4308

Вариант 2

1. При проведении проверки аудитор должен убедиться, что УК банка сформирован только за счёт:

А) собственных средств; Б) заёмных средств; В) оба ответа верны.

2. Аудитор должен проверить, что оплата учредителями УК была полностью произведена:

А) в течение 6 месяцев с момента получения лицензии ЦБ; Б) течение 30 дней с момента выдачи свидетельства о государственной регистрации; В) срок не установлен.

3. Аудитор должен проверить, что при оплате УК за счёт наличных средств составляется проводка:

А) Д30102 К10207,10208; Б) Д60401 К10207, 10208; В) Д20202 К10207,10208.

4. В случае приобретение одним лицом либо группой связанных между собой лиц более 20% акций (долей) кредитной организации, аудитором проверяется, что:

А) кредитная организация получила предварительное согласие Банка России на осуществление таких сделок; Б) кредитная организация уведомила Банк России о проведении таких сделок;

В) кредитная организация уведомила антимонопольную службу о проведении таких сделок.

5. Аудитор должен убедиться, что учёт средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций, осуществляется:

А) на транзитном счёте; Б) корреспондентском счёте; В) накопительном счёте.

21

6. Внесение наличных денежных средств в оплату уставного капитала производится на основании:

А) объявления на взнос наличными; Б) приходного кассового ордера; В) оба ответа верны.

7. При увеличении уставного капитала денежные средства учитываются: А) на корреспондентском счёте; Б) на накопительном счёте; В) на счёте НОСТРО.

8. Источником увеличения уставного капитала могут быть: А) имущество; Б) эмиссионный доход;

В) оба ответа верны.

9. В течение какого времени банк должен предоставить в ЦБ РФ отчёт об итогах выпуска:

А) недели; Б) месяца; В) 6 месяцев.

10. Разблокировка накопительного счёта отражается проводкой: А) Дт 30102 Кт 30208; Б) Дт 30208 Кт 30102; В) Дт 60322 Кт 10207.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст. 3301.

2. Об акционерных обществах : ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. №1. Ст. 1

22

3.Об обществах с ограниченной ответственностью : ФЗ от 31.12. 98 № 193-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 7. Ст.

785.

4.О рынке ценных бумаг : ФЗ от 22.04. 96 № 39-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 17. Ст. 1918.

5.О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций : положение Банка России от 10.02.2003 №215-П // Вестник Банка России. 2003. № 15.

6.О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций : инструкция Банка России от 02.04.2010 №135-И // Вестник Банка России. 2010. № 23.

7.О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации : инструкция Банка России от 10.03.2006г. № 128-И // Вестник Банка России. 2006. № 25.

8.О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств, (капитала) кредитных организаций : указание

Банка России от 24.03.2003 № 1260-У // Вестник Банка России. 2003. № 23.

9.Воронина Л. И. Аудит: теория и практика : учебник для бакалавров / Л. И. Воронина. – М. : Омега-Л, 2012.

10.Тихомирова Е. В. Банковский аудит / Е. В. Тихомирова. – СПб. : СПбГУЭФ, 2010.

Тема 4. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПОСТАНОВКИ УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

План

1.Цель и задачи аудита постановки учёта и внутрибанковского контроля.

2.Аудит постановки аналитического и синтетического учёта.

3.Анализ учётной политики кредитной организации.

4.Оценка эффективности внутрибанковского контроля.

23

Методические указания

Составной частью аудита кредитной организации выступает аудит постановки учёта в данной кредитной организации. Прежде чем приступить к рассмотрению данной темы, необходимо изучить: нормативно-правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учёта, нормативные акты ЦБ РФ, правила ведения бухгалтерского учёта и план счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации, а также содержание учётной политики кредитной организации.

Рассмотрение первого вопроса нужно начать с того, какими нормативными актами руководствуется аудитор при проверке правильности постановки учёта в кредитной организации, что собой представляет бухгалтерский учёт, а также каковы его цели и задачи.

При изучении второго вопроса нужно обратить внимание на то, что аудит постановки бухгалтерского учёта включает определение источников информации, проверку постановки аналитического и синтетического учёта в кредитной организации, проверку правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям, проверку правильности оформления документов, порядок их формирования и хранения.

В третьем вопросе определите, что понимается под учётной политикой банка, какие аспекты бухгалтерского учёта она отражает и как оформляется. Аудит учётной политики включает анализ полноты и своевременности приказа о принятии учётной политики, соответствие учётной политики всем требованиям, а также последовательности применения учётной политики.

Изучая четвёртый вопрос, заострите внимание на то, что проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях за постановкой бухгалтерского учёта осуществляется по двум направлениям: оценка текущего и последующего контроля.

По результатам аудиторской проверки постановки бухгалтерского учёта в кредитных организациях аудиторы дают оценку проводимой банком учётной политики с точки зрения полноты охвата банковских операций учётной политикой, её эффективности и соответствия требованиям российского законодательства.

24

Контрольные вопросы и задания

1.Какие нормативные пакты использует аудитор при проверке правильности бухгалтерского учёта и внутрибанковского контроля в кредитной организации?

2.Что представляет собой бухгалтерский учёт в кредитной организации? Перечислите основные задачи бухгалтерского учёта.

3.Каковы цели и задачи аудита постановки учёта в кредитной организации?

4.Что является объектом аудита постановки учёта в кредитной организации?

5.Назовите типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита постановки учёта и внутрибанковского контроля в кредитных организациях.

6.Что в себя включает аудит синтетического и аналитического учёта в кредитной организации?

7.Что такое учётная политика кредитной организации? Что включает в себя аудит учётной политики банка?

8.Перечислите типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита учётной политики.

9.По каким направлениям осуществляется проверка постановки внутрибанковского контроля?

10.Перечислите типичные ошибки, выявляемые при проверке постановки внутрибанковского контроля.

Практическое задание

Для проверки аудитором правильности ведения «Дальневосточный банк» аналитического и синтетического учёта операций в иностранной валюте аудитору в начале проверки в 2013 г. были представлены следующие документы:

-ежедневные балансы;

-оборотные ведомости;

-книга регистрации открытых счетов;

-ведомости остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам;

-лицевые счета в иностранной валюте;

-документы дня;

25

- учётная политика Банка.

В ходе аудиторской проверки установлено:

-аналитический учёт ведётся в банке в двойной оценке, синтетический — в российских рублях;

-доходы, полученные банком в иностранной валюте, и расходы, произведённые банком в иностранной валюте, отражаются по учёту доходов и расходов банка в двойной оценке, в российской валюте — по официальному курсу Банка

-переоценка валютных статей баланса осуществляется программным путём при изменении официального курса Банка России;

-результаты переоценки активных балансовых счетов отражаются в корреспонденции со счётом 70608, пассивных — в корреспонденции со счётом 70603;

-сальдо оборотов по переоценке перечисляется ежедневно на счёт доходов либо расходов банка по операциям в иностранной валюте;

-курсовые разницы по наличным и срочным сделкам, а также по переоценке счетов срочных операций отражаются в течение дня на счетах 93801 и 96801, сальдо счетов по учёту нереализованных курсовых разниц закрывается в конце операционного дня взаимной корреспонденцией.

Необходимо:

1.Определить полноту представления аудитору документов для проверки.

2.Оценить правильность проведения и оформления банком операций по переоценке.

3.Указать нормативные документы Банка России, положения которых нарушены.

Тесты

Вариант 1

1. Бухгалтерский учёт в кредитной организации:

А) упорядоченная система сбора и обработки общей информации о деятельности банка; Б) упорядоченная система балансовых и внебалансовых счетов, отражающая все

проводимые банком операции;

26

В) упорядоченная система сбора, регистрации и обработки информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка, их движении путём сплошного непрерывного документального учёта всех операций.

2. Нормативной базой в ходе проверки постановки учёта служат: А) № 173-ФЗ, № 86-ФЗ, №402-ФЗ; Б) № 86-ФЗ, № 173-ФЗ, №302-П; В) №385-П, №402-ФЗ, №242-П.

3. Задачи аудитора при проверке достоверности бухгалтерской отчётности не включают:

А) проверку правильности проведения и оформления сверки аналитического и синтетического учёта; Б) проверку соблюдения порядка и условий формирования уставного капитала КО;

В) соблюдение установленных принципов, правил и способов учёта операций и составления отчётности, обязательных к применению во всех кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

4. Аналитический учёт – это:

А) синоним бухгалтерского учёта; Б) это подробный детальный учёт, отражающий банковскую операцию во всех её деталях;

В) это обобщённый учёт, который ведётся на балансовых счетах.

5. Аудиторская проверка лицевых счетов организуется с целью: А) определения дебетовых сальдо по счетам; Б) выявления недостоверных оборотов; В) всё перечисленное верно.

6. Совокупность способов организации бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности – это:

А) учётная политика; Б) депозитная политика;

В) внутрибанковский контроль.

27

7. При необходимости внесения изменений в учётную политику в течение финансового года коммерческий банк обязан уведомить:

А) Центральный банк РФ; Б) Министерство финансов РФ;

В) коммерческий банк никого не уведомляет.

8. В ходе аудита формирования учётной политики коммерческого банка проверяется:

А) наличие изданного приказа, иного распорядительного документа, утвердившего (изменившего) принятую учётную политику; Б) наличие самого документа “Учётная политика банка” и приложений к нему; В) всё перечисленное верно.

9. Цели внутреннего контроля определены нормативно-правовым актом: А) №385-П; Б) №242-П; В) № 86-ФЗ.

10. В какой блок аудита постановки учёта включена количественная сверка оборотов и остатков по счетам?

А) аудит внутрибанковского контроля; Б) аудит постановки аналитического и синтетического учёта; В) анализ учётной политики.

Вариант 2

1. Основная цель аудиторской проверки в части постановки бухгалтерского учёта в коммерческих банках:

А) проверка и подтверждение достоверности и реальности бухгалтерской отчётности (баланса); Б) проверка строгого соблюдения руководителем и главным бухгалтером своих

полномочий в части организации учёта; В) выявить и исправить недостатки ведения учёта, допущенные кредитной орга-

низацией в ходе осуществления своей деятельности.

28

2. Нормативно-правовой акт, устанавливающий правила ведения бухгалтерского учёта в КО:

А) №242-П; Б) №385-П; В) №86-ФЗ.

3. Информационной базой для проверки правильности постановки учёта являются следующие документы:

А) платёжно-расчётные документы, ежедневные бухгалтерские балансы, документы аналитического учёта; Б) ежедневные бухгалтерские балансы, платёжно-расчётные документы, отчёт о прибылях и убытках;

В) ежедневные бухгалтерские балансы, кредитные договоры, отчёт о прибылях и убытках.

4. Критерии высокой эффективности системы бухгалтерского учёта при её аудите:

А) все операции фиксируются в бухучёте в правильном периоде времени, в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учёта в соответствии с действующими нормативными документами и принятой учётной политикой; Б) обеспечивается возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчётности; В) всё перечисленное верно.

5. При оценке постановки учёта осуществляется проверка: А) только аналитического учёта; Б) только синтетического учёта;

В) в совокупности аналитического и синтетического учёта.

6. Каким документом должна быть оформлена учётная политика или её изменения?

А) протоколом собрания учредителей; Б) приказом (распоряжением) руководителя;

В) учётная политика не оформляется никаким документом.

29

7. Что из перечисленного не является основанием изменения учётной политики: А) изменение законодательства РФ; Б) существенные изменения условий деятельности банка; В) смена главного бухгалтера банка.

8. Положительная оценка учётной политики даётся в случае:

А) строгого соответствия данных первичных денежно-расчётных документов регистрам аналитического и синтетического учёта; Б) отражения в бухгалтерском учёте банковских операций исходя из их эконо-

мического содержания и условий хозяйственной деятельности, а не юридической формы; В) всё перечисленное верно.

9. В какой блок аудита включается проверка соблюдения законодательных норм работниками банка в процессе выполнения контрольных функций:

А) аудит внутрибанковского контроля; Б) анализ учётной политики;

В) аудит постановки аналитического и синтетического учёта.

10. Направления анализа и оценки текущего контроля:

А) проверка наличия у лиц, имеющих доступ к активам, необходимых полномочий руководства; Б) выявление расхождений между бухгалтерскими документами и

реальными активами; В) всё перечисленное верно.

Рекомендуемая литература

1.Об аудиторской деятельности : ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2009. № 1. Cт. 15.

2.О бухгалтерском учёте : ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Российская газета. 2011. №278.

3.Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства от 23.09.2002 г. № 696 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 39. Ст. 3797.

30