3881

31

Оцените правомерность действий налогового органа.

4.Налогоплательщик-организация за предшествующий год осуществил переплату по налогу на прибыль организаций. В предшествующем году у него также образовалась недоимка по налогу на имущество организаций.

Каковы действия налогоплательщика?

5.У организации, у которой открыт лицевой счет, образовалась недоимка по результатам налоговой проверки в размере 6,5 млн руб. по налогу на добавленную стоимость и переплата по налогу на прибыль организаций в размере 2,5 млн рублей. Налоговым органом был произведен зачет в размере 2,5 млн руб. в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость.

Оцените действия налогового органа.

Тема 1.3. Налоговый контроль

План

1.Постановка и снятие с учёта налогоплательщиков: анализ судебной практики, писем.

2.ИНН налогоплательщика: анализ судебной практики по его присвоению.

3.Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами при подаче налоговой декларации и внесении изменений в неё: анализ судебной практики, писем.

4.Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами при проведении камеральных и выездных налоговых проверок: анализ судебной практики, писем.

5.Налоговый мониторинг: понятие, условия для проведения, порядок назначения, порядок и сроки проведения. Досрочное прекращение налогового мониторинга. Мотивированное мнение налогового органа.

Практическое задание

1.У налогоплательщика-физического лица изменились фамилия, место жительство, паспортные данные.

При данных обстоятельствах необходимо или нет признание ИНН недействительным, а также выдача нового свидетельства о постановке на учет?

2.В отношении налогоплательщика-организации были одновременно проведены камеральная и выездная налоговые проверки.

Оцените действия налогового органа.

3.Налоговые органы произвели осмотр помещений, используемых для извлечения дохода в качестве самостоятельной формы налогового контроля на основании п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщика при применении им специального налогового режима в виде системы налогообложения по единому налогу на вмененный доход.

Изучите судебную практику по данному вопросу, оцените действия

32

налогового органа.

4. Руководитель инспекции ФНС по Центральному району города Хабаров-

ска принял решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика-организации 12 января 2015 г. по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций по вопросам правильности исчисле-

ния и своевременности уплаты за период с 1 августа 2013 г. по 31 декабря 2014

года. По результатам проверки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также заместителем начальника Инспекции ФНС по Центральному району горо-

да Хабаровска принято решение о проведении выездной налоговой проверки нало-

гоплательщика-организации 9 февраля 2015 г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль ор-

ганизаций за период с 1 февраля 2013 г. по 1 июня 2013 года. По результатам про-

верки Инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заместителем руководителя Управления ФНС по Хабаровскому краю в по-

рядке контроля за деятельностью Инспекции ФНС по Центральному району г.

Хабаровска, а также в связи с информацией о выявленных нарушениях законо-

дательства Российской Федерации о налогах и сборах организацией за 2013 –

2014 гг., поступившей от правоохранительных органов, принято решение 24

февраля 2015 г. о проведении в отношении организации повторной выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций за период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 года. По результатам проверки Управлением составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оцените действия налоговых органов.

5. Организация представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль за первый квартал с нарушением установленного срока, налого-

вые органы привлекли к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

33

Оцените действия налогового органа.

Тема 1.4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

План

1.Налоговые правонарушения налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов: анализ судебной практики, писем.

2.Налоговые правонарушения банков: анализ судебной практики, писем.

3.Налоговые правонарушения свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов и иных лиц: анализ судебной практики, писем.

Практическое задание

1.Индивидуальный предприниматель представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость 16 мая 2011 г. за 1-й квартал, налоговой инспекцией было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ 15 сентября 2014 г. по результатам выездной налоговой проверки за 2011 год.

Оцените действия налогового органа.

2.Организацию-налогоплательщика, в связи с неправильным исчислением авансового платежа по налогу на прибыль, налоговые органы привлекли к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Оцените действия налогового органа.

3.В отношении налогоплательщика-организации была проведена повторная выездная налоговая проверка, в ходе которой налоговые органы обратились с требованием о представлении документов по ст. 93 НК РФ 2 февраля 2014 г., налогоплательщиком были представлены требуемые документы 19 февраля 2014 года. Налогоплательщика привлекли к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, кроме того, было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности

всвязи с неполной уплатой по налогу на прибыль организаций по п. 1 ст. 122 НК РФ, которые не были выявлены в ходе первоначальной проверки.

Оцените действия налогового органа.

4.Налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на имущество организаций 16 февраля 2014 г., затем при обнаружении опечаток, арифметической ошибки при исчислении пени вынесено дополнительное решение, кроме того, в решении было указано, что у налогоплательщика образовалась недоимка по налогу на имущество организации в размере 25 тыс. руб., которая была не указана в первом решении.

Оцените действия налогового органа.

5.Налогоплательщик подал нулевую налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в нарушение установленных сроков, налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за нало-

34

говые правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Оцените действия налогового органа.

Раздел 2. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые и ввозимые на территорию РФ (косвенные налоги)

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

План

1.Налогоплательщики. Лица, уплачивающие НДС в случаях, предусмотренных ст. 173 Налогового кодекса РФ. Основания освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.

2.Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговая база. Момент определения налоговой базы.

3.Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговая декларация.

4.Налоговые вычеты и порядок их применения. Счет-фактура: значение для налогообложения налога на добавленную стоимость, правила оформления и учета.

5.Основания, порядок и сроки возмещения налога на добавленную стоимость. Особенности зачета и возврата налога на добавленную стоимость при реализации по налоговой ставке 0 процентов. Восстановление сумм налога.

Практическое задание

1. ООО «Дальсвет» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузоотправитель, реализовал за налоговый период 9 февраля 2015 г. товар – мониторы (100 штук) – организации ООО «Проектинвест» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузополучатель. Стоимость одного монитора без учета НДС составила 10 тыс. рублей.

ООО «Дальсвет» (он же грузополучатель) приобрел за тот же налоговый период 10 марта 2015 г. у поставщика ООО «Евротех» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузоотправитель, товар – принтеры (50 штук). Стоимость одного принтера без учета НДС составила 15 тыс. рублей.

Составьте счет-фактуру по каждой указанной операции. Определите сумму НДС при приобретении и при продаже товара. Имеет ли налогоплательщик

ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если имеет, то на какие и в каком размере? Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на зачет и возврат сумм налога, если имеет, то в каком размере? Определите, должен ли

35

налогоплательщик ООО «Дальсвет» уплатить сумму налога в бюджет, если должен, то в каком размере?

2.ООО «Дальсвет (он же грузоотправитель) реализовал за налоговый период 15 февраля 2015 г. товар – мониторы (100 штук) – организации ООО «Проектинвест» (он же грузополучатель). Стоимость одного монитора без учета НДС изменилась и составила 13 тыс. руб., до изменения стоимость товара составляла 10 тыс. руб. без НДС (данные об участниках указываете такие же, как в первом задании).

Составьте корректировочный счет-фактуру по указанной операции. Определите сумму НДС при продаже товара до изменения и после изменения цены.

3.ООО «Дальсвет» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузополучатель, приобрел у поставщика 10 февраля 2015 г.

ООО «Проектинвест» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузоотправитель, товар – домашний кинотеатр, рыночная стоимость которого составила 60 тыс. руб. с НДС. В этом же налоговом периоде

ООО «Дальсвет» (грузоотправитель) реализовал этот же товар 20 марта 2015 г. организации ООО «Радуга» (адрес места нахождения организации, ИНН, КПП указываете сами), он же грузополучатель, стоимость товара составила 80 тыс. руб. с учетом НДС.

Составьте счет-фактуру по каждой указанной операции. Определите сумму НДС при приобретении и при продаже товара. Имеет ли налогоплательщик

ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если имеет, то на какие и в каком размере? Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на зачет и возврат сумм налога, если имеет, то в каком размере? Определите, должен ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» уплатить сумму налога в бюджет, если должен, то в каком размере?

4.ООО «Дальсвет» приобрело за налоговый период у поставщика ООО «Евротех» товар – принтеры (50 штук). Стоимость одного принтера без учета НДС составила 15 тыс. рублей. ООО «Дальсвет» в счете-фактуре указало фактический, а не юридический адрес, неправильно указало ИНН, не заполнило дату платежнорасчетного документа. ООО «Дальсвет» за налоговый период при приобретении этого товара принял НДС к вычету. Определите, какую сумму НДС ООО «Дальсвет» принял к вычету. Налоговый орган при проведении выездной проверки проверил данную счет-фактуру на соответствие требованиям ст. 169 НК РФ.

Какое решение примет налоговый орган?

5.ООО «Дальсвет» реализовал товар – мониторы – 3 февраля 2012 г. (НДС составил 1500 руб.), затем приобрел компьютеры 4 февраля 2012 г. (НДС составил 20000 руб.) и написал заявление о возврате 18500 руб. 25 августа 2015 г., по-

36

дав налоговую декларацию.

Какое решение примет налоговый орган?

Тема 2.2. Акцизы

План

1.Налогоплательщики. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения.

2.Налоговая база. Виды налоговых ставок. Налоговый период. Порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты. Налоговая декларация.

3.Налоговые вычеты и порядок их применения. Значение счета-фактуры и реестра счетов-фактур для налогообложения акцизами.

4.Основания, порядок и сроки возмещения (зачета, возврата) акцизов.

Практическое задание

ООО «Нево-табак» (табачная фабрика) 25 декабря 2015 г. реализовала 25 000 штук сигарет с фильтром (900 пачек) марки «Прима Питерская». Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, – 39 рублей.

Определите сумму акциза.

Раздел 3. Налоги на прибыль, доходы

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

План

1.Организации как налогоплательщики налога на прибыль организаций. Налоговые резиденты и нерезиденты. Основания освобождения от уплаты. Конкурирующее налогообложение налогом на прибыль организаций, налогом на игорный бизнес и налогами на совокупный доход (специальные налоговые режимы). Применение правовых норм о налоге на прибыль организаций к налогообложению физических лиц. Устранение двойного налогообложения.

2.Объект налогообложения и налоговая база. Понятие доходов. Виды доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Порядок определения доходов (метод начисления, кассовый метод). Понятие расходов. Виды расходов. Группировка расходов. Порядок определения расходов (метод начисления, кассовый метод).

3.Налоговые ставки. Распределение налога на прибыль организаций по уровням бюджетной системы. Пониженные налоговые ставки. Особенности установления налоговых ставок на региональном уровне. Налоговый и отчетные перио-

37

ды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Практическое задание

1.28 марта 2015 г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением

овозврате сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за второй квартал 2014 года.

Какое решение должен принять налоговый орган?

2.Организация осуществила расходы за счет своих средств по благоустройству территории, на которой организация предоставляет услуги питания в летнем кафе, и включила расходы в состав затрат. Налоговый орган при осуществлении камеральной проверки отказал в праве организации включить данные расходы в состав затрат.

Оцените действия налогового органа.

3.Организация осуществила расходы на оплату путевок для отдыха своих сотрудников и включила их в состав затрат. Налоговый орган при осуществлении камеральной проверки отказал в праве организации включить данные расходы в состав затрат.

Оцените действия налогового органа.

4.Впервые созданная организация, зарегистрированная 1 февраля 2015 г., начала осуществлять образовательную деятельность, связанную с реализацией аккредитованных основных образовательных программ высшего профессионального образования (программы бакалавриата, программы подготовки специалиста, программы магистратуры), с 15 февраля 2015 года. Она имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, доля доходов такой организации от образовательной деятельности составляет не менее 90 % доходов, в штате организации за первый квартал числится 50 человек на 1 марта 2015 года. Организация подала заявление о применении в целях налогообложения льготной налоговой ставки 0 % с 1 апреля 2015 года.

Какое решение примет налоговый орган?

5.Организация подала налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций 28 марта 2011 г. за 2010 г., в котором были указаны суммы переплаты по налогу на прибыль. 10 марта 2014 г. организация обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм по налогу на прибыль. Налоговый орган отказал в возврате.

38

Оцените действия налогового органа.

Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц

План

1.Резиденты и нерезиденты как субъекты налогообложения. Основания освобождения от уплаты. Устранение двойного налогообложения.

2.Объект налогообложения. Виды доходов от источников в Российской Федерации. Виды доходов от источников за пределами Российской Федерации. Доходы, освобождаемые от налогообложения.

3.Налоговая база. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты. Инвестиционные налоговые вычеты. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков.

4.Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые агенты. Особенности исчисления налога отдельными категориями лиц. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками. Значение налоговой декларации. Форма налоговой декларации. Основания, порядок и сроки представления налоговой декларации.

5.Порядок возврата налога.

Практическое задание

1.Физическое лицо прибыло на территорию РФ по отметкам визового контроля 15 августа 2014 г., работает по трудовому договору с 1 сентября 2014 г. по 1 мая 2015 г., выехало за пределы РФ 2 мая 2015 года. Определите статус налогоплательщика в соответствии с гл. 23 НК РФ в 2014 и 2015 годах.

2.Дом находится в долевой собственности трех собственников в долях 1/3 на каждого участника.

Собственники продали дом по одному договору купли-продажи, доля каждого составила 1/3, стоимость составила 6 млн руб., срок владения – 2 года. В каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи в отношении каждого из собственников.

Один из собственников продал 1/3 доли за 2 млн руб., выделив долю в натуре, срок владения – 2 года, остальные два собственника продали свои доли по одному догово-

39

ру за 4 млн руб., срок владения – 2 года. В каком размере будет предоставлен имущественный вычет от продажи дома каждому из собственников.

3.Родитель приобрел совместно с несовершеннолетним квартиру стоимостью 4млн руб., по ½ доли на каждого, и обратился в инспекцию за получением имущественного налогового вычета от приобретения квартиры в отношении своей доли и доли ребенка. В каком размере будет предоставлен вычет родителю? По достижении совершеннолетия лицо приобрело в индивидуальную собственность квартиру, стоимостью 2,5 млн руб., и обратилось в инспекцию за получением налогового вычета. Налоговые органы отказали в предоставлении вычета, обосновав отказ п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Оцените действия налогового органа.

4.Мать продала дочери двухкомнатную квартиру по договору куплипродажи по рыночной стоимости в размере 4 млн руб. (цена соответствует той, что сложились на рынке), дочь обратилась за предоставлением имущественного налогового вычета в налоговую инспекцию. Инспекция отказала в праве на вычет, обосновав отказ п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Оцените действия налогового органа.

5.Налоговый резидент Сергей Петрович Иванов заключил трудовой договор

сООО «Спектр». Ежемесячно, согласно условиям трудового договора, бухгалтерия начисляет работнику заработную плату в размере 40 тыс. рублей. Из этой суммы бухгалтерия ежемесячно удерживает и перечисляет в бюджет налог. Сергей Петрович Иванов имеет сына в возрасте 17 лет, и двух дочерей по 8 и 10 лет соответственно. В отчетном году работник заплатил за лечение сына 150 тыс. рублей. Медицинское учреждение имеет лицензию, лечение является дорогостоящим видом лечения. Сергей Петрович Иванов обучается по заочной форме обучения в университете, который имеет лицензию, заплатил за свое обучение в отчетном году 130 тыс. рублей. В текущем году работник впервые приобрел квартиру стоимостью 3 млн руб. (квартира приобретена в единоличную собственность), за вычетом к работодателю он не обращался, продал машину со сроком владения 4 года за 4 млн рублей.

Определите сумму налога на доходы физических лиц, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период. Имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если имеет, то на какие и в каком размере? Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога, если имеет, то в каком разме-

40

ре? Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика 3-НДФЛ (данные ИНН, КПП, ОКТМО, адреса и т.д. заполняете сами).

Раздел 4. Налоги на имущество

Тема 4.1. Региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес,

транспортный налог)

План

1.Общая характеристика, виды и значение налогов на имущество.

2.Налог на имущество организаций. Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Основания освобождения от уплаты. Устранение двойного налогообложения. Объекты налогообложения. Объекты, освобожденные от налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговые льготы. Налоговая декларация.

3.Транспортный налог. Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Основания освобождения от уплаты. Объект налогообложения. Объекты, освобожденные от налогообложения. Единица измерения налоговой базы. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Повышающие коэффициенты по налогу. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговые льготы. Налоговая декларация.

4.Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики. Порядок постановки на учет налогоплательщиков. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация.

Практическое задание

1.Организация 25 сентября 2014 г. включена в реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области и приобрела имущество для реализации инвестиционного проекта.

Определите, какие налоговые ставки применяются к этой организации в первые шесть лет, с седьмого по двенадцатый календарный год, с какого периода они начинают действовать?

2.Организация, начала осуществлять свою деятельность с 15 сентября 2014 г., имеет недвижимое нежилое помещение, находящееся на праве хозяйственного ведения, в