4308

ББК У 9 (2) 26

Х 12

Внутренний контроль в кредитной организации : метод. указания к проведению практических занятий студентов IV,V курса очной формы обучения специальности 080105.65 «Финансы и кредит» (специализации «Банковское дело») и бакалаврантов IV курса очной формы обучения по направлению 080100.62 «Экономика» (профиль «Финансы и кредит») / сост. Н. А. Пономарёва. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2013. – 84 с.

Рецензент канд. экон. наук, доцент

Абдулкина Д.В.

Утверждено

издательско-библиотечным советом

академии в качестве методических

указаний для студентов

Учебно - методическое издание

Пономарёва Надежда Александровна

ОПЕРАЦИИ БАНКОВ ПО

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методические указания к проведению семинарских и практических занятий

для студентов IV,V курса очной формы обучения специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

(специализации «Банковское дело»)

и бакалаврантов IV курса очной формы обучения по направлению 080100.62 «Экономика»

(профиль «Финансы и кредит»)

Редактор Г. С. Одинцова________________________________________________

Подписано к печати . Формат 60 × 84/16. Бумага писчая.

Печать цифровая. Усл. печ. л. _4,9_. Уч.-изд.л. _3,5_. Тираж _50_экз. Заказ____

680042, Хабаровск, ул. Тихоокеанская,134, ХГАЭП, РИЦ

© Хабаровская государственная академия экономика и права, 2013

2

Тема 1. БАНКОВСКИЙ АУДИТ: СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ, РЕГУЛИРОВАНИЕ

План

1.Сущность банковского аудита, его цели и задачи.

2.Правовые основы банковского аудита.

3.Виды аудиторских заключений.

4.Зарубежная практика аудиторской деятельности.

5.Проблемы и перспективы развития банковского аудита в РФ.

Методические указания

Всовременных условиях особенно актуальными становятся упорядочение методики осуществления аудиторской работы, систематизация практики проверки правильности оформления и отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций коммерческих банков. Необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка являются аудиторские фирмы, которые наряду с надзорными органами способствуют устойчивому функционированию банковской системы России. Аудит банков имеет свою специфику, которая отражает как особенности деятельности самих банков, так и особую систему их регулирования со стороны Центрального банка РФ.

Впервом вопросе данной темы необходимо раскрыть сущность банковского аудита, понять его специфику, определить цели, задачи и значение аудиторской проверки кредитных организаций для различных субъектов. Также необходимо дать характеристику видов банковского аудита, рассмотреть отличие внешнего банковского аудита по сравнению с системой внутреннего контроля, а также контролем и надзором со стороны ЦБ РФ; определить требования, предъявляемые к банковским аудиторам в РФ.

Второй вопрос предполагает изучение нормативной базы аудиторской проверки кредитных организаций, новой редакции Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Необходимо определить, какие конкретные требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих услуг предусмотрены правилами (стандартами)

3

аудиторской деятельности. Проанализировать, каким образом осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности.

Втретьем вопросе целесообразно изучить порядок и принципы составления аудиторского заключения, требования к его содержанию, порядок представления. Также необходимо рассмотреть виды аудиторского заключения, его структуру и сведения, входящие в вводную, аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения.

Вчетвёртом вопросе необходимо определить требования, предъявляемые к аудиторам, а также специфику аудиторской деятельности за рубежом.

Пятый вопрос предполагает выявление проблем и перспектив дальнейшего развития банковского аудита, определение сильных и слабых сторон проведения аудиторской проверки кредитных организаций в России.

стоятельные аудиторы) для рассмотрения в ЦБ РФ вопроса о выдаче им лицен-

организации?

6.Определите, каким требованиям должен соответствовать аудитор в РФ.

7.Назовите органы, осуществляющие регулирование аудиторской деятельности.

8.Дайте определение понятия «аудиторское заключение».

9.Может ли аудиторская организация отказать банку в составлении аудиторского заключения? Если да, то по каким причинам?

4

Тесты

Вариант 1

1. Аудит – это:

А) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности; Б) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности;

В) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о надлежащем её ведении.

2. По характеру проведения банковский аудит различают: А) внешний и внутренний; Б) обязательный и инициативный;

В) первоначальный и согласованный.

3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдаётся: А) на 1 год; Б) 3 года;

В) не выдаётся вообще.

4. Аудиторское заключение:

А) составленный в произвольной форме документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности аудируемого лица; Б) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской

(финансовой) отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица; В) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской и

финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о порядке ведения бухгалтерской и финансовой отчётности.

5

5. Сколько уровней в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ:

А) 7; Б) 5; В) 4.

6. В какой организационно-правовой форме может быть создана аудиторская организация:

А) в любой организационно-правовой форме; Б) любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акцио-

нерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия; В) форме открытого акционерного общества, государственного или муници-

пального унитарного предприятия.

7. Аудитор – это:

А) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов; Б) физическое или юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

В) физическое лицо, получившее лицензию аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов

8. С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности заключение может быть:

А) немодифицированное или модифицированное; Б) положительное и модифицированное; В) положительное и отрицательное.

9. Для создания аудиторской организации необходимо:

А) обязательная регистрация в саморегулируемой организации и наличие не менее пяти квалифицированных аудиторов; Б) не менее трёх аттестованных аудиторов. Также обязательна регистрация в са-

морегулируемой организации и внесение взноса; В) не менее двух квалифицированных аудиторов и регистрация в саморегулируемой организации по желанию создателей.

6

10. С какого момента физическое лицо признаётся аудитором? А) с даты получения аттестата;

Б) даты получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности; В) даты внесения сведений о нём в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Вариант 2

1. По способу проведения банковский аудит различают: А) первоначальный и согласованный; Б) внешний и внутренний; В) обязательный и инициативный.

2. Цель аудита:

А) установление достоверности бухгалтерской отчётности экономических субъектов; Б) соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нор-

мативным актам Российской Федерации; В) оба ответа верны.

3. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается: А) федеральными стандартами аудиторской деятельности; Б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

В) Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

4. Виды аудита:

А) аудит страховщиков, аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования, общий аудит; Б) банковский аудит, аудит кредитных организаций, аудит бирж, внебюджетных

фондов и инвестиционных институтов; В) все вышеперечисленные виды.

5. Выберите наиболее верное, на ваш взгляд, определение аудиторской организации:

А) коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;

7

Б) коммерческая организация в любой организационно-правовой форме, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов; В) коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности.

6. Модифицированное мнение может быть выражено в следующих формах:

А) отрицательное мнение, положительное мнение, отказ от выражения мнения; Б) мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения; В) мнение с оговоркой, мнение без оговорки, отказ от выражения мнения.

7. Государственный надзор за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет:

А) Центральный банк Российской Федерации; Б) Министерство финансов Российской Федерации; В) Правительство Российской Федерации

8. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случае:

А) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; Б) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установлен-

ном порядке заведомо ложным; В) оба ответа верны.

9. С какого момента коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность?

А) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является; Б) с даты получения лицензии;

В) с момента фактического создания организации.

10. Для аудитора обязательно каждый год:

А) пересдавать экзамены и получать новый квалификационный аттестат; Б) проходить обучение по программам повышения квалификации; В) получать новую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

8

Рекомендуемая литература

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994.

№32. Ст. 3301.

2.О банках и банковской деятельности : ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 6. Ст. 492.

3.Об аудиторской деятельности : ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 1. Ст. 15.

4.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства РФ. 2002. № 39.

5.Аудит банков : учеб. пособие / под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Финансы и статистика, 2005.

6.Банковский контроль и аудит : учеб. пособие / под ред. Н. В. Фадейкиной. – М. : Финансы и статистика, 2002.

7.Банковский аудит : учеб. пособие / Н. Н. Куницына, В. В. Хисамудинов. – М. : Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2010.

8.Малыхин Д. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудитов (обзор нормативных актов и рекомендаций надзорных органов) / Д. Малыхин // Бухгалтерия и банки. 2010. №1. С. 20 – 26.

9.Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2012 год : приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02- 18/01 // Документы и комментарии. 2013. №3.

10.Рушайло П. Новое в российском аудите / П. Рушайло // Аудиторские ведомости. 2009. №11. С. 3 – 8.

11.Смирнова Л. Р. Банковский аудит : учеб. пособие / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2006.

9

Тема 2. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

План

1.Внутренний контроль: сущность, цели.

2.Система внутреннего контроля.

3.Контроль за управлением информационными потоками.

4.Служба внутреннего контроля в кредитной организации.

5.Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля.

Методические указания

Внутренний контроль – процесс, постоянно осуществляемый органами управления, подразделениями и служащими кредитной организации всех уровней. Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления банком и основой для обеспечения устойчивости банковской деятельности.

Впервом вопросе необходимо рассмотреть понятие внутреннего контроля

вкредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», а также определить основные цели, на которые направлено осуществление внутреннего контроля.

Изучение второго вопроса необходимо начать с рассмотрения понятия системы внутреннего контроля. Также следует определить, какие направления должна включать система внутреннего контроля. Кроме того, необходимо изучить систему органов внутреннего контроля и принципы организации внутреннего контроля в кредитных организациях.

Втретьем вопросе следует показать, какая информация о деятельности кредитной организации подлежит контролю за информационными потоками. Рассмотреть общий и программный контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами и процедуры их осуществления. А также необходимо рассмотреть порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля.

10