3881

3

ВВЕДЕНИЕ

Налоговое право Российской Федерации – одна из дисциплин, изучение которой имеет важное значение для подготовки бакалавров.

Предметом изучения данного курса являются нормы права, определяющие порядок установления, введения, взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации, порядок осуществления налогового контроля, обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Цель изучения дисциплины «Налоговое право Российской Федерации» состоит в том, чтобы студент уяснил значение норм права, регулирующих порядок установления, введения, взимания налогов и сборов, порядок осуществления налогового контроля, обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, неразрывную связь норм права и их практического применения в современных условиях российской экономики.

Для достижения целей изучения курса налогового права РФ, помимо лекций, должны проводиться семинарские и практические занятия, тренинги, аудиторные контрольные работы, так как основной задачей изучения курса налогового права является умение применять теоретические положения на практике, что это будет способствовать привитию профессиональных навыков, расширит кругозор.

Учебная дисциплина «Налоговое право» тесно связана с большинством юридических дисциплин, предусмотренных учебным планом.

В рамках дисциплины «Налоговое право» конкретизируются и раскрываются многие положения конституционного права, административного права.

Знания, умения и навыки, полученные студентами при изучении дисциплины «Налоговое право», закладывают основы для дальнейшего изучения ряда учебных дисциплин.

Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций для студентов по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция» (квалификация (степень) бакалавр):

Общекультурные компетенции:

–способность добросовестно исполнять профессиональные обязанности, соблюдать принципы этики юриста (ОК-2);

Профессиональные компетенции:

–в нормотворческой деятельности:

–способность участвовать в разработке налогово-правовых нормативных актов (ПК-1);

4

–в правоприменительной деятельности:

–способность применять налоговое законодательство, реализовывать материальные и процессуальные нормы налогового права в профессиональной деятельности (ПК-5);

–владение навыками подготовки юридических документов в сфере налоговой деятельности (ПК-7);

–в правоохранительной деятельности:

–способность правильно и полно отражать результаты профессиональной деятельности в юридической документации (ПК-13);

–в экспертно-консультационной деятельности:

–готовность принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов налогово-правовых нормативных актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции (ПК-14);

–способность толковать налогово-правовые акты (ПК-15);

–способность давать квалифицированные юридические заключения и консультации по налогово-правовым вопросам (ПК-16);

–в педагогической деятельности:

–способность преподавать налоговое право на необходимом теоретическом и методическом уровне (ПК-17);

Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций для студентов по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» (квалификация (степень) бакалавр):

Общекультурные компетенции (ОК):

–способность использовать основы экономических знаний в налоговой деятельности (ОК-2);

–владение основными методами, способами и средствами получения, хранения и переработки информации в области налоговой деятельности, имеет навыки работы с компьютером как средством управления информацией (ОК-3);

Общепрофессиональные компетенции (ОПК):

–способность добросовестно исполнять свои профессиональные обязанности, соблюдать принципы этики юриста (ОПК-3);

–способность повышать уровень своей профессиональной компетентности

(ОПК-6).

Профессиональные компетенции (ПК):

–в нормотворческой деятельности:

–способность разрабатывать налогово-правовые нормативные акты (ПК-1);

–в правоприменительной деятельности:

–способность применять налоговое законодательство, реализовывать материальные и процессуальные нормы налогового права в профессиональной деятельности (ПК-5);

–владение навыками подготовки юридических документов в сфере налоговой деятельности (ПК-7);

5

–в правоохранительной деятельности:

–способность правильно и полно отражать результаты профессиональной деятельности в юридической документации (ПК-13);

–в экспертно-консультационной деятельности:

–готовность принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов налогово-правовых нормативных актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции (ПК-14);

–способность толковать налогово-правовые акты (ПК-15);

–способность давать квалифицированные юридические заключения и консультации по налогово-правовым вопросам (ПК-16).

В результате изучения дисциплины студент должен: 1) знать:

–основные положения налогового права;

–сущность и содержание основных налогово-правовых понятий и институтов;

–сущность и содержание налоговых правоотношений;

2) уметь:

–оперировать налогово-правовыми понятиями;

–анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними налоговые правоотношения;

–анализировать, толковать и правильно применять налогово-правовые нормы;

–принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с налоговым законодательством;

–осуществлять правовую экспертизу налогово-правовых нормативных актов;

–давать квалифицированные юридические заключения и консультации по налогово-правовым вопросам;

–правильно составлять и оформлять юридические документы, используемые

всфере налоговой деятельности;

–выявлять обстоятельства, способствующие совершению налоговых правонарушений, планировать и осуществлять деятельность по предупреждению и профилактике таких правонарушений;

–выявлять, давать оценку и содействовать пресечению коррупционного поведения в органах государственной власти и местного самоуправления;

3) владеть:

–налогово-правовой терминологией;

–навыками работы с налогово-правовыми актами;

–навыками анализа налогово-правовых явлений, юридических фактов, нало- гово-правовых норм и налогово-правовых отношений;

–навыками анализа правоприменительной практики в сфере налоговой деятельности;

–разрешения налогово-правовых проблем и коллизий;

–реализации материальных и процессуальных норм налогового права.

6

Программа дисциплины

Раздел 1. Общие положения налогового права

Тема 1.1.Система налогов и сборов в Российской Федерации

1.Понятие и признаки налога. Функции налогов. Понятие и признаки сбора. Соотношение сборов, установленных налоговым законодательством,

иненалоговых сборов.

2.Система налогов и сборов в Российской Федерации. Классификация налогов по уровням финансовой системы. Классификация налогов по плательщикам. Классификация налогов по форме возложения налогового бремени. Бюджетная классификация налогов. Классификация налогов, в зависимости от метода налогообложения. Понятие налогового режима. Виды налоговых режимов (общий и специальные).

3.Понятие и значение налоговой модели. Элементы налоговой модели (обязательные и факультативные). Субъект налогообложения. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый и отчётный периоды. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты. Налоговые льготы. Установление и введение налогов и сборов.

4.Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Связь налогового права с другими отраслями и подотраслями права.

5.Основные начала законодательства о налогах и сборах (принципы налогового права). Принцип единства налоговой системы. Конституционная обязанность уплачивать законно установленные налоги. Всеобщность и равенство налогообложения. Принцип недискриминации. Недопустимость произвольных налогов. Ясность и определённость законодательства о налогах и сборах. Презумпция невиновности налогоплательщика. Обратная сила законодательства о налогах и сборах. Принцип стабильности налогового режима.

6.Понятие и виды источников налогового права. Разграничение предметов ведения и полномочий в области налогового права. Конституция РФ как источник налогового права. Международные договоры и соглашения Российской Федерации. Федеральные конституционные законы и федеральные законы как источники налогового права. Подзаконные федеральные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением. Нормативные правовые акты субъектов и органов местного самоуправления в сфере налогообложения. Значе-

7

ние решений Конституционного Суда Российской Федерации и судебноарбитражной практики по вопросам налогов и сборов.

7. Нормы налогового права. Понятие и виды. Действие норм налогового права в пространстве, по кругу лиц, во времени. Нормы-презумпции и нормыфикции в налоговом праве.

Тема 1.2. Налоговое правоотношение. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

1.Понятие налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента. Организации. Российские и иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Иностранные структуры без образования юридического лица. Обособленные подразделения российских юридических лиц. Физические лица. Индивидуальные предприниматели. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства. Характеристика физических лиц как резидентов и нерезидентов. Характеристика организаций как резидентов и нерезидентов. Взаимозависимые лица. Понятие и критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам.

2.Права и обязанности налогоплательщиков. Личный кабинет налогоплательщика. Дополнительные обязанности налогоплательщиков. Обязанности налоговых агентов.

3.Обеспечение и защита прав налогоплательщиков. Представительство в налоговых правоотношениях. Виды представителей (законные и уполномоченные). Оформление и объём полномочий представителя. Обжалование актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц. Право на обжалование. Акты, действия и бездействие, подлежащие обжалованию. Порядок и сроки обжалования. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней. Особенности апелляционной жалобы. Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы. Форма и содержание апелляционной жалобы. Рассмотрение апелляционной жалобы и принятие решения по ней.

4.Понятие и система налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов.

5.Понятие и система таможенных органов. Права и обязанности таможенных органов в сфере налогообложения.

6.Понятие и система финансовых органов. Полномочия финансовых органов

всфере налогообложения.

8

7.Полномочия органов внутренних дел, следственных органов в сфере налогообложения.

8.Полномочия других участников налоговых правоотношений (Правительство РФ, исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, местные администрации; законодательные (представительные) органы государственной власти, представительные органы местного самоуправления; кредитные организации; органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина; лица, участвующие в процессе проведения контрольных мероприятий; органы, уполномоченные сообщать сведения, связанные с учётом налогоплательщика, и ряд других).

Тема 1.3. Налоговый контроль

1.Понятие и значение налогового контроля. Органы, осуществляющие налоговый контроль. Формы и виды налогового контроля.

2.Учёт налогоплательщиков. Основания и порядок постановки на учёт. Постановка на налоговый учёт по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения организации, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, по месту жительства физического лица, по иным основаниям. Обязанности органов и учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учётом налогоплательщиков. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством. Обязанности банков, связанные с учётом налогоплательщиков. Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): структура номера и его значение. Основания для изменения ИНН и признания его недействительным. Код причины постановки на налоговый учёт (КПП): структура номера и его значение. Снятие с учёта: основания, порядок.

3.Налоговый учёт: понятие, цели, содержание. Особенности ведения налогового учёта налогоплательщиком по отдельным налогам. Соотношение налогового и бухгалтерского учёта.

4.Налоговая декларация и ее значение для налогового контроля. Форма налоговой декларации. Обязанность и право подачи налоговой декларации. Вне-

9

сение изменений в налоговую декларацию.

5.Налоговые проверки: понятие и виды. Камеральная налоговая проверка: основания, порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление. Выездная налоговая проверка: основания и порядок назначения, порядок и сроки проведения, виды принимаемых решений и их оформление. Особенности проведения налоговых проверок в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Участие свидетеля, переводчика, понятых, эксперта и специалиста в мероприятиях налогового контроля.

6.Налоговый мониторинг: понятие, условия для проведения, порядок назначения, порядок и сроки проведения. Досрочное прекращение налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа.

Тема 1.4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

1.Общая характеристика категорий «налоговая ответственность», «ответственность за налоговые правонарушения», «финансовая ответственность». Ответственность за налоговые правонарушения в системе нарушений законодательства о налогах и сборах.

2.Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

3.Юридический состав налогового правонарушения: объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона.

4.Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях.

5.Налоговые санкции. Порядок взыскания налоговых санкций. Давность взыскания налоговых санкций.

6.Отдельные виды налоговых правонарушений. Классификация налоговых правонарушений. Разграничение отдельных составов налоговых правонарушений между собой. Отграничение налоговых правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, от административных правонарушений, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, и преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации.

10

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые и ввозимые на территорию РФ (косвенные налоги)

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

1.Налогоплательщики. Лица, уплачивающие НДС в случаях, предусмотренных ст. 173 Налогового кодекса РФ. Основания освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

2.Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговая база. Момент определения налоговой базы.

3.Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация.

4.Налоговые вычеты и порядок их применения. Счет-фактура: значение для налогообложения налога на добавленную стоимость, правила оформления и учета.

5.Основания, порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость. Особенности зачета и возврата налога на добавленную стоимость при реализации по налоговой ставке 0 процентов. Восстановление сумм налога.

Тема 2.2. Акцизы

1.Налогоплательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения.

2.Налоговая база. Виды налоговых ставок. Налоговый период. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты. Налоговая декларация.

3.Налоговые вычеты и порядок их применения. Значение счета-фактуры и реестра счетов-фактур для налогообложения акцизами.

4.Основания, порядок и сроки возмещения (зачета, возврата) акцизов.

Раздел 3. Налоги на прибыль, доходы

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

1. Организации как налогоплательщики налога на прибыль организаций.

Налоговые резиденты и нерезиденты. Основания освобождения от уплаты. Кон-

курирующее налогообложение налогом на прибыль организаций, налогом на игорный бизнес и налогами на совокупный доход (специальные налоговые ре-