4308

При изучении четвёртого вопроса необходимо дать определение службы внутреннего контроля и раскрыть функции службы внутреннего контроля в соответствии с Положением 242-П. Внутренним документом, регулирующим деятельность службы внутреннего контроля, является положение о службе внутреннего контроля. В связи с этим необходимо определить, что должно содержать данное положение. Рассмотреть основные способы осуществления проверок службой внутреннего контроля, а также выяснить, в чём проявляется независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля.

В пятом вопросе целесообразно рассмотреть, какую информацию кредитные организации представляют в Центральный банк для оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации, а также цели проведения проверок системы внутреннего контроля.

Контрольные вопросы и задания

1.Дайте понятие внутреннего контроля и определите цели его осуществления.

2.Перечислите субъекты системы внутреннего контроля.

3.Какие направления включает система внутреннего контроля?

4.На основании каких принципов функционирует система внутреннего контроля в кредитной организации?

5.Каким образом кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих в рамках организации системы внутреннего контроля?

6.Охарактеризуйте порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля.

7.Раскрыть понятие службы внутреннего контроля и определить её функции.

8.Назовите методы осуществления проверок, проводимых службой внутреннего контроля.

9.Что означает независимость службы внутреннего контроля?

10.Какой документ кредитная организация представляет в Центральный банк для оценки состояния внутреннего контроля?

11

Тесты

Вариант 1

1. Основным принципом внутреннего контроля является: А) принцип оценки рисков; Б) принцип системности; В) принцип регулярности.

2. К внутренним факторам, оказывающим воздействие на деятельность кредитной организации, относится:

А) изменение экономических условий деятельности кредитной организации; Б) сложность организационной структуры; В) применяемые технологии.

3. Кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы:

А) исключить конфликт интересов; Б) исключить совершение преступлений при совершении банковских операций; В) оба варианта верны.

4. Система внутреннего контроля:

А) совокупность органов управления; Б) совокупность органов управления и подразделений;

В) совокупность органов управления, подразделений и служащих.

5. К формам контроля относится: А) запросы отчётов и информации; Б) выверка счетов; В) оба варианта верны.

6. Для оценки состояния внутреннего контроля кредитная организация предоставляет в Банк России:

А) справку о внутреннем контроле; Б) положение о внутреннем контроле;

В) отчёт службы внутреннего контроля.

12

7. Кредитные организации, имеющие филиальную сеть, предоставляют: А) справку внутреннего контроля в ТУ БР по месту нахождения филиала;

Б) сводную справку внутреннего контроля в ТУ БР по месту нахождения головного офиса; В) справку внутреннего контроля в Главное управление ЦБ РФ.

8. В целях оценки состояния внутреннего контроля имеет ли право ТУ БР запрашивать дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля?

А) да, имеет; Б) нет, не имеет;

В) в отдельных случаях только при согласовании с руководителем кредитной организации.

9. При внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, назначении на должность и освобождении от неё руководителя службы внутреннего контроля или его заместителей, кредитная организация:

А) обязана в течение месяца уведомить о внесении таких изменений ТУ БР; Б) обязана получить разрешение ЦБ РФ на внесение таких изменений; В) обязана в течение 3 дней уведомить о внесении изменений ТУ БР.

10. К целям проведения проверок кредитной организации Центральным банком в сфере внутреннего контроля не относится:

А) определение надёжности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов или методов контроля; Б) выявление достоверности, полноты и объективности учёта и отчётности,

сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством РФ; В) определение правильности и неукоснительности исполнения кредитной

организацией мер по обеспечению исполнения предписаний и распоряжений ЦБ РФ.

13

Вариант 2

1. Служба внутреннего контроля кредитной организации создаётся:

А) для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации; Б) для проверки финансово-экономической деятельности кредитной организации

на основании представленных документов по финансовой отчётности; В) для предотвращения случаев мошенничества с кредитными, финансовыми, платёжными документами и защиты информации.

2. Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

А) проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками); Б) проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации; В) оба ответа верны.

3. Основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего контроля:

А) финансовая и операционная проверка; Б) финансовая и операционная проверка, проверка соблюдения законодательства РФ и качества управления;

В) проверка соблюдения законодательства РФ и качества управления.

4. Служба внутреннего контроля действует:

А) под непосредственным контролем совета директоров (наблюдательного совета); Б) под непосредственным контролем правления банка (председателя правления банка);

В) под непосредственным контролем общего собрания акционеров.

14

5. Служба внутреннего контроля:

А) участвует в совершении банковских операций и других сделок; Б) принимает участие в разработке внутренних документов кредитной организации;

В) имеет право подписывать от имени кредитной организации платёжные (расчётные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми кредитная организация принимает банковские риски, либо визировать такие документы.

6. Внутренний контроль не осуществляют: А) органы управления КО; Б) подразделения и служащие КО; В) сторонние организации.

7. Целью внутреннего контроля в КО является:

А) соблюдение НПА, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов КО; Б) исключение вовлечения КО и участия её служащих в осуществление противоправной деятельности; В) оба варианта верны.

8. К группе операционных целей внутреннего контроля не относится: А) оптимальность операций; Б) эффективность операций;

В) полнота и надёжность информации.

9. Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами не включает:

А) общий контроль; Б) программный контроль; В) нет верного.

15

10. Что означает беспристрастность службы внутреннего контроля?

А) руководителем СВК рекомендуется не назначать лицо, работающее по совместительству; Б) КО обеспечивает решение поставленных перед СВК задач без вмешательства

со стороны органов управления, подразделений и служащих КО, не являющихся служащими СВК; В) оба ответа верны.

Рекомендуемая литература

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994.

№32. Ст. 3301.

2.О банках и банковской деятельности : ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 6. Ст. 492.

3.Об аудиторской деятельности : ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 1. Ст. 15.

4.Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П // Вестник Банка России. 2004. №7.

5.Банковское дело : учеб. пособие / под ред. А. М. Тавасиева. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 288 с.

6.Банковский контроль и аудит : учеб. пособие / под ред. Н. В. Фадейкиной. – М. : Финансы и статистика, 2002. 496 с.

7.Банковский аудит : учеб. пособие / Н. Н. Куницына, В. В. Хисамудинов. – М. : Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2010. 128 с.

8.Ласточкина А. И. Аудит банков : учеб. пособие. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2012. – 80 с.

9.Тихомирова Е. В. Банковский аудит / Е. В. Тихомирова. – СПб. : СПбГУЭФ, 2010. – 66 с.

10. Кодзоева Ф. Х. Принципы организации внутреннего банковского контроля / Ф. Х. Кодзоева // Финансы и кредит. 2012. № 7. С. 31 – 33.

16

Тема 3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА БАНКА

План

1.Цели, объекты и задачи аудита уставного капитала.

2.Проверка правильности формирования, изменения и отражения в учёте уставного капитала банка.

3.Проведение проверки уставного капитала при его увеличении.

4.Аудит порядка формирования и использования резервного и других фондов коммерческого банка.

Методические указания

Впервом вопросе необходимо установить цель аудиторской проверки, определить, какие аспекты деятельности банка и учредительские документы подлежат проверке.

При рассмотрении второго вопроса необходимо рассмотреть направления аудита уставного капитала: анализ учредительных документов; получение доказательств правомерности решений об увеличении (уменьшении) уставного капитала; анализ распределения прав собственности среди участников (акционеров); анализ документов по выпуску и размещению акций акционерными банками; анализ своевременности и полноты оплаты взносов в уставный капитал банков, видов и структуры активов, внесённых в оплату. Следует отразить порядок отражения формирования уставного капитала банка в бухгалтерском учёте. Также студенту необходимо рассмотреть типичные ошибки, совершаемые банками при формировании уставного капитала.

Втретьем вопросе следует выявить существующие пути увеличения (уменьшения) величины уставного капитала, изучить порядок отражения увеличения уставного капитала банка как в форме АО, так и ООО. Необходимо изучить учёт выкупленных акций, а также определить типичные ошибки, совершаемые при изменении величины уставного капитала банка.

Впроцессе рассмотрения четвёртого вопроса студенту необходимо изучить методику правомерности формирования и правильности использования резервного и других фондов банков. Охарактеризовать главные направления данной проверки: оценку соответствия принятых органами управления банка решений о формировании и использовании фондов требованиям законодательства, устава и других внутрибанковских документов; оценку выполнения банком при-

17

нятых решений о формировании и использовании фондов; проверку правильности и своевременности отражения в учёте операций по формированию и использованию фондов; оценку уровня внутреннего контроля правильности формирования и использования фондов.

Контрольные вопросы и задания

1.Сформулируйте цель и задачи аудита уставного капитала.

2.Что является объектом аудита уставного капитала?

3.Перечислите документы, необходимые для проведения аудита учредительных документов.

4.Осуществление каких процедур предполагает аудиторская проверка формирования и изменения уставного капитала.

5.За счёт каких средств может быть сформирован уставный капитал?

6.Что не может быть использовано для формирования уставного капитала?

7.Какими способами может быть увеличен или уменьшен уставный

капитал?

8.Что должно содержать решение о выпуске акций?

9.Существуют ли ограничения по размеру ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд?

10.На какие цели могут быть израсходованы средства резервного фонда

банка?

Практические задания

Задание 1

При проведении аудита формирования уставного капитала, ОАО КБ «ФКБанк» предоставил аудитору следующие документы: устав ОАО КБ «ФКБанк»; учредительный договор; лицензию ЦБ РФ.

В ходе аудита была осуществлена проверка следующих проводок, отражающих формирование уставного капитала:

1. АО «Стар» внесло денежные средства за 1 200 акций: Дт 42103 Кт

10207.

2. ООО «Роза» внесло денежные средства за 1 000 акций: Дт 45206 Кт

10207.

18

3.Сидоров внёс денежные средства за 300 акций: Дт 20202 Кт 10207.

4.ООО «Дальлес» внёс имущество за 450 акций: Дт 60401 Кт 30102. Определите: все ли необходимые документы были предоставлены ОАО

КБ «ФКБанк» аудитору (если нет, то дополните этот список), имеются ли ошибки при отражении в бухгалтерском учёте формирования уставного капитала ОАО КБ «ФКБанк».

Задание 2

В коммерческом банке ОАО КБ «Агробанк» зарегистрирован третий выпуск акций. Источниками увеличения являются: денежные средства, внесённые физическими лицами; денежные средства, внесённые с расчётных счетов юридических лиц, находящихся в других банках; имущество.

Составить проводки по увеличению уставного капитала.

Тесты

Вариант 1

1. В результате изучения какого документа аудитор делает заключение о том, в какой организационно-правовой форме зарегистрирован банк:

А) учредительного договора; Б) устава; В) лицензии.

2. Аудитор должен удостовериться, что доля размещённых привилегированных акций в общем объёме УК акционерного банка не превышает:

А) 25%; Б) 50%; В) 0%.

3. Собственные средства акционеров, за счёт которых формируется УК, могут быть представлены в форме:

А) имущества; Б) денежных средств;

В) оба ответа верны.

19

4. Аудитор должен проверить, что при безналичном перечислении денежных средств от акционеров при формировании УК составляется проводка:

А) Д20202К30102; Б) Д30102 К10207,10208;

В) Д60401 К10207, 10208.

5. Ошибкой при формировании уставного капитала не является: А) перечисление средств с депозитных счетов;

Б) перечисление денежных средств государственных внебюджетных фондов; В) внесение в уставный капитал денежных средств в иностранной валюте.

6. Объектом аудиторской проверки уставного капитала является: А) финансовая отчётность банка;

Б) соблюдения порядка и условий формирования уставного капитала; В) лицевые счета.

7. Формирование уставного капитала состоит: А) из 3 этапов; Б) 4 этапов; В) 5 этапов.

8. Формирование уставного капитала может производиться за счёт: А) денежных средств только в рулях; Б) денежных средств в рублях и иностранной валюте;

В) денежных средств только в иностранной валюте.

9. Доля имущества в уставном капитале не должна превышать:

А) 10 %; Б) 20%; В) 30 %.

10. Информация о размере и структуре собственного капитала находится: А) в уставе; Б) лицензии;

В) протоколе общего собрания акционеров.

20