно указан счет, на который средства должны были быть зачислены. В результате соответствующие суммы налогов на бюджетный счет не поступили. Возникают ли в данном случае основания для привлечения организации к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 122 Н. К. РФ?

Задание 54. ИФНС г. Ижевска обратилась в Арбитражный суд с иском о взыскании с ООО «ЧАС» налоговой санкции за непредставление налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год. При этом размер налоговой санкции был увеличен налоговым органом вдвое на основании статьи 114 НК РФ, исходя из того, что ответчик совершил ранее аналогичное правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Дайте правовую оценку ситуации. Что понимает налоговое законодательство под аналогичным правонарушением?

2.2 Задания для контрольной работы

Контрольная работа выполняется в соответствии с рабочей программой дисциплины «Налоговое право» и включает в себя два теоретических вопроса и одно практическое задание. Выполнение задания необходимо обосновать нормами соответствующих законодательных и нормативно-правовых актов.

Варианты контрольной работы определяются по последней цифре номера зачетной книжки.

21

Последняя цифра шифра

Возникшие вопросы в ходе подготовки и выполнения контрольнойработыстудентвыясняетспреподавателямикафедрывовремяконсультаций.

Оформление работы должно соответствовать действующим стандартам и ГОСТам. Список использованной литературы должен включать не менее 10–12 источников. Общий объем контрольной работы должен составлять примерно 15–20 страниц машинописного текста.

Теоретические вопросы

1.Сравнительно-правовой анализ налогового законодательства России и стран с развитой рыночной экономикой.

2.Проблемы правового регулирования косвенного налогообложения в РФ.

3.Конституционные основы налогообложения в РФ.

4.Процессуальные нормы налогового права: понятие и специ-

фика.

5.Проблемы правового регулирования налогообложения малого предпринимательства.

6.Правовые основы осуществления налогового контроля в РФ.

7.Взимание налогов и сборов как один из признаков государства.

8.Правовоеположениеучастниковналоговыхправоотношений.

9.Основные тенденции развития современного налогового законодательства.

10.Принципы налогообложения как основные начала налогового законодательства страны.

11.Место налогового права в правовой системе Российской Фе-

дерации.

12.Система налогов и сборов. Юридический состав налога.

13.Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие законодательства о налогах и сборах во времени.

14.Возникновение налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства.

15.Органы налогового контроля, лица, привлекаемые к осуществлению налогового контроля. Формы и методы налогового контроля.

22

16.Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.

17.Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений.

18.Место ответственности за нарушения законодательства о налогахисборах,установленнойНалоговымкодексомРФ,всистемеюридической ответственности.

19.Механизм реализации ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

20.Юридическая квалификация налоговых правонарушений.

Практические задания

Задание 1. Общество с ограниченной ответственностью не представило налоговую декларацию по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что в данном налоговом периоде у него отсутствовали суммы налогов. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогам на прибыль и на добавленную стоимость.

Ответчик добровольно штраф не уплатил и доводов в обоснование своей позиции в суд не представил.

Обязан ли ответчик, являясь плательщиком названных выше видов налогов, представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов?

Задание 2.Налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью выявил, что договор о совместной деятельности в действительности является притворной сделкой, прикрывающей договор поставки, с целью уклонения от уплаты налогов. В соответствии со ст. 170 ГК РФ притворная сделка ничтожна (т.е. для признания ее недействительной не нужно решения суда – ст. 166ГКРФ).Такаясделканепорождаетюридическихпоследствий,кроме тех, которые связаны с ее недействительностью (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика в бесспорном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа с точки зрения налогового законодательства

Задание3.Налоговыйорганпринялрешениеопривлеченииобщественного объединения «Время» к ответственности за нарушение сро-

23

ка подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался, ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 4.Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявил занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы. Вместе с тем у этого налогоплательщика были обнаружены переплаченные суммы налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ были наложены штрафные санкции за неполную уплату сумму налога. Оцените правомерность действий налогового органа.

Задание 5.ООО «Прогресс» обратилось в налоговый орган по месту своего нахождения с заявлением об изменении срока уплаты НДС и акцизов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу. ООО «Прогресс» ссылалось на угрозу банкротства в случае единовременной выплаты им налогов и ходатайствовало о предоставлении ему инвестиционного налогового кредита. Налоговый орган в изменении срока уплаты налогов отказал. Оцените правомерность такого отказа. В каких формах и при наличии каких оснований изменяется срок уплаты таможенных платежей?

Задание 6. В рамках налоговой проверки ООО «Сигма» было выявлено, что данная организация создала 25 мая текущего года в г. Сарапул обособленное подразделение. Однако заявление о постановке его на учет в налоговом органе было подано через четыре месяца, мотивируя это тем, что филиал ООО «Сигма» хозяйственную деятельность начал осуществлять с сентября этого года.

Дайте оценку правомерности действий организации. Каковы их возможные последствия?

Задание 7. В июле текущего года, проводя камеральную проверку уплаты налога на прибыль по итогам II квартала, налоговый орган выявил неправильное начисление налога на прибыль за этот квартал в размере 768 980 руб. На оборотной стороне отчетных документов, возвращенных налогоплательщику, были перечислены выявленные нарушения, а также указывалось, что руководителем налогового органа принято решение о привлечении организации к налоговой ответственности за их совершение. На этом основании в начале октября текущего года

24

налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки, пени и штрафа.

Оцените правомерность действий налогового органа. Определите, какие действия в соответствии с НК РФ должны были быть совершены в настоящем случае.

Как изменится решение задачи, если в текущем году будет выявленанеуплатаналоганаприбыльпоитогамIIкварталаистекшегогода?

По решению налогового органа с 7 января текущего года была начатавыезднаяналоговаяпроверкадеятельностииндивидуальногопредпринимателя. В ходе проверки 17 января ему было вручено требование налоговогоорганаопредоставлениидокументов,необходимыхдляпроверки, которые были представлены им в налоговый орган 21 января. 31 января этого же года налоговый орган выносит решение о приостановлении выездной налоговой проверки в связи с необходимостью проведения встречных налоговых проверок партнеров ИП по хозяйственным операциям, возобновляется проверка 27 февраля. Справка об окончаниипроверкидатирована22 мартатекущегогода,а12 маявынесенорешение налогового органа о взыскании с ИП недоимки и пени в сумме 576345 руб., а также штрафа за нарушение, предусмотренное статьей 122 НК РФ. ИП обратился в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным в связи с нарушением сроков проведения выездной налоговой проверки. Оцените правомерность действий налогового органа. Какое решение должен принять суд?

Задание 9. ООО «Звезда» (г. Ижевск) 24 июня 2019 г. внесло вклад

вуставный капитал ООО «Метеор» имуществом, оцененным учредителями в 2 млн. руб. Балансовая стоимость данного имущества составляла 2 млн 345 тыс. руб. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки 29 мая 2020 г. ИФНС г.Ижевска вынесла решение о привлечении ООО «Звезда»к налоговой ответственности за совершение налоговогоправонарушения,предусмотренногоч.1 ст.122НКРФ,инаправил ему требование об уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. ООО «Звезда» обжаловало данные ненормативные акты

варбитражный суд. Правомерно ли утверждение налогового органа о необходимости уплаты налогов с данной сделки? Имеются ли в рассматриваемом случае объекты налогообложения по указанным налогам в связи с совершенной сделкой? Если да, то какие дополнительные суммы налогов могут быть предъявлены налогоплательщиком налоговому органу?

Задание 10. Определите меры принуждения и санкции за следующие нарушения финансовой дисциплины, с указанием на нормы правовых актов:

25

–– непредставление налогоплательщиком декларации и нарушение сроков по представлению декларации по налогу, по которому декларирование обязательно;

–– налогоплательщик – индивидуальный предприниматель не встал на учет в налоговом органе, открыл счет в коммерческом банке, но не известил об этом налоговые органы, не сделал это и коммерческий банк;

–– субъект федерации нарушил порядок зачисления налогов

ииных доходов в федеральный бюджет;

––индивидуальный предприниматель проводит расчеты с клиентамитольконаличнымиденежнымисредствами,неполностьюоприходовал их в кассу, хранил деньги дома. Изменится ли решение, если это допустила организация (юридическое лицо). Выделите среди названных мер принуждения финансово-правовые санкции и укажите их отличия от административных мер ответственности.

26

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

3.КодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях от 30. 12. 2001 № 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

4.УголовныйкодексРоссийскойФедерацииот13.06.1996№ 63ФЗ (с изменениями и дополнениями)

5.СелезневаИ. А. Налогииналогообложение[Электронныйресурс]:практикумдлястудентовпоспециальности«Экономическаябез- опасность» /И. А. Селезнева. –Электрон.дан. –Ижевск,2016. –42 с. – URL: http://library.izhgsha.ru/jirbis2/ (дата обращения: 28.11.2020).

6.Селезнева И. А. Практикум по налогам и налогообложению [Электронный ресурс]: учебное пособие / И. А. Селезнева – Ижевск: ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2012. URL: http://library.izhgsha.ru/jirbis2/ (дата обращения: 28.11.2020).

7.Налоги и налогообложение: учебное пособие [Электронный ресурс] / Газизьянова Ю.Ю., Кудряшова Ю.Н., Лазарева Т.Г., Уварова Л.С. – Самара: РИЦ СГСХА, 2018.- 175 с. – URL: https://lib.rucont.ru/ efd/675513 (дата обращения: 12.11.2020).

Дополнительная литература

1.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: дистанционный курс на платформе Moodle izhgsha / Составители: И. А. Селезнева, О. О. Злобина. URL: http://library.izhgsha.ru/jirbis2/ (дата обращения: 28.11.2020).

2.Седова А. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / А. В. Седова.- 2-е издание.- 2017.- 148 с. – URL: https://lib.rucont.ru/efd/636929 (дата обращения: 12.11.2020).

3.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: практикум / Е. И. Комарова, Н. Д. Стеба, Н. В. Пивоварова, Ю. А. Федосеева, Оренбургский гос. ун- т.- Оренбург: ОГУ, 2017.- 130 с. – URL: https:// lib.rucont.ru/efd/646226 (дата обращения: 12.11.2020).

4.ОстанковаН. В. Налогииналогообложение[Электронныйре- сурс]:курслекций /Н. В. Останкова. –М.:РГУФКСМиТ, 2017. –296 с. – URL: https://lib.rucont.ru/efd/637423 (дата обращения: 20.10.2020).

27